Encerramento Contas 2022-Parte 1 PDF

FORMAÇÃO EVENTUAL
Encerramento
de Contas
2022
PARTE 1
Diapositivos
com metadados
e comentados
ENCERRAMENTO DE CONTAS DE 2022
ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS
FICHA TÉCNICA
Título: Encerramento de Contas de 2022 – Aspetos contabilísticos e fiscais
Autores: Jorge Manuel Teixeira da Silva;

Davide Alexandre Henriques Ribeiro;
Fábio da Silva Santos e Pinho
© Ordem dos Contabilistas Certificados, 2022
Não é permitida a utilização deste Manual, para qualquer outro fim que não o indicado, sem
autorização prévia e por escrito da Ordem dos Contabilistas Certificados, entidade que detém
os direitos de autor.
2
Nota dos autores

O novo convite da Ordem dos Contabilistas Certificados (OCC) para a elaboração da formação “Encerra-
mento de Contas de 2022” (que muito nos honra e o qual agradecemos) foi mais uma vez um desafio que
aceitámos, com a noção de que esta é uma enorme responsabilidade, quer para nós, quer para todos os
formadores, pela imensidão de temas a tratar.
O objetivo a que nos propusemos foi construir algo essencialmente prático e que permitisse alguma intera-
tividade na sua consulta, na senda do trabalho realizado no ano anterior.
Assim resultou uma formação composta por cerca 700 diapositivos (cujos conteúdos não são obviamente
possíveis de ministrar num dia de formação e que serão objeto de seleção por cada um dos formadores),
mas que pensamos poder servir, num momento posterior, de apoio a todos os contabilistas, pelo que ten-
támos que fosse o mais completa possível, daí a sua extensão.
O manual contém esses mesmos diapositivos, aos quais foram acrescentadas em alguns casos referências
a legislação, pareceres, comentários e documentos que julgamos serem úteis. Foi também criada a possi-
bilidade de aceder diretamente aos documentos referidos anteriormente ou à página de internet com os
conteúdos relacionados, permitindo desta forma alguma interatividade (no caso do formando ter o manual
em formato digital).
Quanto aos conteúdos, iniciamos esta formação com uma abordagem à temática da IES fazendo o ponto
de situação relativamente ao SAF-T da contabilidade, passando pela prestação de contas e alguns aspetos
da legislação comercial.
Em seguida fazemos uma viagem percorrendo as contas de balanço (ligando com a demonstração de resul-
tados) com incidência nos seguintes pontos:
• Procedimentos de conferência relevantes;
• Aspetos contabilísticos efetuando uma comparação dos diferentes regimes contabilísticos

(Regime geral do SNC, Pequenas Entidades, Microentidades e Entidades do Setor Não Lucra-
tivo);
• Aspetos fiscais relevantes e ligação com a modelo 22
Por fim, analisamos alguns aspetos da declaração modelo 22, bem como uma passagem pelos principais
benefícios fiscais, dossier fiscal, terminando numa abordagem ao regime de justo impedimento.
Temos consciência que existem muito provavelmente inúmeras situações não incluídas neste trabalho, não
estando o mesmo isento de erros e omissões, que estamos disponíveis para corrigir.
Ao longo do trabalho fazemos referência a alguns autores e formadores, mas importa não esquecer todos
os outros não referenciados neste trabalho que tanto nos influenciam e contribuem para a formação do
nosso pensamento.
Votos de boa formação!
3
Índice
1. INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA (IES) E SAF-T(PT) 8
1.1. SAF-T (PT): adiamento e incentivos à implementação 8
1.2. Informação Empresarial Simplificada (IES) 15
1.2.1. Formulários a entregar em 2023 (IES de 2022) 16
1.2.2. Formulários a entregar em 2024 (IES de 2023) 24
1.3. Comunicação dos elementos das faturas 28
2. A PRESTAÇÃO DE CONTAS 30
2.1. Documentos que compõem a prestação de contas 32
2.2. Disponibilização e registo das contas 36
2.3. Aspetos da legislação comercial 38
2.4. Normalização contabilística em vigor 50
2.5. Consolidação de contas 54
3. ASPETOS CONTABILÍSTICOS E FISCAIS 58
3.0. Políticas contabilísticas, Alterações nas Estimativas contabilísticas e Erros 58
3.1. Meios Financeiros Líquidos 61
3.1.1. Caixa 62
3.1.2. Depósitos Bancários 68
3.1.3. Outros instrumentos financeiros 76
3.2. Contas a receber e a pagar 83
3.2.1. Clientes e outras contas a receber 83
3.2.2. Fornecedores e outras contas a pagar 110
3.2.3. Pessoal e Gastos com Pessoal 132
3.2.4. Estado e outros entes públicos 165
3.2.5. Financiamentos obtidos 184
3.2.6. Acionistas / Sócios 196
3.2.7. Provisões, ativos e passivos contingentes 201
3.3. Inventários 212
3.4. Investimentos 234
3.4.1. Investimentos Financeiros 234
3.4.2. Propriedades de investimento 245
3.4.3. Ativos Fixos Tangíveis 252
3.4.4. Ativos intangíveis 276
3.5. Capital, Reservas e Resultados Transitados 283
3.5.1. Capital 287
3.5.2. Ações e quotas próprias 293
3.5.3. Outros instrumentos de capital próprio 295
3.5.4. Prémios de emissão 296
3.5.5. Reservas 297
3.5.6. Resultados Transitados 301
3.5.7. Outras variações de capitais próprios 302
4
3.5.8. Exemplo de aplicação 303

3.6. Subsídios e outros apoios das entidades públicas 304
3.7. Acontecimentos após a data de balanço 309
4. DECLARAÇÃO MODELO 22 312
4.1. Prazos 312
4.2. Taxas 313
4.3. Qualificação da empresa 317
5. BENEFÍCIOS FISCAIS 321
5.1. Benefícios fiscais aplicáveis aos territórios do Interior 328
5.2. Remuneração convencional do capital social 330
5.3. Medidas de apoio ao transporte rodoviário de passageiros e de mercadorias 333
5.4. Donativos 335
5.5. RFAI - Regime fiscal de apoio ao investimento 342
5.6. DLRR - Dedução por lucros retidos e reinvestidos 352
5.7. SIFIDE II 363
5.8. Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento (CFEI II) 368
5.9. Incentivo Fiscal à Recuperação (IFR) 372
6. DOSSIER FISCAL 385
6.1. Importância do dossier fiscal 386
6.2. Regulamentação 386
6.3. Conteúdo 387
6.4. Organização 389
7. REGIME DO JUSTO IMPEDIMENTO 389
7.1. Artigo 12.ºA ECC regime atual e alterações a partir de 2023 390
7.2. Justo impedimento de curta duração – Alguns exemplos 392
5
6
7
1. INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA (IES) E SAF-T(PT)
1.1. SAF-T (PT): adiamento e incentivos à implementação
8
Comentário
A Portaria n.º 302/2016 de 2 de dezembro, veio alterar a estrutura de dados do
ficheiro SAF-T(PT), introduzindo a obrigatoriedade das designadas taxonomias.
Estando em vigor atualmente todas estas regras (estando a ser adiado apenas a
obrigatoriedade de entrega à AT), deixamos abaixo um conjunto de ligações para
legislação e documentação que poderão ser úteis na implementação das mesmas.
Documentos e ligações úteis

Portaria n.º 302/2016, de 2 de dezembro disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/105300290/details/maximized?p_auth=Zy7OCfNh
Portaria n.º 218/2015 de 23 de julho disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/69861874/details/maximized?p_auth=cfF3XxvK
Apoio à implementação do SAF-T (PT) da contabilidade Fevereiro de 2019 de
autoria de Jorge Carrapiço disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/manualapoiosaf-t_1.pdf
Notícias SAF-T (PT) de 17-05-2021 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/saf-t-pt-2-2-2/
Dever de entrega da documentação contabilístico e do ficheiro SAF-T (PT) Por
Gisela Félix Revista Contabilista n.º226 disponível em
https://pt.calameo.com/read/000324981471735a0c8bd
A validação do ficheiro SAF-T na AT poderá ser efetuada em:
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/SAFT_PT/Paginas/new
s-saf-t-pt.aspx
A validação no conversor da OCC está disponível em
https://www.occ.pt/pt/membros/saft.php?
9
SVAT_Saldos_Demonst_Fin_Taxonomia nova versão.xlsx disponível em

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/SAFT_PT/Paginas/SVA
T.aspx
A AT disponibilizou no seu portal a resposta a um conjunto de questões técnicas
SAF-T e SVAT que poderão ser consultados em:
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/questoes_frequentes/
Pages/faqs-00276.aspx
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/questoes_frequentes/
Pages/faqs-00633.aspx
A OCC disponibilizou no seu portal https://www.occ.pt/pt/noticias/taxonomias-
e-plano-de-contas/ um conjunto relevante de documentação e legislação de apoio
à implementação do SAF-T e taxonomias.
No âmbito das propostas apresentadas pela OCC à AT foram aprovadas algumas
no âmbito da simplificação do SAF-T. https://www.occ.pt/pt/noticias/aprovadas-
as-propostas-da-occ-de-simplificacao-do-saf-t/
A Lista de Programas de Contabilidade com Selo de Validação AT (SVAT)
encontra-se atualizada em:
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/SAFT_PT/Paginas/SVA
T.aspx
10

Lei n.º 119/2019, de 18 de setembro disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/124793094/details/maximized
Decreto-Lei n.º 48/2020 de 3 de agosto disponível em
https://dre.pt/web/guest/home/-/dre/139348418/details/maximized
Resolução da Assembleia da República n.º 100/2021 disponível em
https://dre.pt/home/-/dre/160631102/details/maximized

Portaria n.º 331-D/2021, de 31 de dezembro disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/portaria/331-d-2021-176908209
11

Lei n.º 12/2022, de 27 de junho – disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/lei/12-2022-185224662
Inspeção tributária e aduaneira intensifica controlo das obrigações de faturação
disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/destaques/Paginas/Inspecao_Tributaria_
Aduaneira.aspx
12
13

(*) Exemplo retirado da Formação da proposta de lei do Orçamento do Estado
para 2022, Abílio Sousa, Junho 2022, DSF Formação
14
1.2. Informação Empresarial Simplificada (IES)
15
1.2.1. Formulários a entregar em 2023 (IES de 2022)

Os formulários da IES poderão ser obtidos em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/modelos_formularios
/decl_anual_inf_contabilistica_fiscal/Pages/IES_DA_grupo.aspx
16

Portaria n.º 331-D/2021 disponível em https://dre.pt/dre/detalhe/portaria/331-
d-2021-176908209
Portaria n.º 31/2019 de 24 de janeiro disponível em https://dre.pt/home/-
Portaria n.º 35/2019 de 28 de janeiro disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/portaria/35-2019-118562585
17
18
19
20

Portaria n.º 331-C/2021, de 31 de dezembro disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/portaria/331-c-2021-176908208
Minuta de Solicitação de informação/confirmação de dados para incluir na IES
(informação Empresarial Simplificada) OCC disponível em
https://view.officeapps.live.com/op/view.aspx?src=https%3A%2F%2Fwww.occ.pt%2
Ffotos%2Feditor2%2Fminutainformacaoies_16marco2022.doc&wdOrigin=BROWSELIN
K
Preenchimento do anexo R da IES PT27053 – junho de 2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/preenchimento-do-anexo-r-da-ies/
IES - anexo R Junho de 2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/ies-anexo-r/
21
22

Ofício Circulado N.º 30211 de 2019-03-15 disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/instrucoes_
administrativas/Documents/Oficio_Circulado_30211_2019.pdf

Este quadro poderá ser consultado em https://www.occ.pt/pt/noticias/ies-
obrigacoes-e-dispensas/
23
1.2.2. Formulários a entregar em 2024 (IES de 2023)

Formação OCC Preenchimento da declaração IES e taxonomias Autor: Jorge
Carrapiço 2022
SAF-T Esclarecimentos sobre os campos com pré-preenchimento do Anexo A da
IES A Ordem dos Contabilistas Certificados disponibiliza em anexo a indicação dos
campos objeto de pré-preenchimento, bem como das regras para esse
preenchimento para o Anexo A da IES. Este documento encontra-se também
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/taxonomias-e-plano-de-contas/
A Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) divulgou através do Portal das Finanças
– na área de Apoio ao Contribuinte » Obrigações declarativas / Modelos e
formulários / Minutas – um documento (folha de cálculo) com os campos que irão
ser objeto de pré-preenchimento no Anexo A da IES. Link para download do
documento:
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/Pages/default.aspx
24
25
26
27
1.3. Comunicação dos elementos das faturas
28

