Unidade Curricular

Contabilidade Financeira II

Ano de Curso: 1º Semestre Letivo: 2º Ano Letivo: 2019/2020

Caderno de Casos Práticos Adicionais II

Capítulo Terceiro
Estudo das Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro por Rubricas De
Balanço

Estado e outros e.p., Factoring; Capital Próprio; Meios

Financeiros Líquidos.
Caso Prático 16

Efetue no diário os registos que devam ser efetuados relativamente às situações seguintes:

a) Em Março de 2020, foi deliberado pela Assembleia Geral da sociedade Y que o prejuízo
gerado no ano anterior, na quantia de 100.000 euros, deveria ser objeto de cobertura
pelos sócios.

Db Cr Valor
a) Prejuízo 264 56 100 000

b) Relativamente ao contrato de factoring (sem recurso), foi recebido no dia 20 de janeiro

de 2020 um adiantamento de 10.000 euros, dos quais 75 euros respeitam a comissões e
120 euros a juros. O cliente pagou na data de vencimento (28 de Fevereiro) e a quantia
remanescente de 50.000 euros, foi transferida à sociedade X pela Sociedade de
Factoring.

Adiantamento 12 9 805
6227 75
6911 120
2131 10 000

Recebimento 12 2131 50 000

c) As 1.000 ações da sociedade A, adquiridas pelo valor total de 1.000 euros no ano têm
uma cotação a 31/Dez/2019 de 2,10 euros por ação.

Cotação 1421 771 1 100

Caso Prático 17

O extrato bancário enviado pelo banco relativo à conta de depósitos à ordem não evidencia o
desconto do cheque n.º 1234, no montante de 1.200, emitido no dia 31.Dez. Evidencia o cheque
n.º 4321 no valor de 2.100 euros relativo ao pagamento à Segurança Social de contribuições
processadas que a entidade ainda não registou e uma transferência bancária do cliente c no
valor de 3.000 euros que a entidade ainda não registou. O saldo, à data de balanço, evidenciado
no extrato enviado pelo banco é de 10.000 euros.

a) Efetue a reconciliação bancária que permitiu verificar a existência dos itens em

reconciliação descritos, determinando o saldo da contabilidade.
b) Determine o saldo reconciliado.
 Rec Banc Banco 10000

Mov não reg banco

Pgtos 1200

Mov não reg contab

Rec 3000
Pag 2100

Saldo Contab 7900

Saldo reconciliado 8800 8800

Caso Prático 18

A sociedade S presta os serviços X e Y, os quais são – respetivamente – sujeitos e não isentos e

sujeitos e isentos de IVA. Esta sociedade utiliza o método da percentagem de dedução, o qual
no ano permite a dedução de 40% do IVA:

Dia 12 - Realização do terceiro pagamento normal por conta de IRC na quantia de 3.500 euros,
através de transferência bancária.

Dia 20 – Fatura n.º 597 ao cliente C relativamente à prestação do serviço X e do serviço Y,

respetivamente, nas quantias de 20.000 euros e 30.000 euros. Sobre o serviço sujeito e não
isento a entidade liquidou IVA à taxa normal de 23%.

Dia 22 – Cedência da Fatura n.º 597 ao factor, ao abrigo do contrato de factoring com recurso,
tendo sido adiantados nesta data 38.000 euros, dos quais 150 euros respeitam a comissões e
500 euros a juros.

Dia 29 - Nota de liquidação do banco relativa a juros de um depósito a prazo (relativos ao mês),
tendo sido creditada em conta a quantia de 3.600 euros. (valor líquido de retenção na fonte à
taxa de 25%).

Dia 30 - Recibo de honorários do contabilista, relativos a serviços prestados no mês, no valor

de 1.000 euros (sobre este valor foi efetuada retenção na fonte de 25% e acresce IVA à taxa de
23%, o qual é dedutível nas condições acima definidas). Foi efetuada transferência bancária.

Dia 31 – As 1.000 ações da sociedade R, adquiridas em novembro por 6.750 euros, com o objetivo
de gerar mais-valias no curto prazo, têm uma cotação de 5,00 euros.
 a) Proceda aos registos contabilísticos, no diário, dos factos patrimoniais ocorridos em
Dezembro (diário em anexo).

D C Valor
Grupo I a)

Dia 12 Pag conta 2411 12 3 500

Dia 20 Pserv 721 50 000,0
2433 4 600,0
2111 54 600

Dia 22 Cedência 2131 2111 54 600

12 37 450
6227 150
6911 500
2514 38 000

Dia 29 Juros 12 3 600

2412 1 200
7911 4 800
Dia 30 Honorários 6221 1 138
242 250
2432 92
2211 980
2211 12 980
Dia 31 Ações 661 1421 1 750

b) Efetue a estimativa de imposto (IRC) para o período N, procedendo ao seu registo no

diário, considerando que:

• O valor de gastos e rendimentos apurado até dia 30 de novembro era, respetivamente,

de 1.010.000 euros e 1.758.500 euros;

• O impacto no resultado verificado no dia 31 não é considerado fiscalmente;

• A taxa de IRC é de 21%;

• A taxa da derrama é de 1,5%;

• O valor das tributações autónomas é de 12.580 euros.

Grupo I b) Resultado até 30 Nov R 1 758 500
G 1 010 000
RAI 748 500
Out movimentos até 31 Dez R 54 800
G 3 538
RAI 799 762
GNAF 1 750
RF 801 512
IRC Coleta 168 318
Derrama 12 023
TA 12 580
Debito Crédito Valor
Estimativa IRC 8121 2413 192 920

c) Indique o valor do resultado líquido do período e o valor do imposto a pagar,

considerando que existiram outros 2 pagamentos por conta no ano e que não
existiram outras retenções efetuadas por terceiros, além da que se verificou em
dezembro.

RLP 606 842

Imposto a pagar 181 220

Estimativa Pgtos por conta Retenção Imp. a pagar

Detalhe: 192 920 - 10 500 - 1 200 = 181 220

d) Na assembleia geral realizada em N+1 os sócios decidiram: distribuir 80% do resultado

gerado, afetar 5% a reserva legal e o restante a resultados transitados. Efetue o
respetivo registo no diário.

Grupo I d)
Resultado distribuível 606 842
5% RL 30 342
80% dividendos 485 474
RT 91 026

Débito Crédito Valor

Resultado Atribuido 56 264 485 474
Reserva Legal 56 551 30 342
 Caso Prático 19

A sociedade W, SA, é parte num contrato que lhe concede um subsídio ao investimento, para a
aquisição de diverso equipamento, até à quantia de 100.000 de euros, comparticipado em 75%.
Com a assinatura do contrato (em junho de N) foi efetuada a transferência de 15.000 euros a
título de adiantamento. Em setembro de N a sociedade adquiriu equipamento informático
considerado elegível na quantia de 60.000 euros (a que acresce IVA à taxa de 23%, dedutível).
Este equipamento foi pago ao fornecedor no decurso do mês de setembro e a despesa foi
apresentada como elegível, no âmbito do contrato. Tendo este equipamento entrado
imediatamente em funcionamento, foram reconhecidas depreciações na quantia total de 5.000
euros relativamente ao período económico.

Efetue os registos contabilísticos relativos à situação descrita, considerando uma taxa de

imposto de 20%.

Data Descrição Débito Crédito Valor

Jun Adiantamento 12 278 15 000
Set Aquisição AFT 435 60 000
2432 13 800
2711 73 800
Pgto AFT 2711 12 73 800
Reconhecimento Subsídio 278 5931 45 000
5932 278 9 000
Dez Depreciação Set a Dez 642 438 5 000
Reconhecimento do rendimento 5931 7883 3 750
278 5932 750