As novas regras do sistema e-fatura poderão ser encontradas em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/Faturacao/Fatcorew
s/Paginas/default.aspx
29
2. A PRESTAÇÃO DE CONTAS
30

Ver FAQ 19 da Comissão de Normalização Contabilística disponível em:
http://www.cnc.min-
financas.pt/_siteantigo/0_new_site/FAQs/sitecnc_faqs.htm#P19
Pergunta 19
· A obrigação prevista no art.º 11.º do Decreto-Lei n.º 158/2009, de 13 de Julho
(conjunto de demonstrações financeiras previsto no SNC) pode-se considerar
cumprida mediante a constituição do dossier fiscal e da entrega da declaração da
IES?
· Resposta (em 16NOV2011): Importa ter em atenção que não se deve confundir o
cumprimento das obrigações para finalidades tributárias e outras com o das
obrigações de índole contabilística para efeitos societários. Normalmente, o
cumprimento das obrigações em matéria de normalização contabilística para fins
societários deve preceder o cumprimento das obrigações para finalidades
tributárias e outras. Acresce que a quantidade e detalhe das informações exigidas
para essas duas finalidades, não são justapostas. Assim, a CNC entende que os
documentos que constituam o dossier fiscal e a declaração da IES não substituem
os documentos exigidos pelo art.º 11.º do Decreto-Lei n.º 158/2009, de 13 de
Julho.
31
2.1. Documentos que compõem a prestação de contas

Formação OCC Relato integrado - financeiro e não financeiro Autor: Carlos
Manuel Fernandes Plácido, Pedro Farinha Pereira e Ricardo Jorge Pereira 2021
Formação OCC Apoio às empresas - Análise financeira da informação
contabilística Autor: Paulo Jorge Seabra dos Anjos 2020
Formação OCC Preparação do mapa de fluxos de caixa Autor: Carlos Manuel
Fernandes Plácido e Ricardo Jorge Pereira 2020
32

Portaria n.º 220/2015 de 24 de Julho disponível em https://dre.pt/home/-
33

Em anexo apresentamos o quadro da “informação adicional / complementar” a
divulgar pelas microentidades em formato Excel com o desenvolvimento da nota 8
“outras informações” que poderá ser adaptado por cada CC
34
35
2.2. Disponibilização e registo das contas
36

Decreto-Lei n.º 250/2012 de 23 de Novembro disponível em
https://dre.pt/pesquisa/-/search/191168/details/maximized
Comentário
A propósito do Decreto-Lei n.º 250/2012 de 23 de novembro, têm sido detetadas
pelas Conservatórias algumas situações de falta de registo de prestação de contas,
nomeadamente aquando dos pedidos de registos de aumento de capital
decorrentes da utilização do benefício da remuneração convencional do capital,
nomeadamente com o recurso aos resultados do próprio exercício.
37
2.3. Aspetos da legislação comercial
38
39

Decreto-Lei n.º 123/2017 de 25 de setembro disponível em
https://dre.pt/home/-/dre/108205178/details/maximized
Trabalho sobre “o regime de conversão dos valores mobiliários ao portador em

valores mobiliários nominativos” de autoria de Jorge Silva de 26 de Setembro de
2017
40
41
42
43
Comentário
“A entrega da IES sem a aprovação de contas” Artigo de Gisela Félix Jornal Vida
Económica 02-10-2020 disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/ve_giselafelix_2out.pdf
Dica OCC disponível em https://www.occ.pt/pt/a-ordem/dicas-e-alertas/irc-

dicas-e-alertas/ 28 de agosto de 2020
Sabia que a entrega de uma declaração de substituição implica uma atualização do
depósito das contas com atualização do registo na Conservatória?
44
Caso seja submetida uma declaração de substituição, quando já tenha sido

efetuada a prestação de contas através de declaração anterior, esta substituição
implica uma atualização da prestação de contas, com atualização do registo na
Conservatória, sem necessidade de pagamento de qualquer taxa.
Caso, primeiramente, seja submetida uma IES/DA com indicação de contas não
aprovadas e, posteriormente, se proceda à substituição com indicação de
aprovação de contas, então, será esta segunda declaração que dará à prestação de
contas, desde que seja efetuado o respetivo pagamento
45

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 172/2019-T disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?s_processo=172%2F2019&s_da
ta_ini=&s_data_fim=&s_resumo=&s_artigos=&s_texto=&id=4368
Tema: IRC – Dedução de lucros retidos e reinvestidos; perdas por imparidade: corte
no benefício da DLRR por falta de deliberação em ata bem como por não inclusão
na IES no quadro de aplicação dos resultados como reservas legais
Aprovação de contas PT27105 - julho de 2022 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/aprovacao-de-contas/
46

No sentido de auxiliarmos todos os contabilistas a verificarem a adequada
elaboração do relatório de gestão, disponibilizamos em excel, uma checklist de
validação que poderá ser útil.
47
48
49
2.4. Normalização contabilística em vigor

Formação OCC Aspetos práticos da contabilidade para microentidades Autor:
Davide Ribeiro; Fábio Pinho 2021
Formação OCC Aspetos Práticos da Contabilidade para Pequenas Entidades

Autor: Ana Catarina Kaizeler 2021
Formação OCC Comparação dos normativos:NCRF, NCRF-PE e NCRF-ME Autor:

Carlos Manuel Fernandes Plácido e Ricardo Jorge Pereira 2020
Formação OCC IFRS versus SNC Autor: Isabel Lourenço 2019
Formação OCC Enquadramento legal, contabilístico e fiscal do setor não

lucrativo Autores: Nelson Trindade 2021
Formação OCC Detalhe das demonstrações financeiras versus NCRF Autor:

Domingos Cascais 2020
50

Decreto-Lei n.º 98_2015 de 2 de Junho disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/67356342/details/maximized?p_auth=9EO9pidC

Aviso_8255_2015_29Jul_NC_ME
Aviso_8256_2015_29Jul_NCRF_RG
Aviso_8257_2015_29Jul_NC_PE
Aviso_8259_2015_29Jul_NC_ESNL
Disponíveis em http://www.cnc.min-financas.pt/snc2016.html
51
52
53
2.5. Consolidação de contas

Formação OCC Consolidação de contas e método da equivalência patrimonial
Autor: Mónica D’Orey 2020
Ribeiro, D., e Inácio, H. (2017). “A consolidação de contas e as alterações
introduzidas pelo Decreto-Lei n.º98/2015”, Revista Contabilista, Ano XVII, nº 204,
p. 41-44, março disponível em
https://pt.calameo.com/books/000324981d60993288084
54

Pergunta 31: Relativamente às empresas excluídas de consolidação é necessário
divulgar informação no Anexo? Disponível em
http://www.cnc.min-financas.pt/faqs_empresarial.html
55

Orientação Técnica n.º 2: Obrigatoriedade de apresentação de contas
consolidadas disponível em
56
57
3. ASPETOS CONTABILÍSTICOS E FISCAIS
3.0. Políticas contabilísticas, Alterações nas Estimativas

contabilísticas e Erros
58
59
60
3.1. Meios Financeiros Líquidos
61
3.1.1. Caixa
62
63
64

PT23838 – Valores elevados de caixa 06-12-2019 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/valores-elevados-de-caixa/
Saldo de caixa elevado 14-06-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/saldo-de-caixa-elevado/
65

Processo: 7/2011-T de 20.09.2012 – CAAD disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?id=46
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?listPageSize=100&listPage=3&
id=130
66

https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?listPageSize=100&listPage=28
&id=2853
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?listOrder=Sorter_data&listDir
=DESC&id=4459

&id=3043
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/view.php?l=MjAyMDEyMDMyMzIyMTMwLlA5
M18yMDIwLVQgLSAyMDIwLTEwLTExIC0gSlVSSVNQUlVERU5DSUEucGRm
Processo: 412/2020-T de 18.05.2021 CAAD disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/view.php?l=MjAyMTA3MjYxOTIzNTcwLlByb
2Nlc3NvIG4uwrogNDEyLTIwMjAgSlVSSVNQUlVERU5DSUEgRGVjaXPDo28gYXJiaXRyYW
wgdmVyc8OjbyBmaW5hbC5wZGY%3D
Processo: 473/2020-T de 31.05.2021 CAAD disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/view.php?l=MjAyMTA5MDcyMjU2NDYwLlA0
NzNfMjAyMFQgLSAyMDIxLTA1LTMxIC0gSlVSSVNQUlVERU5DSUEucGRm
Regime contabilístico do acréscimo e saldos de “caixa” Júlio Wilson Vida
https://www.occ.pt/fotos/editor2/ve_juliowilson_5nov2021.pdf
67

Informação Vinculativa Processo n.º 2019 000694, PIV n.º 15076 disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/informacoes_vinculati
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_15076_694_2019.pdf
3.1.2. Depósitos Bancários
68

A consulta da base de dados das contas no Banco de Portugal é efetuada em
https://www.bportugal.pt/area-empresa/formulario/232
69

Processo nº 487/2018-T, de 13.03.2019 – CAAD disponível em disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?listPage=392&id=3968
70

PT25293 – Bancos negativos 22-07-2020
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/bancos-negativos/
71
72

PT23334 – Pagamentos em numerário de 29-08-2019 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/pagamentos-em-numerario/
73
74

Despacho normativo n.º 7-A/2015, de 30/4
disponível em https://dre.pt/pesquisa/-/search/67127734/details/normal?l=1
75
3.1.3. Outros instrumentos financeiros
76
77
78
79
80
81
82
3.2. Contas a receber e a pagar
3.2.1 Clientes e outras contas a receber
83

Incoterms 23-11-2021 OCC
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/incoterms/
Relativamente às disposições contratuais da venda, assume particular importância,

para efeitos de IVA, a prova da expedição ou transporte nas transmissões
intracomunitárias de bens, tendo sido aprovadas algumas alterações ao IVA em 2020,
nomeadamente as designadas “Quick Fixes 2020”.
84
Neste âmbito, aconselhamos vivamente a consulta dos seguintes documentos e

ligações:
Ofício Circulado N.º: 30218 2020-02-03 disponível em
Oficio Circulado N.º 30231_2021 2021-01-28 disponível em
Formação à distância OE/2020 - Vídeos e material de apoio disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/formacao-a-distancia-oe-2020-videos-e-material-
de-apoio/
https://www.occ.pt/fotos/editor2/eve0220_pptabril2020.pdf
Vídeo explicativo constante da formação eventual OCC OE/2020 disponível em

https://www.youtube.com/watch?v=aBL3fzKn9Cs&feature=youtu.be&fbclid=IwAR0
90E7nzKy2mt4Ds0VWV15JBTcd7cE2DKQ67BATQHm0-vpzltX_l8F_i74

Contratos de construção em microentidades 04-08-2021 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/contratos-de-construcao-em-microentidades/
Formação OCC Construção civil - aspetos contabilísticos e fiscais Autores:

Domingos Silva Fernandes 2021
85
86
87
88

Formação OCC Perdas por imparidades e créditos incobráveis - aspetos
contabilísticos e fiscais Autor: Fernando Roriz 2020

Apresenta-se em anexo uma minuta de carta de pedido de informações a
advogado que poderá ser adaptada
89
90
91

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 90/2017-T Tema: IRC - Dedutibilidade
de gastos – Imparidade - Dívidas de fornecedores disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?listPageSize=100&listOrder=S
orter_data&listDir=DESC&id=3173
92
93

CAAD: Arbitragem Tributária, N.º do Processo n.º 553/2019-T de 2020-02-03
disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?s_irc=1&s_processo=&s_data_
ini=&s_data_fim=&s_resumo=&s_artigos=&s_texto=&listPage=47&id=4662
Acórdão do Tribunal Central Administrativo de 01_04_2003, relativo ao Processo

n.º 7160_2002 disponível em
94
http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/170589492546a7fb802575c3004c6d7d/40dd0140ca28b
7c180256cfc00498188?OpenDocument&Highlight=0,7160
Acórdão do Tribunal Central Administrativo de 23_02_2010, relativo ao Processo

n.º 03751_10 disponível em
http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/170589492546a7fb802575c3004c6d7d/8ec67168d8ed2
9c1802576d90050dfee?OpenDocument

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 160/2018-T, 04/03/2019 Tema: IRC –
Cessão de créditos abaixo do valor nominal – Juros – Imparidades disponível em
disponível em
=DESC&id=3902
Comentários
Apesar da posição da AT no processo referenciado acima, a mesma mostra-se
inconsistente com o Despacho Saída Geral n.º 040645, Proc. n.º 1333/95, de 23.10.95
da DSIRC que se transcreve:
“Constituição de perdas por imparidade de 100% de créditos de cobrança duvidosa
com mais de 24 meses de mora – O crédito deve ser considerado de cobrança
duvidosa com base na avaliação do risco de incobrabilidade, tendo em conta as
diligências efectuadas para o seu recebimento. O facto de um crédito se encontrar
95
em mora há mais de 6 meses não é por si só, um factor determinante para o

considerar de cobrança duvidosa. Assim, deve ser aceite como custo, a constituição
da perda por imparidade no período em que se considerem os créditos como de
cobrança duvidosa, atendendo ao limite que compete a esse mesmo período. Caso o
crédito seja reconhecido como da cobrança duvidosa apenas ao fi m de 24 meses em
mora, deverá ser registado como tal na contabilidade e constituir-se a perda por
imparidade em 100%, sendo a mesma aceite como gasto fiscal (Saída Geral n.º
040645, Proc. n.º 1333/95, de 23.10.95 da DSIRC).”

Informação vinculativa 2017 540 - PIV 11630, sancionado por despacho de 2017-
05-31, da Subdiretora Geral do IR e das Relações Internacionais disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_11630_540_2017_DSIRC.pdf
Acórdão do Tribunal Central Administrativo Sul 337/03.7BTLRS de 27-05-2021
Créditos De Cobrança Duvidosa disponível em
http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/170589492546a7fb802575c3004c6d7d/f5165271c262f9
03802586e60038fd14?OpenDocument&Highlight=0,337%2F03
96
97

Acórdão do TCAN de 23.11.2010, TCAN 00123/03 disponível em
http://www.dgsi.pt/jtcn.nsf/0/affc3ee08808ebc88025795600413318?OpenDocume
nt
98

Acórdão do TCAN N.º 03869/10 de 23-11-2010 disponível em
http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/170589492546a7fb802575c3004c6d7d/05f003db47b3a
6c6802577ea004b7b86?OpenDocument
99
100
101
102
103
104

Informação Vinculativa Processo 2014 002462, com Despacho do SEAF XXI n.º
97_2016, de 2016_05_12 disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_art_41_e_28_B_Proc_2014_002462_APB%20-
%20Cópia.pdf
PT25091 – Desreconhecimento de créditos incobráveis 17-06-2020 disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/desreconhecimento-de-creditos-incobraveis/
105

Acórdão do TCAS Processo n.º 01576/07 de 13/03 disponível em
http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/a10cb5082dc606f9802565f600569da6/98013071452ad
7f48025729e004c8241?OpenDocument
106
107
108

Portaria n.º 331-D/2021 de 31 de dezembro disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/portaria/331-d-2021-176908209
Anexo H e respetivas instruções de preenchimento disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/modelos_formularios
/decl_anual_inf_contabilistica_fiscal/Documents/ANUAL-AN-H.pdf
109

Portaria n.º 268/2021 de 26 de novembro disponível em
IES anexo H OCC Junho de 2022
3.2.2. Fornecedores e outras contas a pagar
110
111
112
113
114
115

https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?s_processo=367%2F2014-
T&s_data_ini=&s_data_fim=&s_resumo=&s_artigos=&s_texto=&id=3831
116
117

CAAD: Arbitragem Tributária, n.º do processo 423/2020-T de 2021-05-13 CIRC –
Artigo 23.º e Artigo 23.º-A (dedutibilidade de gastos do exercício) disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?s_irc=1&s_processo=&s_data_
ini=&s_data_fim=&s_resumo=&s_artigos=&s_texto=&listPage=1&id=5404
Acórdão do Tribunal Central Administrativo Norte 02310/05.6BEPRT 2ª Secção -

Contencioso Tributário 07-12-2021 23º CIRC; Faturas requisitos do 35º CIVA; ônus de
prova disponível em
http://www.gde.mj.pt/jtcn.nsf/89d1c0288c2dd49c802575c8003279c7/6785e3499e
ded69d802587b10035f950?OpenDocument
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 953/2019-T Tema: IVA – Direito à

dedução – Requisitos formais – Descritivos das faturas disponível em
=DESC&listPage=2&id=5084
118

No que diz respeito à obrigatoriedade do ATCUD e QR CODE nas faturas apresentamos
as seguintes ligações:
Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro disponível em https://dre.pt/home/-
Portaria n.º 195/2020 de 13 de agosto disponível em
https://dre.pt/application/conteudo/140210523
PT25519 – QR Code e código ATCUD 08-10-2020 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/qr-code-e-codigo-atcud/
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 473/2020-T Tema: IRC. Despesas não
documentadas. Caducidade do direito à liquidação disponível em
id=5444
IRC - Gastos fiscais PT27174 - setembro de 2022 disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-gastos-fiscais-2-2-2/
119
120

Parecer Técnico OCC - 21282 - IVA - Regras de faturação 01-10-2018 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/iva-regras-de-faturacao/

A consulta e validação é efetuada em
https://sitfiscal.portaldasfinancas.gov.pt/terceiros/clientefornecedores
121
122

Modelo 30 Ficheiro com NIF de não residentes disponível em
https://www.facebook.com/groups/grupocontabilistas/permalink/28597313440721
59/
Formação OCC Tributação de não residentes - Enquadramento fiscal em IRS e IRC

Autor: Marília Fernandes e Abílio Sousa 2020
123
Formação OCC Instrumento multilateral - convenções para evitar a dupla

tributação Autor: Ana Arromba Dinis 2020

Despacho n.º 8363/2020 - Diário da República n.º 169/2020, Série II de 2020-08-
31 que aprova os modelos de formulários para efeitos de aplicação das convenções
para evitar a dupla tributação internacional - mod. 21-RFI a mod. 24-RFI disponível
em https://dre.pt/home/-/dre/141378048/details/maximized
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 606/2019-T IRS – Retenção na fonte

sobre rendimentos auferidos por não residentes; Formulários Mod. 21-RFI; Meios
probatórios disponível em
=DESC&listPage=1&id=4822
Informação vinculativa 2019 003944/PIV 16318, sancionado por despacho da

Diretora de Serviços do IRC, de 28 de agosto de 2020 disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_PIV_16318.pdf
Informação vinculativa 11050/2019, Despacho de 18/02/2020, do Diretor de

Serviços de Relações Internacionais disponível em
124
https://www.apeca.pt/docs/informacaoapeca/92_Ficha_doutrinaria_PIV_modelo_
30_obrigatoriedade.pdf
Informação vinculativa Processo: 2020 0005226, com despacho de 2021-05-25, da

Subdiretora-Geral do IR – PIV 19146 Assunto: Serviços de promoção e angariação,
de design da imagem, de acompanhamento e monotorização das redes sociais e
serviços de intermediação – Modelo 30 disponível em
IRC – declaração modelo 30 PT27134 - agosto de 2022 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-declaracao-modelo-30/

Pedido de certificado de residência fiscal AT disponível em
https://www.portaldasfinancas.gov.pt/pt/emissaoCertidaoForm.action
Fiscalidade internacional - principais apontamentos Formação OCC Autores
Amândio Silva e João Ferreira da Silva 2022
125

Circular 20/2009 DGI disponível em
http://www.taxfile.pt/file_bank/news3409_2_1.pdf
126

Ofício n.º: 30 101 de 2007-05-24 disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/IVA-of%20circ%2030100.pdf

PT21266 - IVA – Ofertas e requisitos das faturas disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/iva-ofertas-e-requisitos-das-faturas/
127
128
129

Informação vinculativa Processo: 2909/19, PIV N.º 16 012/19 Despacho de 2019-
11-11, da Diretora de Serviços
disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/I_1601235492019_ficha_doutrinaria_deslocacoes_
publicidade.pdf
130

Informação vinculativa Processo: n.º 609/96 com despacho de 30/04/1996 da
Diretora de Serviços
131
3.2.3 Pessoal e Gastos com Pessoal

Formação OCC Processamento de salários: enquadramento fiscal e segurança
social da remuneração dos trabalhadores dependentes Autor: Marília Fernandes e
Amândio Silva 2020
Formação OCC NCRF 28 - Benefícios dos empregados Autores: Márcio Pereira 2021
Formação OCC Processamento de salários: enquadramento fiscal e contributivo
Autores Marília Fernandes e Amândio Silva 2022
132
133

“Pinho, M., Silva, J., Ribeiro, D., e Pinho, F. (2018). “Regime contabilístico e
fiscal das gratificações a título de participação nos lucros”, Revista Contabilista,
Ano XVIII, nº 217, p. 42-47, abril” disponível em
https://pt.calameo.com/books/0003249815cf8d70f8a21
134

Circular 9/2011 de 5 de Maio da Direção de Serviços do IRC - Gastos relativos a
participação nos lucros disponível em
PT20823 Gratificações de balanço Maio 2018 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/gratificacoes-de-balanco/
PT24463 – Gratificações 04-03-2020 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/gratificacoes/
PT24106 – Gratificações de balanço 20-01-2020 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/gratificacoes-de-balanco-2-2/
Gratificação de balanço 24-11-2021 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/gratificacao-de-balanco/
IRC – Gratificações de balanço Abril 2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-gratificacoes-de-balanco/
135
136
137
138
139
140

“Tributação autónoma – Bónus e outras remunerações variáveis pagas a gestores
Por Catarina Kaizeler, Clara Gariso e Telma Lopes Revista Contabilista 253
disponível em https://en.calameo.com/read/000324981fa0715f8c8bd
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 106/2021-T Tema: IRC - Tributação

autónoma: Remunerações variáveis. Dedução à coleta de benefícios fiscais
disponível em
141
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?s_processo=106%2F2021-
T&s_data_ini=&s_data_fim=&s_resumo=&s_artigos=&s_texto=&id=5614
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 459/2020-T Tema: Vícios do

procedimento de inspeção. Tributação autónoma. Bónus a administradores.
Remunerações variáveis disponível em
142
143
144
145

Informação vinculativa Informação vinculativa 2019 002006 (PIV 15662),
sancionado por despacho de 2019-09-27, da Diretora de Serviços disponível em
146

Informação vinculativa Processo 2321/2017, sancionado por Despacho da
Subdiretora Geral, de 28 de julho de 2017 disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_CIRC_2321_2017.pdf
147
Ofertas de Natal aos colaboradores OCC 14-12-2020 disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/ofertas-de-natal-aos-colaboradores/
Gastos Fiscais OCC 13-10-2021 disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/gastos-fiscais-2/
PT27016 - IRS - Rendimentos em espécie (Cartões-presente) Maio de 2022 OCC

disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/irs-rendimentos-em-especie-
cartoes-presente/
IRC: realizações de utilidade social 13-01-2022 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-realizacoes-de-utilidade-social/
PT27146 - agosto de 2022 IVA – ofertas disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/iva-ofertas/

“Benefícios sociais – seguros atribuídos a diretores e sócios-gerentes” Artigo 06-
11-2020 Vida Económica disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/beneficios-sociais-seguros-atribuidos-a-diretores-
e-socios-gerentes/
148
Seguros de saúde OCC 03-08-2021

disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/seguros-de-saude/
Informação Vinculativa Processo: 20210001397, sancionado pela Subdiretora-Geral,

em 2021-06-21 - PIV 20548 Assunto: Seguro de saúde – Atribuição a todos os
colaboradores à exceção de um disponível em
Informação Vinculativa Processo: 2020002548, sancionado em 2021-01-08, pela

Diretora de Serviços – PIV 17782 Assunto: Seguro de saúde a favor de parte dos
funcionários disponível em

Informação vinculativa Processo 695/1996 - Despacho de 1996-06-21 do SEAF
Acórdão do TCAS 07526/14 de 18-06-2015 disponível em

http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/-/60ECD646C9ABCEB380257E6E004D954A
Acórdão do TCAS 08248/14 de 19-03-2015 disponível em
149
http://www.dgsi.pt/jtca.nsf/170589492546a7fb802575c3004c6d7d/e4de89c326928
2d280257e130042e9ce?OpenDocument
Ficha Doutrinária - 2020 000298, sancionado por Despacho n.º 227/2020 – XXII, do
Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais, disponível em:
vas/rendimento/circ/Documents/FD_043.pdf
150

Seguro de saúde 11-10-2021 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/seguro-de-saude/
Seguro de saúde 03-08-2021 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/seguros-de-saude/

Informação vinculativa Processo: 2018 003021, PIV n.º 14217 sancionado por
Despacho de 6 de dezembro de 2018, da Subdiretora - Geral do IR disponível em
151
152
153

Informação vinculativa Processo 3139/2017 (PIV n.º 12659), sancionado por
Despacho da Diretora de Serviços, de 10 de abril de 2018 disponível em
154

Informação vinculativa processo n.º 2019 001289, PIV n.º 15354, sancionado por
Despacho, de 24 de abril de 2019, da Diretora de Serviços do IRC disponível em
Informação vinculativa processo n.º 2020 0001076, PIV n.º 17196, sancionado em
2020–04-06, por despacho da Diretora de Serviços disponível em
155

PT25805 – Pagamento de almoços aos trabalhadores OCC 15-12-2020 disponível
em https://www.occ.pt/pt/noticias/pagamento-de-almocos-aos-trabalhadores/
156

Em anexo apresentamos dois modelos de mapas de ajudas de custo e KM que
poderão ser adaptados:
Mapa 1
Mapa 2
Informação Vinculativa Processo: 2019 004228, sancionado por Despacho, de 29

de dezembro de 2020, da Subdiretora Geral da Área de Gestão Tributária – IR PIV
n.º 16404 Assunto: Tributações autónomas dos encargos efetuados ou suportados
relativos a despesas de representação e a ajudas de custo e à compensação pela
deslocação em viatura própria do trabalhador, ao serviço da entidade patronal, não
faturados a clientes, por uma entidade isenta de IRC ao abrigo do art.º 10.º do
Código do IRC disponível em
Informação vinculativa Processo: 1784/21, PIV n.º 21076, com despacho da

Diretora de Serviços do IRC, de 20-06-2021 Assunto: Exigência de assinatura dos
mapas de km disponível em
Ajudas de custo 07-10-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/ajudas-de-custo/
157
158
159

Informação vinculativa 2019 2490 - PIV 15957, sancionado por despacho de 2019-
06-25, da Diretora de Serviços do IRC disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/piv_15957_proc_2490_2019_tributacoes_autonom
as_motoristas.pdf
160

orter_data&listDir=ASC&id=134

=DESC&id=4723
161

Decreto-Lei n.º 106/98, de 24 de Abril disponível em https://dre.pt/pesquisa/-
/search/176328/details/maximized
162

Acórdão do TCAN de 08-11-2007, processo 01006/04 disponível em
http://www.dgsi.pt/jtcn.nsf/89d1c0288c2dd49c802575c8003279c7/7f4f214f7a3e50
1880257392004d9088?OpenDocument
163

Pergunta 28: Como deve ser efetuado o tratamento a nível do reconhecimento,
mensuração e registo contabilístico das contribuições para o fundo de compensação
do trabalho (FCT) e para o fundo de garantia de compensação do trabalho (FGCT),
cujos regimes jurídicos foram estabelecidos pela Lei n.º 70/2013, de 30 de agosto?
164
165
3.2.4 Estado e outros entes públicos
166

A consulta da situação fiscal integrada poderá ser efetuada no portal da AT em
https://sitfiscal.portaldasfinancas.gov.pt/integrada/presentation
167

A consulta dos pagamentos por conta poderá ser efetuada no portal da AT em
https://sitfiscal.portaldasfinancas.gov.pt/movfin

O simulador dos pagamentos por conta poderá ser encontrado no portal da OCC em
https://www.occ.pt/pt/simulador_porconta2022/
168
169

Despacho n.º 92/2022-XXII, de 14 de Março disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/Despachos_
SEAF/Documents/Despacho_SEAAF_92_2022_XXII.pdf
170
171

Lei n.º 73/2013, de 3 de setembro disponível em https://dre.pt/pesquisa/-
Lei n.º 51/2018 de 16 de agosto disponível em https://dre.pt/home/-

172
173
174

Para auxílio no cálculo da estimativa de IRC, poderá ser usada a ferramenta
PREVISA, disponível em https://www.jorgesilvaroc.pt/previsa/
175

A comunicação nos termos do nº 3 do art.º 8º RGIT é efetuada em
https://sitfiscal.portaldasfinancas.gov.pt/comrepr/comunicacaorgit/entregar/nif
Cliente
176

Circular n.º 14/2008, de 11.07 da DSIRC disponível em
177

Relativamente aos prejuízos fiscais e outros aspetos do OE Suplementar
recomendamos a leitura do documento elaborado pela Ordem dos Contabilistas
Certificados “Orçamento de Estado Suplementar para 2020” disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/analise-da-occ-a-proposta-de-lei-do-oe-
suplementar-2020/
178
Análise “Dedução de prejuízos fiscais ao lucro tributável de 2020 sem alterações”

- Por Paulo Marques, formador e consultor disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/irc-deducaoprejuizospaulomarques-
18m2021.pdf
Prejuízos fiscais 06-08-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/prejuizos-fiscais-2-2/
Comentário
O OE suplementar para 2020 veio introduzir alterações relevantes na questão da
dedução dos prejuízos fiscais, nomeadamente:
Criação de um regime especial de dedução de prejuízos fiscais que venham a ser
apurados no período de tributação de 2020 e 2021, e relativamente aos prejuízos
fiscais que se encontrem em reporte no primeiro dia do período de tributação de
2020.
Prejuízos fiscais de 2020 e 2021: o prazo de reporte passa a ser de 12 anos
(anteriormente, 5 anos). Para as PME, mantém-se o prazo de 12 anos.
O limite de 70% para dedução ao lucro tributável é elevado para 80% do lucro
tributável, sempre que essa diferença resulte da dedução de prejuízos fiscais
apurados nos períodos de tributação de 2020 e 2021.
Relativamente aos prejuízos fiscais em reporte no primeiro dia do período de

tributação de 2020, a contagem do seu prazo de reporte fica suspensa durante
os períodos de tributação de 2020 e 2021, traduzindo-se num aumento de 2 anos
do prazo de reporte dos prejuízos fiscais apurados em 2014 e anos seguintes.
179
180
181

Portaria n.º 273/2014, de 24 de Dezembro disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/65983232/details/maximized?p_auth=GjYrq6aR
182
183
3.2.5 Financiamentos obtidos
184

A consulta das responsabilidades no Banco de Portugal é efetuada em
https://www.bportugal.pt/area-empresa/formulario/222
185
186

Comissão de normalização contabilística: Recomendação 5 da CNC sobre o
tratamento contabilístico da atribuição de condições extraordinárias a
financiamentos no âmbito da pandemia de covid-19 (Atualizada em 09 de abril de
2021) disponível em http://www.cnc.min-financas.pt/COVID19_CNCE.html
187
188
189

Acórdão do Supremo Tribunal Administrativo Processo n.º 0579/09, de
08/07/2009 disponível em
http://www.dgsi.pt/jsta.nsf/35fbbbf22e1bb1e680256f8e003ea931/45e8811957377
43d802575f90030bb99?OpenDocument
190

Portaria nº 279/2014 de 30/12 disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/66005769/details/maximized?p_auth=TIs7DNew
191
192

Informação vinculativa Processo 895/20, PIV n.º 17168, com despacho da
Subdiretora-geral dos Impostos sobre o Rendimento e Relações Internacionais, de 22-
04-2020 disponível em
193
194
195
3.2.6 Acionistas / Sócios
196

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 371/2020-T Tema: IRS – Categoria E;
presunção de lucros ou adiantamento de lucros do artigo 6.º, n.º 4, do CIRS disponível
em
id=5096
197
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 349/2021-T Tema: IRS. Mútuos a sócios.
Adiantamento por conta de lucros disponível em
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 841/2021-T Tema: IRC e retenção na
fonte de IRS dos sócios; rendimentos da categoria E; “colocação à disposição”
disponível em
orter_data&listDir=DESC&id=6552

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 165/2013-T Tema: IRS e IRC –
Retenção na fonte; Presunção legal: prova direta e inequívoca do facto base
disponível em
&id=308
Adiantamentos por conta de lucros PT27096 Julho de 2022 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/adiantamentos-por-conta-de-lucros-2/
198

Empréstimo concedido pela sociedade ao sócio 24-07-2020 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/emprestimo-concedido-pela-sociedade-ao-socio/
199
200
3.2.7 Provisões, ativos e passivos contingentes

Formação OCC Título: Provisões e passivos contingentes – aspetos contabilísticos
e fiscais Autor: Cristina Sá e Teresa Eugénio 2020
201
202
203
204
205

Acórdão do Supremo Tribunal Administrativo 164/12 de 04-09-2013 disponível em
http://www.dgsi.pt/jsta.nsf/35fbbbf22e1bb1e680256f8e003ea931/2477c91557e6a
ee680257be20047dc1c?OpenDocument
206

Circular N.º 10/2011 da Direção de Serviços do Imposto dobre o Rendimento das
pessoas coletivas disponível em
207
208
209
210
211
3.3. Inventários

Formação OCC NCRF 18 - Inventários Autor: Cláudio Filipe Ferreira da Silva 2020
Atividade Agrícola: alguns apontamentos relacionados com o tratamento

contabilístico e fiscal por Davide Ribeiro Revista n.º 267 da OCC disponível em
https://pt.calameo.com/read/0003249819cfb356cd6d9
212

Relativamente à aplicação do critério da percentagem de acabamento à
fabricação de moldes apresentamos os seguintes documentos:
PT13780 - Contratos de Construção (moldes)
PT17252 - Contratos de Construção (moldes)
Informação vinculativa 2014 002444 (PIV n.º 7432), sancionado por Despacho de
2014-12-19, da Subdiretora-Geral disponível em
213

Valorização dos inventários 07-01-2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/valorizacao-dos-inventarios/
Registos contabilísticos na aquisição de inventário PT27103 – julho de 2022 OCC
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/registos-contabilisticos-na-
aquisicao-de-inventario/
214
215

Formação OCC NCRF 10 - custo dos empréstimos obtidos Autores: Ana Cristina
Pinto Ferreira 2021
216
217
218
219

Informação vinculativa 2019 000479. Despacho de 19 de fevereiro de 2019 da SDG
do IR. PIV 15019 disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_15019.pdf
220

Ofício-Circulado 35264, de 24/10/1986 disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/instrucoes
_administrativas/Documents/oficio-circulado_35264_de_24-10-
1986_direccao_de_servicos_do_iva.pdf
Informação vinculativa nº 2995, despacho do SDG dos Impostos, substituto legal

do Diretor-Geral, em 2012-03-30 disponível em
http://taxfile.pt/file_bank/news4213_13_1.pdf
Inventários PT26932 Abril 2022 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/inventarios-2-2-2/
221

PT24673 – Abate de inventários disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/abate-de-inventarios/
Comentário
Relativamente às perdas por imparidade e à problemática da consideração fiscal,
tem sido posição da AT em recentes fiscalizações, que o reconhecimento fiscal da
perda por imparidade no caso de destruição de bens só é considerada fiscalmente
pela AT no ano da destruição. Assim, supondo que em N é reconhecida
contabilisticamente uma perda por imparidade em inventários que são destruídos
em N+1. Em N deverá ser acrescido o valor, sendo que em N+1 (ano da destruição)
deduzido esse montante no Q07.
222

Formação OCC Sistemas de Custeio Autores: Graça Maciel; João Oliveira; João
Ribeiro 2019
223

Inventário permanente e suas implicações Dezembro/1999 Revisto em Outubro
de 2015 Jorge Manuel Teixeira da Silva e António Rodrigues Neto
224
225

Ofício n.º 052/15, de 2015.11.12 disponível em
226

Ofício Circulado_20193_2016 disponível em disponível em
https://www.apeca.pt/docs/apeca-
documentos/1_DOCUMENTOS/2016/oc_20193_2016.pdf
227
228

PT19389 - Inventário permanente 01-06-2017 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/inventario-permanente-2-2/
PT18402 - Inventário Permanente 01-01-2017 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/inventario-permanente/
229

Portaria n.º 2/2015 de 6 de janeiro disponível em https://dre.pt/home/-

Decreto-Lei n.º 28/2019 de 15 de fevereiro disponível em https://dre.pt/home/-
D. Ribeiro, Comunicação de inventários à Autoridade Tributária: alterações
recentes, Revista Contabilista, Ano XIX, nº 235, p. 35-39, Outubro de 2019
disponível em https://pt.calameo.com/read/00032498156e91cf9fc7f
230

Portaria n.º 126/2019 de 2 de maio disponível em https://dre.pt/home/-
231

Despacho n.º 66/2019-XXII-SEAF, de 13/12 disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/Despachos
_SEAF/Documents/Despacho_66_2019_XXII_SEAF.pdf
Despacho n.º 437/2020-XXII-SEAF, de 09/11 disponível em
_SEAF/Documents/Despacho_SEAAF_437_2020_XXII.pdf
Despacho n.º 351/2021-XXII – SEAAF, de 10/11 disponível em
_SEAF/Documents/Despacho_SEAAF_351_2021_XXII.pdf
232
233
3.4. Investimentos

Formação OCC Ativos não correntes (NCRF 6, 7, 8 e 9 ) Autor: Paula Garcia 2020
3.4.1. Investimentos Financeiros
234
235
236
237

Neves, J., Silva, J., Ribeiro, D., e Pinho, F. (2018). “Regime contabilístico e
fiscal do goodwill (positivo e negativo)”, Revista Contabilista, Ano XVIII, nº 218, p.
60-64, maio disponível em https://pt.calameo.com/read/000324981a59f8010669d
» Pergunta 32: Goodwill relativo a investimentos em associadas – Como dar
cumprimento aos parágrafos 4, 52 e 63 da NCRF 13 quanto à apresentação separada
do goodwill e respetiva amortização?
» Pergunta 33: Ganho com compra a baixo preço no âmbito de uma concentração
de atividades empresariais - Como dar cumprimento ao parágrafo 48 da NCRF 14?
238

Método de equivalência patrimonial OCC 04-08-2021 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/metodo-de-equivalencia-patrimonial-2/
239
240
241
242

Ofício Circulado N.º: 20225, 2020-07-02: Assunto: Prova dos requisitos de aplicação
do regime previsto no artigo 51.º CIRC – ARTIGO 51.º-B disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/instrucoes
_administrativas/Documents/Oficio_Circulado_20225_2020.pdf
PT23648 IRC - Mais-valias 05-11-2019 Mais Valias Participation Exemption

disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-mais-valias/
243
244
3.4.2. Propriedades de investimento
245
246
247
248
249

Informação Vinculativa Processo nº16416, por despacho de 28-12-2020, da
Diretora de Serviços do IVA (por subdelegação) obrigatoriedade de emissão de
fatura na venda de imóveis disponível em
vas/despesa/civa/Documents/Vinculativa_16416.pdf
IVA – Faturação por venda de terreno PT27175 - setembro de 2022 OCC disponível
em https://www.occ.pt/pt/noticias/iva-faturacao-por-venda-de-terreno/
250

PT25154 – Volume de negócios de 29-06-2020 que poderá ser consultado em
https://www.occ.pt/pt/noticias/volume-de-negocios/
251
3.4.3. Ativos Fixos Tangíveis
252

Informação vinculativa 427/20, PIV n.º 17000, com despacho da Subdiretora-
geral dos Impostos sobre o Rendimento e Relações Internacionais, de 25-05-2020
Assunto: Enquadramento fiscal de gastos de desmantelamento disponível em
253

Revalorização de imóvel – Ativo fixo tangível OCC 14-06-2021 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/revalorizacao-de-imovel-ativo-fixo-tangivel/
254
255

Ofício Circulado N.º: 20.203 2019-01-25. Assunto: depreciação de viaturas - valor
residual disponível em
https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/atualidades/instrucoesadmin/Paginas/O
ficio_Circulado_20203_2019.aspx
256
Comentário
O Ofício Circulado N.º: 20.203 2019-01-25, vem esclarecer algumas dúvidas acerca
da dedutibilidade fiscal do valor das depreciações reconhecidas
contabilisticamente, relativas a viaturas ligeiras de passageiros e certas categorias
de viaturas ligeiras de mercadorias, quando o valor residual estimado pela empresa
representa valores elevados, sendo mesmo, nalguns casos, superior ao custo de
aquisição depreciável para efeitos fiscais.
Assim, face ao disposto na alínea e) do n.º 1 do art.º 34.º do CIRC, o custo de

aquisição aceite para efeitos fiscais não pode ser superior ao constante na Portaria
n.º 467/2010, de 7 de julho, alterada pela Lei n.º 82-D/2014, de 31 de dezembro,
pelo que não são fiscalmente dedutíveis as depreciações das viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas na parte correspondente ao custo de aquisição que excede o
montante definido na referida portaria.
Caso seja estimado um valor residual para a viatura, o mesmo é deduzido ao custo
de aquisição para efeitos de determinação da depreciação, quer contabilística, quer
fiscal. Atendendo a que, para efeitos fiscais, o custo de aquisição depreciável se
encontra limitado aos montantes definidos na referida Portaria n.º 467/2010, por
força do disposto na alínea e) do n.º 1 do art.º 34 do CIRC, o valor residual a deduzir
àquele montante deve ser o que corresponde à proporção entre o valor residual
estimado pela empresa e o custo de aquisição da viatura.
Desta forma, o ofício em referência dá o exemplo seguinte, estabelecendo uma

fórmula de cálculo em que o valor residual a deduzir ao custo de aquisição
fiscalmente depreciável é o que corresponder à proporção entre o valor residual
estimado pelo sujeito passivo e o custo de aquisição da viatura. Assim temos:
Custo de aquisição: € 100.000,00
- Valor residual estimado pela entidade: € 50.000,00
- Peso do valor residual no custo de aquisição (valores contabilísticos):
50.000,00/100.000,00 = 50% (no caso em apreço, o valor residual estimado pela
entidade corresponde a 50% do valor de aquisição)
- Custo de aquisição aceite para efeitos fiscais (Portaria n.º 467/2010): € 25.000,00
Valor residual “ajustado” (a considerar para efeitos fiscais): 50%* € 25.000,00 = €
12.500,000
- Valor depreciável = € 25.000,00 - € 12.500,00 € = € 12.500,00
- Depreciação anual = € 12.500,00 * 25%= € 3.125,00
257

Decreto Regulamentar n.º 25/2009 de 14 de Setembro disponível em
https://dre.pt/pesquisa/-/search/489774/details/maximized
Comissão de normalização contabilística: Recomendação da CNC sobre o

tratamento contabilístico das depreciações/amortizações dos ativos fixos tangíveis
e dos ativos intangíveis no âmbito da pandemia de covid-19 (Aprovado pelo CNCE
em 07 de maio de 2021) disponível em http://www.cnc.min-
financas.pt/pdf/Covid19/Deprecia%E7%F5es_Amortiza%E7%F5es_07Mai2021.pdf
258
259
260

Oficio_Circulado_20234_2021 disponível em
261

Portaria n.º 467/2010, de 7 de julho disponível em https://dre.pt/pesquisa/-
Lei n.º 82-D_2014, de 31 de dezembro altera Portaria n.º 467_2010, de 7 de
julho disponível em disponível em https://dre.pt/home/-
262
263
264
265

CIRCULAR Nº6/2011 (esta circular no que diz respeito às viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas, cujo valor de aquisição exceda o montante a que se refere a
alínea e) do n.º 1 do artigo 34.º do Código do IRC (Portaria n.º 467/2010, de 7 de
Julho) vem estabelecer uma fórmula de cálculo específica no caso de estarmos em
presença de uma mais ou menos valia fiscal – ver exemplo da circular) disponível
em http://www.taxfile.pt/file_bank/news2011_1_1.pdf
Simulação Cálculo mais-valia Circular 6/2011 (Parcela não dedutível - menos

valias em ligeiros de passageiros) que poderá ser efetuada em
https://www.jorgesilvaroc.pt/previsa/simuladores/
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 30/2021-T Tema: IRC - Mais-valias

resultantes da alienação de viaturas ligeiras de passageiros. Artigo 46.º, n.º 2, do
CIRC disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?listOrder=Sorter_data&listDi
r=DESC&listPage=2&id=5679
Este processo dá razão ao contribuinte num processo contra a AT, contrariando o
disposto na circular Nº6/2011
Relativamente à Lei n.º21/2021 que suspende prazos em 2020 e 2021

IRC – Reinvestimento PT27009 - Maio, 2022 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-reinvestimento-2-2/
266

Araújo, C., Silva, J., Ribeiro, D., e Pinho, F. (2020). “A tributação das viaturas
ligeiras de passageiros utilizadas em esferas empresariais”, Revista Contabilista,
Ano XX, nº 243, p. 52-61, Junho disponível em
https://pt.calameo.com/read/00032498112d432bda756
PT21013 IVA – Viaturas elétricas – Tributação autónoma disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/iva-viaturas-eletricas-tributacao-autonoma/
267
Viatura elétrica 04-08-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/viatura-eletrica-2-2/
Formação OCC Combustíveis - enquadramento legal e aspetos contabilísticos e

fiscais Autores: Paulo Marques e Carlos Vicente 2021
IVA e IRC nas viaturas ligeiras – 2021 Paulo Marques disponível em

https://paulomarques-saberfazer-fazersaber.blogs.sapo.pt/iva-e-irc-nas-viaturas-
ligeiras-com-40498
Dedução de IVA em renting de viaturas elétricas Agosto de 2022: no renting de

viaturas elétricas pode deduzir-se o IVA na totalidade? Há limites? OCC disponível
em https://www.occ.pt/pt/noticias/deducao-de-iva-em-renting-de-viaturas-
eletricas/
No que diz respeito às viaturas ligeiras de mercadorias referidas na alínea b) do

n.º 1 do artigo 7.º do Código do Imposto sobre Veículos:
PT26314 - IRC / Tributação autónoma OCC
Entendimento emanado pela DSIECIV - DIV - Divisão do Imposto sobre os Veículos
Informação Vinculativa - Processo n.º 750/2015, com despacho do dia 7 de
outubro de 2015
Como forma de dissipar as incertezas, aconselhamos a consulta no simulador de
cálculo do Imposto sobre Veículos, através do seguinte link:
https://aduaneiro.portaldasfinancas.gov.pt/jsp/main.jsp?body=/external/sfaisv/
268
269

Informação vinculativa Processo: Proc. n.º 497/21; PIV n.º 19 670; Despacho de
2021-02-15, da Subdiretora-Geral Assunto: Taxas de Tributação Autónoma-
Encargos com Viaturas Plug-in disponível em
(A questão em apreço prende-se com as taxas de tributação autónoma a aplicar
aos encargos com as viaturas plug-in, no período de tributação de 2021, quando as
mesmas tenham sido adquiridas ou resultem da formalização de um contrato de
renting operacional verificado até 31-12-2020)
OE 2021 - automóveis híbridos plug-in Felícia Teixeira disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/ve_feliciat22jan2021.pdf
270

Ribeiro, D. (2015). “Utilização pessoal de viatura automóvel que gere encargos
para a entidade patronal”, Revista Contabilista, Ano XVI, nº 179, p. 37-39,
fevereiro disponível em https://pt.calameo.com/read/000324981bf53d44ca8b9
271

Portaria nº 383/2003 de 14 de Maio disponível em https://dre.pt/pesquisa/-
Informação vinculativa processo 2364/2018, com despacho concordante da
Subdiretora Geral do IR, de 18-09-2018 (determinação do coeficiente de
desvalorização acumulada a aplicar, a idade do veículo é calculada a partir do ano
da matrícula) disponível em http://www.taxfile.pt/file_bank/news5218_18_1.pdf
272
273
274

PT23843 – Acordo de utilização de viatura 06-12-2019 que poderá ser consultado
em https://www.occ.pt/pt/noticias/acordo-de-utilizacao-de-viatura/
Simulação acordo escrito para utilização da viatura automóvel que poderá ser
efetuada em https://www.jorgesilvaroc.pt/previsa/simuladores/
275
3.4.4. Ativos intangíveis

Formação OCC Concentrações de atividades empresariais e goodwill Autor:
Ricardo Antas Oliveira 2020
276
277

PT25725 – Ativo intangível OCC 18-11-2020 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/ativo-intangivel/
A importância da marca e a problemática do seu reconhecimento nas

demonstrações financeiras Por Fátima Araújo Revista Contabilista 251 disponível em
https://pt.calameo.com/read/000324981b8dc783824c4
278

Pergunta 30: Pode um ativo intangível com vida útil indefinida, adquirido antes de
01 de janeiro de 2016, continuar a não ser amortizado e ser apenas sujeito a
testes de imparidade anuais?
279

http://www.cnc.min-
Pergunta 4: Qual o tratamento contabilístico inerente aos dispêndios de
construção de um “web site” desenvolvido por entidade terceira?
280
281

Regime Fiscal “Patent Box” Vida Económica 23-09-2022 Eulália Pereira disponível
em https://www.occ.pt/fotos/editor2/ve_eulaliapereira_23set2022.pdf
282
3.5. Capital, Reservas e Resultados Transitados

Formação OCC Aspetos societários relevantes para a contabilidade Autor: Sérgio
Paulo Pereira Carmelo 2020
283
284
285
286
3.5.1. Capital
287
288
289
290
291
292
3.5.2. Ações e quotas próprias
293

A entrega da modelo 4 do IRS é efetuada no seguinte link
https://oa.portaldasfinancas.gov.pt/mod04/
Processo: 1464/20, PIV n.º 17337, com despacho da Subdiretora-geral dos

Impostos sobre Rendimento e Relações Internacionais, de 14-05-2020, disponível
em:
vas/rendimento/circ/Documents/FD_PIV%2017337.pdf
294
3.5.3. Outros instrumentos de capital próprio

Ver FAQ 15 da Comissão de Normalização Contabilística disponível em
http://www.cnc.min-
295
3.5.4. Prémios de emissão
296
3.5.5. Reservas
297
298
299
300
3.5.6. Resultados Transitados

Parecer OCC Cobertura de prejuízos 04-08-2020
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/cobertura-de-prejuizos/
301
3.5.7. Outras variações de capitais próprios
302
3.5.8. Exemplo de aplicação
303
3.6. Subsídios e outros apoios das entidades públicas

O tratamento contabilístico dos subsídios das entidades públicas – aplicação da
NCRF 22 Por Ana C. Costa e Celeste Ramalho Revista Contabilista 254 disponível
em https://en.calameo.com/read/00032498144d25e22a694
304
305
306

Comissão de normalização contabilística: Recomendação 3-A – Tratamento dos
apoios governamentais no âmbito da pandemia da COVID-19 (atualizada em 05 de
março de 2021) disponível em http://www.cnc.min-
financas.pt/pdf/Covid19/Apoios%20Governamentais_3A_05Mar%C3%A7o2021.pdf
307
Comissão de normalização contabilística: Recomendação 3-B – Tratamento dos

apoios governamentais no âmbito da pandemia da COVID-19 - Programa APOIAR
(aprovada em 12 de março de 2021) disponível em http://www.cnc.min-
financas.pt/pdf/Covid19/Apoios%20Governamentais_3B_12Mar%C3%A7o2021.pdf
"Programa APOIAR" – subsídios 22-01-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/programa-apoiar-subsidios/
308
3.7. Acontecimentos após a data de balanço
309
310

Comissão de normalização contabilística: Recomendações da CNC 1 & 2 - 2021
(revistas) sobre o tratamento dos impactos do covid-19 no relato financeiro das
empresas e entidades em SNC (Aprovado pelo CNCE em 19 de fevereiro de 2021)
disponível em http://www.cnc.min-
financas.pt/pdf/Covid19/Recom_1_2_2021_19Fev2021.pdf
311
4. DECLARAÇÃO MODELO 22

Formação OCC IRC - tributações autónomas e dedutibilidade dos gastos Autores:
Rui Manuel Pereira da Costa Bastos 2021
Formação OCC O apuramento do lucro tributável (Preenchimento do Quadro 07
da declaração modelo 22) Autores: Abílio Sousa 2021
Formação OCC correto preenchimento da Mod. 22 Autores: Abílio Sousa 2022
4.1. Prazos
312

Despacho n.º 314/2021, de 11/01 disponível em
https://dre.pt/application/conteudo/153493534
4.2. Taxas
313

Lei n.º 12/2022, de 27 de junho – disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/lei/12-2022-185224662
314
315
316

(*) Exemplos retirados da Formação da proposta de lei do Orçamento do Estado
para 2022, Abílio Sousa, Junho 2022, DSF Formação
4.3. Qualificação da empresa
317

Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6/11 disponível em
https://dre.pt/dre/detalhe/decreto-lei/372-2007-629439
Decreto-Lei n.º 143/2009, de 16 de junho disponível em

Recomendação n.º 2003/361/CE, da Comissão Europeia, de 6 de maio de 2003

disponível em https://eur-lex.europa.eu/legal-
content/PT/ALL/?uri=celex%3A32003H0361
Decreto-Lei n.º 81/2017 de 30 de junho disponível em

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 772/2020-T Tema: IRC. Dedução por
lucros detidos e reinvestidos (artigo 29.º do CFI) Micro, pequena e média empresa
(PME). Número de unidades trabalho-ano (UTA). Ónus da prova disponível em
r=DESC&id=5664

QUADRO 3-A DA DECLARAÇÃO DE IRC M22 Explicação retirada de
https://paulomarques-saberfazer-fazersaber.blogs.sapo.pt/quadro-3-a-da-
declaracao-de-irc-m22-30201
318

Como obter a certificação PME disponível em
https://www.iapmei.pt/PRODUTOS-E-SERVICOS/Qualificacao-
Certificacao/Certificacao-PME/Como-obter-uma-certificacao-PME.aspx
Certificação PME FAQs – Perguntas Frequentes disponível em

https://www.iapmei.pt/getattachment/PRODUTOS-E-SERVICOS/Qualificacao-
Certificacao/Certificacao-PME/Como-obter-uma-certificacao-PME/Certificacao-
PME-FAQs-(1).pdf.aspx
319
IAPMEI – CERTIFICAÇÃO PME (pessoas singulares no regime simplificado)

disponível em https://www.occ.pt/fotos/editor2/iapmei-
certificacao22jan2021.pdf
Obrigatoriedade de certificação pelo IAPMEI Agosto de 2022 disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/obrigatoriedade-de-certificacao-pelo-iapmei/
320
5. BENEFÍCIOS FISCAIS

Formação OCC Código Fiscal do Investimento (RFAII, DLRR e CFEI II) - cálculo e
preenchimento da modelo 22 Autor: Abílio Sousa 2021
No endereço https://www.jsnrp-sroc.pt/blog/arquivo/900 poderá ser

consultado um trabalho com os principais benefícios fiscais ao investimento em
vigor em 2022, que inclui:
- Comparação e resumo dos regimes aplicáveis
- Quadro resumo das informações vinculativas relacionadas com benefícios fiscais
ao investimento
321

Benefícios fiscais por dedução à coleta de IRC 2020 Por Sofia Magalhães Pires
Revista Contabilista 250 disponível em
https://pt.calameo.com/read/000324981c1cbb2b1b92d

Lei n.º 21/2021 de 20 de abril disponível em https://dre.pt/home/-
322
As alterações recentes nos benefícios fiscais Por Rogério M. Fernandes Ferreira,

Marta Machado de Almeida, Rita Arcanjo Medalho, Soraia João Silva, Inês Tomé
Carvalho e José Oliveira Marcelino Revista Contabilista 254 disponível em
https://en.calameo.com/read/00032498144d25e22a694
323

Portaria n.º 295/2021 de 23/07 disponível em
324
325
326
327
5.1. Benefícios fiscais aplicáveis aos territórios do Interior
328

Portaria n.º 208/2017 de 13 de Julho disponível em https://dre.pt/home/-
Guia Fiscal do Interior: disponível em

https://www.portugal.gov.pt/pt/gc22/comunicacao/documento?i=guia-fiscal-do-interior
329
5.2. Remuneração convencional do capital social

Ribeiro, D. (2018). “Constituição de sociedades e aumentos de capital: benefício
fiscal da remuneração convencional do capital”, Revista Contabilista, Ano XVIII, nº
219, p. 38-42, maio disponível em
https://pt.calameo.com/read/0003249813567d74a1b91
330
Oficio_Circulado_20226_2020 de 2020-12-16 Remuneração Convencional do

Capital Social (RCCS) – Interpretação do limite estabelecido no n.º 1 do artigo
41.º-A do Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF) disponível em
Noticias OCC Remuneração convencional do capital social 01-07-2021 disponível

em https://www.occ.pt/pt/noticias/remuneracao-convencional-do-capital-social-
2-2-2-2-2-2-2-2
Informação Vinculativa Processo: 2018 000 831, com Despacho 185/2018-XXI, de

25 de maio, do SEAF Assunto: Remuneração convencional do capital social (RCCS)
disponível em
vas/beneficios_fiscais/Documents/EBF_art_41_A_RCCS_Aumentos_capital_com_rec
urso_lucros_Proc_831_2018.pdf
Informação Vinculativa Processo: 2646/2016 – Despacho de 2017 / 05 / 10 da

Subdiretora-Geral Assunto: Remuneração convencional do capital social disponível
em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_EBf_2646_2016.pdf
331

Informação Vinculativa Processo 2009/2019 – PIV nº 15689 disponível em
Informação Vinculativa Processo 2019 002008, PIV n.º 15692 disponível em

Informação Vinculativa Processo 2019 001485, PIV n.º 15412 disponível em

Informação Vinculativa Processo 2020 002347, PIV 17733, sancionado por

Despacho, de 15 de julho de 2020, da Subdiretora-Geral do IR disponível em
332
5.3. Medidas de apoio ao transporte rodoviário de passageiros e

de mercadorias
333

Ofício Circulado 35.070 2017-01-24 Regime de reembolso parcial para o gasóleo
profissional disponível em
https://antram.pt/attachments/upload/Informac%cc%a7a%cc%83o%20Juri%cc%81di
ca/Of%c3%adcio%20Circulado%20n.%c2%ba%2035.070,%20de%202017.01.24.pdf
334
5.4. Donativos
335

Circular nº2/2004 de 20 de Janeiro
Informação vinculativa Processo 16/2020, PIV n.º 16.875, sancionado por

Despacho da Subdiretora-Geral da AT, de 2020-10-20 disponível em
Informação Vinculativa Processo: 3094/2020, PIV n.º 17966, com Despacho da

Diretora de Serviços do IRC, de 2020-12-02 Assunto: Donativos a entidade não
residente disponível em
vas/beneficios_fiscais/Documents/FD_PIV_17966.pdf
Donativos em espécie 03-08-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/donativos-em-especie-2/
PT23989 – Donativos em espécie - OCC - Ordem dos Contabilistas Certificados de

03/08/2021 disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/donativos-em-especie/
Donativos em espécie: tratamento fiscal esclarecimento da AT disponível em

https://www.apeca.pt/docs/informacaoapeca/Donativos_Tratamento_fiscal_AT.p
df
336

Despacho do Subdiretor Geral do IR de 06.02.2006 no Proc. n.º 4115/04
337
338
339
340

Informação Vinculativa Processo: 3258/2020, PIV n.º 18033, com Despacho da
Diretora de Serviços do IRC, de 2021-02-25 Assunto: Emissão de documento
comprovativo do montante dos donativos recebidos - alínea a) do n.º 1 do artigo
66.º do EBF – Donativos em espécie (Refeições alimentares) disponível em
vas/beneficios_fiscais/Documents/FD_PIV_18033.pdf
Portaria n.º 275/2021 de 30 de Novembro que aprova as instruções de

preenchimento da Declaração Modelo 25, Donativos Recebidos disponível em
PT27068 – Donativo Julho de 2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/donativo/
341
5.5. RFAI - Regime fiscal de apoio ao investimento

Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (Parte I) Fernando Marques artigo OROC
Revista 90 disponível em https://www.oroc.pt/publicacoes/revista/revista/anos-
anteriores/2020/
Alguns conteúdos, bem como algumas notas e comentários, relacionados com o

RFAI, DLRR e SIFIDE, tiveram como suporte a formação PLUG IN da OCC
subordinada ao tema “Código Fiscal ao Investimento (RFAI, DLRR e SIFIDE)”
ministrada pelo Dr. Abílio Sousa em 18 de setembro de 2020.
342

Portaria n.º 282_2014 de 30 de dezembro disponível em https://dre.pt/home/-
/dre/66005772/details/maximized?p_auth=TIs7DNew
343

No que diz respeito à obrigatoriedade do CAE estar contemplado na atividade da
empresa, para que a utilização do RFAI seja possível, existem alguns entendimentos:
Informação Vinculativa Processo: 2021 000873, PIV 20123, sancionado por
Despacho, de 2 de junho de 2021, da Diretora de Serviços do IRC Assunto: RFAI –
Atividades elegíveis/criação dos postos de trabalho em investimento plurianual
(momento)/critério de repartição do investimento pelas atividades elegíveis e não
elegíveis/não elegibilidade do investimento em refeitório/ sujeição da DLRR aos
limites do art.º 43.º do CFI quando cumulável com o RFAI disponível em
Informação vinculativa Processo: 2020 002724, PIV 17832, sancionado por

Despacho, de 21 de setembro de 2020, da Diretora de Serviços do IRC disponível em

Despacho, de 5 de agosto de 2020, da Diretora de Serviços do IRC disponível em
Informação vinculativa Processo: 2020000014, PIV n.º 16881, com Despacho da

Diretora de Serviços do IRC de 01.09.2020 disponível em
344
CAAD Arbitragem Tributária Processo n.º 545_2018_T Benefícios fiscais e auxílios

de Estado RFAI e RGIC disponível em
9&id=4073
Informação Vinculativa Processo 2018 002452, com entendimento sancionado por

Despacho de 2019-10-03, da Subdiretora-Geral disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_2018_002452_DSIRC.pdf
Informação Vinculativa Processo 2018 002453, PIV n.º 14059, com Despacho da
Diretora de Serviços do IRC de 2019-05-09 disponível em
Informação Vinculativa Processo 2018 002361, PIV n.º 14061, sancionado por
Despacho, de 28 de junho de 2019, da Diretora-Geral da Autoridade Tributária e
Aduaneira disponível em
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 89/2021-T Tema: IRC - Benefícios

fiscais. RFAI. Sector das telecomunicações disponível em
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 688/2021-T Tema: IRC – Benefícios

Fiscais ao Investimento, CFI, RFAI disponível em
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 827/2021-T Tema: IRC – Benefício

fiscal; RFAI; Deduções à coleta disponível em
https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?s_irc=1&s_processo=&s_data
_ini=&s_data_fim=&s_resumo=&s_artigos=&s_texto=&id=6494
Comentário (CAE como atividade principal / secundária)
345
A Informação Vinculativa 399/2017, com Despacho de 24 de março de 2017 da

Subdiretora Geral dos impostos sobre o rendimento e das relações internacionais,
disponível em
não admite a utilização do RFAI quando o CAE da atividade principal não se
encontra contemplado, ainda que uma atividade secundária o esteja.
Este entendimento da AT é contrário à Decisão Arbitral proferida no processo n.º
400/2015-T disponível em
7&id=1647, que conclui que está ínsito no regime do artigo 2.º do RFAI que os
investimentos sejam utilizados numa atividade da própria empresa elegível, mesmo
que não seja a principal. Repare-se que a redação atual já não menciona a atividade
principal

Informação Vinculativa 2015 001110 - PIV n.º 8602, com Despacho de 2015-07-03,
da Diretora de Serviços, disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_8602.pdf esclarece o conceito de “estado
novo”
346
Informação Vinculativa 399/2017, com Despacho de 24 de março de 2017 da

Subdiretora Geral dos impostos sobre o rendimento e das relações internacionais,
disponível em
trata da questão dos investimentos em curso nomeadamente qual o ano relevante
para efeitos do benefício
Informação Vinculativa Processo: 2015 002015, PIV n.º 8949, com Despacho de
2015-07-07, da Diretora de Serviços Assunto: RFAI - Aquisição de um pavilhão para
fins produtivos e administrativos que tem estado a ser utilizado pela empresa ao
abrigo de um contrato de arrendamento disponível em

Informação Vinculativa 2019 004508, PIV n.º 16504, sancionado por Despacho da
Subdiretora-Geral do IR Assunto: Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI) –
Abate de bens considerados aplicações relevantes para efeitos de RFAI disponível
em
347

Jornal Oficial da União Europeia, n.º C 249, de 31 de julho de 2014 disponível
em https://eur-lex.europa.eu/legal-
content/PT/TXT/PDF/?uri=OJ:C:2014:249:FULL&from=PT
Informação vinculativa processo 2010 002853, PIV n.º 1212, com entendimento
sancionado por Despacho de 2010-10-27, do Diretor-Geral disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/Inf_Vinc_IRC%20Procº%202853_2010.pdf
Informação vinculativa processo 2010 001800, PIV n.º 818, com Despacho de
2010-07-16, do Diretor-Geral disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/Inf_Vinc_IRC%20Procº%201800_%202010.pdf
PT24967 – Benefícios fiscais – RFAI 27-05-2020

disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/beneficios-fiscais-rfai-2/
RFAI OCC 20-11-2020 disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/rfai/
348

Informação vinculativa Processo: 2015 003113, PIV n.º 9452, com Despacho de
2016-02-02, da Subdiretora Geral
disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_9452_Proc_2015_003113.pdf
Informação Vinculativa Processo: 2019 000084, PIV n.º 14838, sancionado por
Despacho, de 30 de janeiro de 2019, da Diretora de Serviços do IRC
Assunto: RFAI - Regiões elegíveis disponível em
349

A possibilidade de dedução da totalidade da coleta (no caso do RFAI de 2 anos
diferentes) encontra-se prevista nos seguintes entendimentos:
Informação vinculativa Processo: 2015 003113, PIV n.º 9452, com Despacho de
2016-02-02, da Subdiretora Geral disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_9452_Proc_2015_003113.pdf
350
Informação vinculativa Processo 2019 001093, PIV n.º 15306 sancionado por
Despacho, de 31 de julho de 2019, da Diretora de Serviços do IRC disponível em
No sentido de clarificar o cálculo dos limites máximos de auxílio apresentam-se

alguns documentos:
PT 20868 Benefícios Fiscais – RFAI julho 2017
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/beneficios-fiscais-rfai/
Informação Vinculativa 2018 001499, sancionado por Despacho, de 20 de

fevereiro de 2019, da Subdiretora Geral do IR disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV__1499_2018_DSIRC.pdf
Informação Vinculativa 2017 003309, com Despacho concordante da Diretora de

Serviços, de 2018-02-28 disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_CFI_2017_003309.pdf
Informação vinculativa 2016 000717, com Despacho concordante da Diretora-

Geral, de 2017-07-04 disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_CFI_717_2016.pdf
CFI - Taxa máxima de auxílios OCC 26-01-2021 disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/cfi-taxa-maxima-de-auxilios/
351
5.6. DLRR - Dedução por lucros retidos e reinvestidos

Dedução por lucros retidos e reinvestidos (Parte II) Fernando Marques artigo
OROC Revista 91 disponível em
https://www.oroc.pt/publicacoes/revista/revista/anos-anteriores/2020/
352

Informação Vinculativa Processo: 2017 003943, sancionado por despacho, de 5 de
fevereiro de 2018,da Diretora de Serviços do Imposto sobre o Rendimento das
Pessoas Coletiva Assunto: Situação regularizada para efeitos do benefício da
Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_Proc_2017_003943.pdf
353

Investimentos do próprio ano a que respeitam os lucros
Não se é elegível o próprio ano a que correspondem os lucros retidos de acordo
com a Informação vinculativa Processo 2019 001093, PIV n.º 15306 sancionado por
Despacho, de 31 de julho de 2019, da Diretora de Serviços do IRC disponível
emhttps://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/informacoes_vincu
lativas/rendimento/circ/Documents/PIV_15306_1093_2019.pdf. No entanto
existem opiniões de que o n.º 6 do artigo 29.º do CFI de destinará a contemplar
essas situações, não existindo, no entanto, qualquer entendimento vinculativo
nessa matéria.

Relativamente ao prazo de reinvestimento da reserva DLRR criada em 2017:
Despacho, de 31 de agosto de 2020, da Diretora de Serviços do IRC disponível em
Informação vinculativa Processo n.º 2018 001593, PIV 13746 disponível em

354
DLRR – prazo para concretização dos investimentos Vida Económica 26-06-2020

disponível em https://www.occ.pt/fotos/editor2/ve_elsacosta26junho2020.pdf
DLRR – reserva constituída em 2017 03-06-2020

disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/dlrr-reserva-constituida-em-
2017/?fbclid=IwAR3RTupbPq23m1TVe7ASoBUzDbYbGqLCa8NdLO1TjyIrSw3wvbMNaf
u9fY8

Informação Vinculativa Processo 2019 001072, PIV n.º 15282, sancionado por
Despacho, de 6 de dezembro de 2019, da Diretora-Geral da Autoridade Tributária
e Aduaneira: Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR) - Cálculo e modo
de dedução à coleta no regime de transparência fiscal disponível em
355

Informação Vinculativa Processo: 2019 000478. Despacho de 23 de janeiro de
2019 da Diretora de Serviços do IRC. PIV 15044. Processo: 2019 000478. Despacho
de 23 de janeiro de 2019 da Diretora de Serviços do IRC. PIV 15044 disponível em
IRC - Benefícios fiscais PT 27002 - maio de 2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-beneficios-fiscais-2-2-2-2-2-2-2/
356
357
358

Relativamente à obrigatoriedade de ser constituída a reserva DLRR com recurso
aos lucros do próprio exercício (não podendo ser com resultados transitados)
Informação Vinculativa 2020 000573, PIV 17071, sancionado por Despacho, de 17
março de 2020, da Subdiretora-Geral do IR Assunto: DLRR - Lucros tributáveis a
considerar para efeitos da constituição da reserva especial disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/ART_32__CFI_PIV_17071_PROC_2020_573.pdf
359

Portaria n.º 297/2015 de 21 de setembro disponível em https://dre.pt/home/-
No sentido de auxiliar todos os profissionais, inclui-se em anexo uma proposta

CheckList de Apoio ao Contabilista Certificado para validação dos requisitos do RFAI
e DLRR, em excel, que poderá ser adaptada por cada contabilista

As dúvidas relativamente ao conceito de “investimento inicial” resultam num vasto
leque de pedidos de informação vinculativa feitos pelos contribuintes à AT.
Apresentam-se em seguida alguns exemplos:

Despacho de 25 de novembro de 2020, da Subdiretora-Geral do IR. disponível em

Despacho, de 30 de setembro de 2020, da Diretora de Serviços do IRC
disponível em
360
Informação Vinculativa 2020 000145, sancionado por Despacho, de 7 de abril de

2020, da Subdiretora-Geral do IR disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/PIV_145_2020.pdf
Informação vinculativa Processo 2020 001469, PIV 17279, sancionado por

Despacho de 28 de maio de 2020, da Diretora de Serviços do IRC disponível em IRC
disponível em

Despacho, de 19 de janeiro de 2021, da Diretora de Serviços do IRC Processo: 2020
004566, PIV 18720, sancionado por Despacho, de 19 de janeiro de 2021, da Diretora
de Serviços do IRC disponível em
Informação Vinculativa Processo: 2020 004404, PIV N.º 18588, sancionado por
Despacho de 27 de novembro de 2020, da Subdiretora-Geral do IR. Assunto: RFAI -
Investimento em “moldes” enquadraveis na definição de “investimento inicial”
disponível em
Informação vinculativa Processo: 2018 004093. Despacho de 27 de novembro de

2018 da Diretora de Serviços do IRC. PIV_14588 disponível em

Despacho, de 29 outubro de 2018, da Subdiretora-Geral do IR Assunto: Dedução
por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR) - Aplicações relevantes (investimento de
expansão da capacidade de armazenagem). disponível em
Informação Vinculativa Processo: 2018 4769 - PIV 14797, sancionado por despacho
de 2019-02-08, da Diretora de Serviços do IRC Assunto: DLRR - atividade de
361
construção civil - artigo 30.º do CFI disponível em

Despacho, de 12 de dezembro de 2018, da Diretora de Serviços do IRC. Assunto: RFAI
- Aplicações relevantes (aquisição de moldes) disponível em
Destacamos também estas decisões do CAAD e outros:

CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 118/2018-T Tema: IRC - Benefício Fiscal
“DLRR” – sucessão de leis no tempo no exercício de 2014 e termo inicial do período
relevante para o reinvestimento. Art.s 66.º-C a 66.º-L do EBF / Art.s 27.º a 34.º
do CFI.
Disponível em
5&id=3641
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 82/2020-T Tema: Benefícios Fiscais -

RFAI e DLRR – Cumprimento dos Requisitos
disponível em
r=DESC&id=5213
CAAD: Arbitragem Tributária Processo n.º: 837/2021-T Tema: IRC –

Dedutibilidade de benefício fiscal resultante do RFAI – Investimento inicial
disponível em https://caad.org.pt/tributario/decisoes/decisao.php?id=6303
Regime fiscal de apoio ao investimento (RFAI) 13-10-2021 OCC disponível em

https://www.occ.pt/pt/noticias/regime-fiscal-de-apoio-ao-investimento-rfai/
Comentário
O Artigo 7.º da Portaria n.º297/2015: estabelece os elementos a incluir no dossier
fiscal relativos a estes benefícios. Assim, o primeiro ponto é a) Descrição do
investimento inicial, indicando designadamente os objetivos, áreas de intervenção
e os principais investimentos, bem como o respetivo enquadramento numa das
tipologias previstas na alínea d) do n.º 2 do artigo 2.º da presente portaria. Assim,
o dossier do benefício (até para apresentação à AT no caso de fiscalização) deverá
iniciar logo com este ponto, ou seja, o enquadramento numa das tipologias de
investimento inicial.
362
5.7. SIFIDE II

Sistema de Incentivos Fiscais em Investigação e Desenvolvimento Empresarial –
SIFIDE (Parte III) Fernando Marques artigo OROC Revista 92 disponível em
https://www.oroc.pt/publicacoes/revista/revista/anos-anteriores/2020/
363

SIFIDE II e fundos de investimento – aperfeiçoamentos ao regime (Sónia Lucas 01-
04-2021 Vida Económica) disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/veslucas1abril2021.pdf

Informação Vinculativa Processo: 2019 001291, sancionado por Despacho, de 19
de setembro de 2019, da Subdiretora Geral da Área de Gestão Tributária – IR PIV
364
n.º 15369 Assunto: Período de dedução de despesas disponível em

IRC - benefícios fiscais PT27029 - maio de 2022 OCC disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-beneficios-fiscais-2-2-2-2-2-2-2-2/
Comentário
É entendimento da AT que o período de tributação em que se deve reconhecer o
benefício fiscal do SIFIDE é aquele em que as despesas elegíveis foram realizadas.
Ocorrendo a comunicação do benefício por parte da entidade competente em data
posterior ao da entrega da correspondente declaração MOD 22, deve o beneficiário
proceder ao envio de uma declaração de substituição.
No caso de substituição nos termos do n.º1 e 2 do artigo 122.º do CIRC poderá ser
pedido o afastamento da coima.
Em nossa opinião também seria de enviar uma IES de substituição, fazendo
referência na nota do Anexo do imposto que deixou de ser pago por força do
benefício usufruído
365

Informação Vinculativa 2020 000254, PIV 16920, sancionado por Despacho, de 25
de maio de 2020, da Subdiretora-Geral do IR Assunto: SIFIDE II - Contribuições para
fundos que investem em outros fundos ("fundos de fundos") disponível em
vas/rendimento/circ/Documents/FD_CFI_PIV_16920.pdf
Informação Vinculativa Processo: 2926/20, PIV n.º 17971, com despacho da

Subdiretora-geral dos Impostos sobre o Rendimento e Relações Internacionais, de
10-02-2021 Assunto: SIFIDE II – Aditamento do n.º 7 do art.º 38.º do CFI - Aplicação
da Lei no tempo disponível em
Informação Vinculativa Processo: 940/21, PIV n.º 20171, com despacho da

Subdiretora-geral dos Impostos sobre o Rendimento e Relações Internacionais, de
08-04-2021 Assunto: Alterações ao SIFIDE II (OE2021) - Aplicação da Lei no tempo
disponível em
366
367
5.8. Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento (CFEI II)

Anexo V a que se refere o Artigo 16.º da Lei n.º 27-A/2020, de 24 de julho (Lei de
Orçamento Suplementar para 2020)
Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II: Vida Económica 31/07/2020, Ana

Alves Consultora da Ordem dos Contabilistas Certificados disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/credito-fiscal-extraordinario-ao-investimento/
368
Bastos, R. (2020). “Crédito Fiscal ao Investimento II”, Revista Contabilista, Ano

XX, nº 246, p. 48-51, setembro disponível em
https://pt.calameo.com/read/0003249816a467a2dd159
Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II Elsa Marvanejo da Costa artigo

OROC Revista 93 disponível em https://www.oroc.pt/news/2021/credito-fiscal-
extraordinaria-ao-investimento-ii-cfei-ii/
CFEI II – Notas sobre informações vinculativas da AT Elsa Marvanejo da Costa Vida

https://www.occ.pt/fotos/editor2/vecon_elsac29out2021.pdf

Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II 03-08-2020. Parecer técnico
disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/credito-fiscal-extraordinario-ao-
investimento-ii-2-2/
Crédito fiscal extraordinário ao investimento II (Ativos biológicos de produção)

30-06-2021 OCC disponível em https://www.occ.pt/pt/noticias/credito-fiscal-
extraordinario-ao-investimento-ii-2/

Despacho de 25 de maio de 2021, da Subdiretora-Geral do IR Assunto: CFEI II -
369
Elegibilidade de “ativos fixos tangíveis” adquiridos a entidades com as quais se

encontre numa situação de relações especiais disponível em
Informação Vinculativa Processo: 2021 000036, PIV n.º19533, sancionado por

Despacho, de 5 de março de 2021, da Diretora de Serviços do IRC Assunto: CFEI II /
DLRR - Aquisição de imóvel a massa insolvente - "Estado de novo" e elegibilidade
das obras de remodelação disponível em
Despacho da Subdiretora-Geral do IR Assunto: Despesas de investimento elegíveis e
elegibilidade do IVA não dedutível disponível em
Informação Vinculativa Processo: 2021 814 – PIV 19647, sancionado por despacho
de 2021-05-13, da Subdiretora Geral do IR e das Relações Internacionais Assunto:
CFEI II – Obras em edifícios alheios - investimento em estaleiro de construção
disponível em
370

Informação Vinculativa Processo: 2020 005371, PIV n.º19330, sancionado por
Despacho, de 8 de abril de 2021, da Subdiretora-Geral do IR. Assunto: CFEI II -
Regime que constitui uma "medida de caráter geral” e, como tal, não tem a natureza
de "Auxílio de Estado". Cumulação com apoios financeiros disponível em
IRC – Benefícios Fiscais Abril 2022 disponível em
https://www.occ.pt/pt/noticias/irc-beneficios-fiscais-2-2-2/
371
5.9. Incentivo Fiscal à Recuperação (IFR)

Contributos para o conhecimento e correta utilização do novo Incentivo Fiscal à
Recuperação APECA Julho de 2022 disponível em
https://www.apeca.pt/docs/informacaoapeca/APECA_informativo_fiscal_IFR_julh
o_2022.pdf
O novo incentivo fiscal à recuperação Bruno Chotas Vida Económica 22-07-2022
disponível em
https://www.occ.pt/fotos/editor2/ve_brunochotas_22julho2022.pdf
372
373
374
375

(*) Exemplo retirado da Formação da proposta de lei do Orçamento do Estado para
2022, Abílio Sousa, Junho 2022, DSF Formação
376
377
378
379
380
381
382
383
384
6. DOSSIER FISCAL

Formação OCC Dossier Fiscal - organização e preparação das notas anexas às
demonstrações financeiras Autores: Carlos Manuel Fernandes Plácido e Ricardo
Jorge Pereira 2021
385
6.1. Importância do dossier fiscal
6.2. Regulamentação

Portaria n.º 92-A/2011, de 28 de fevereiro disponível em https://dre.pt/home/-
Portaria nº 51/2018, de 16 de fevereiro disponível em https://dre.pt/pesquisa/-
/search/114706488/details/normal?q=Portaria+n.%C2%BA%2051%2F2018+de+16+de
+fevereiro
386
6.3. Conteúdo
387

No sentido de auxiliar todos os profissionais, inclui-se em anexo uma proposta de
índice para o dossier fiscal, em excel, que poderá ser adaptada por cada
contabilista

Processo de documentação respeitante à política adotada em matéria de preços
de transferência – grandes contribuintes: documento explicativo elaborado pela
Unidade de Grandes Contribuintes da AT
Formação OCC Preços de transferência Autor: António Carlos Gomes Dias 2022
388
6.4. Organização
7. REGIME DO JUSTO IMPEDIMENTO
389
7.1. Artigo 12.ºA ECC regime atual e alterações a partir de 2023
390
391
7.2. Justo impedimento de curta duração – Alguns exemplos

Nota importante: os exemplos que em seguida se apresentam só se aplicam ao
justo impedimento que ocorra a partir de 1 de janeiro de 2023
Estes exemplos foram retirados da Formação Eventual do Orçamento de Estado
para 2022 da Autoria de José Alberto Pinheiro Pinto e Cristina Pinto, Ordem dos
Contabilistas Certificados, julho de 2022.
392
393
394
395
396
397

Encerramento Contas 2022-Parte 1 PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Encerramento Contas 2022-Parte 1 PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

FORMAÇÃO EVENTUAL

Título: Encerramento de Contas de 2022 – Aspetos contabilísticos e fiscais

Autores: Jorge Manuel Teixeira da Silva;

© Ordem dos Contabilistas Certiﬁcados, 2022

Nota dos autores

• Procedimentos de conferência relevantes;

• Aspetos contabilísticos efetuando uma comparação dos diferentes regimes contabilísticos

• Aspetos fiscais relevantes e ligação com a modelo 22

Votos de boa formação!

3.5.8. Exemplo de aplicação 303

1. INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA (IES) E SAF-T(PT)

1.1. SAF-T (PT): adiamento e incentivos à implementação

Documentos e ligações úteis

SVAT_Saldos_Demonst_Fin_Taxonomia nova versão.xlsx disponível em

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

1.2. Informação Empresarial Simplificada (IES)

1.2.1. Formulários a entregar em 2023 (IES de 2022)

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

1.2.2. Formulários a entregar em 2024 (IES de 2023)

Documentos e ligações úteis

1.3. Comunicação dos elementos das faturas

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

2.1. Documentos que compõem a prestação de contas

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

2.2. Disponibilização e registo das contas

Documentos e ligações úteis

2.3. Aspetos da legislação comercial

Documentos e ligações úteis

Trabalho sobre “o regime de conversão dos valores mobiliários ao portador em

Dica OCC disponível em https://www.occ.pt/pt/a-ordem/dicas-e-alertas/irc-

Caso seja submetida uma declaração de substituição, quando já tenha sido

Documentos e ligações úteis

Aprovação de contas PT27105 - julho de 2022 OCC disponível em

Documentos e ligações úteis

2.4. Normalização contabilística em vigor

Documentos e ligações úteis

Formação OCC Aspetos Práticos da Contabilidade para Pequenas Entidades

Formação OCC Comparação dos normativos:NCRF, NCRF-PE e NCRF-ME Autor:

Formação OCC IFRS versus SNC Autor: Isabel Lourenço 2019

Formação OCC Enquadramento legal, contabilístico e fiscal do setor não

Formação OCC Detalhe das demonstrações financeiras versus NCRF Autor:

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

2.5. Consolidação de contas

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

Documentos e ligações úteis

3. ASPETOS CONTABILÍSTICOS E FISCAIS

3.0. Políticas contabilísticas, Alterações nas Estimativas

3.1. Meios Financeiros Líquidos

Documentos e ligações úteis

Saldo de caixa elevado 14-06-2021 OCC disponível em

Documentos e ligações úteis