“IVA”

Ano Lectivo de 2013/2014

Discentes
- 20111499 – Dora Rosa
- 20111511 – Liliana Sofia Rosa Fernandes
- 20111514 – Maria José Rodrigues
- 20111462 – Raquel Costa

DISCIPLINA: Auditoria Fiscal

TURMA: 3º Ano
CURSO: Contabilidade e Auditoria
DOCENTE : Prof. Doutora Maria de Fátima Geada Barcarena, 07 de Março de 2014
 “Best Slide 2

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Conceito do
IVA

O IVA é o Imposto sobre o Valor Acrescentado.

É um imposto que incide sobre a despesa ou consumo e tributa o "valor

acrescentado" das transacções efectuadas pelo contribuinte.

Cada um dos agentes económicos (empresas) entregam ao Estado a

diferença entre o IVA liquidado (valor de IVA que recebe dos clientes) e o

IVA dedutível (IVA entregue aos fornecedores).

 “Best Slide 3

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Características do IVA

Indirecto - porque é um imposto sobre o consumo.

Plurifásico - porque incide em todas as fases de comercialização dos bens até

á sua transmissão ao consumidor final.

Não Cumulativo - porque em cada fase de incidência se tributa apenas o

valor do bem acrescentado nessa fase (método do crédito de imposto).

Estatal - porque a entidade credora do imposto é o Estado.

Geral - porque abrange todo o território nacional.

Proporcional - porque a taxa é sempre a mesma, qualquer que seja a matéria

colectável.
 “Best Slide 4

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Funcionamento do IVA

IVA liquidado – IVA aplicado aos clientes nas vendas que a empresa efectua.

IVA dedutível – IVA aplicado às compras que a empresa efectua aos fornecedores.

IVA apuramento – IVA que a empresa apura após as suas vendas e compras, donde

terá a receber ou a pagar ao Estado.

Valor liquidado> Valor dedutível, IVA a pagar ao Estado.

Valor dedutível> Valor liquidado, IVA a receber do Estado.

Valor dedutível = Valor liquidado, a empresa não paga nem recebe do Estado.
 “Best Slide 5

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Incidência Objectiva

Transmissões de bens e prestações de serviços efectuados em

território nacional;

✔ Operações intracomunitárias efectuadas no território

nacional;

✔ Importações de bens.
 “Best Slide 6

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Territorialidade do IVA

✔ Território nacional, consiste no território português;

✔ Comunidade e território da Comunidade são o conjunto dos territórios nacionais

dos Estados membros da Comunidade Europeia (CE);

✔ País terceiro é os países não pertencentes à CE;

✔ Território terceiro, consiste em alguns territórios dos Estados membros que serão

tratados como países terceiros (são as zonas francas)

 “Best Slide 7

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Territorialidade do IVA

✔ Transporte intracomunitário de bens é o transporte de bens cujos lugares de

partida e de chegada se situam no território de Estados membros diferentes;

✔ Lugar de partida é o lugar onde se inicia efectivamente o transporte de bens;

✔ Lugar de chegada é onde se termina efectivamente o transporte de bens;

✔ Importação, consiste na entrada em território nacional de bens originários ou

procedentes de países terceiros;

✔ Operações intracomunitárias são as aquisições e transmissões de bens entre

sujeitos passivos sedeados em países da CE.

 “Best Slide 8

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Incidência Subjectiva
1ªsecção:

As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carácter

regular, exerçam as seguintes actividades:

• Actividades de produção, • Comércio ou prestações de serviços, • Actividades

extractivas e agrícolas, • Profissões livres.

2ºsecção:

• As pessoas singulares ou colectivas que, segundo a legislação aduaneira, realizem

importações de bens.

3ªsecção:

• As pessoas singulares ou colectivas que efectuam operações intracomunitárias, nos

termos do Registo do IVA nas transacções intracomunitárias.
 “Best Slide 9

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Incidência Subjectiva

4ªsecção:

• O Estado e as demais pessoas colectivas de direito são sujeitos passivos do imposto

quando exerçam algumas das seguintes actividades e pelas operações tributáveis
delas decorrentes:

• Telecomunicações; • Distribuição de água, gás e electricidade; • Transporte de

bens; • Prestação de serviços portuários; • Transporte de pessoas; • Transmissão de
bens novos cuja produção se destina a venda; • Operações de organismos agrícolas; •
Exploração de feiras e de exposições de carácter comercial; • Armazenagem; •
Cantinas; • Radiodifusão e radiotelevisão.
 “Best Slide 10

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Isenções do IVA
✔ Na secção 1 as isenções são referentes às operações internas;

✔ Na secção 2 as isenções recaem sobre as importações de bens;

✔ Na secção 3 as isenções recaem na exportação de bens;

✔ Na secção 4 são outras isenções.

As isenções do IVA podem dividir-se em isenções simples e isenções completas.

Isenções simples – quando o sujeito passivo não liquida o IV, e não deduz o IVA.

Isenções completas – quando o sujeito passivo não liquida o IVA, mas poderá

deduzir o IVA.
 “Best Slide 11

AUDIT!”
AUDITORIA FISCAL - “IVA”

Taxas de IVA

Taxas de IVA, segundo a Lei 83-C/2013-31-12:

% Referente a:
Continente Madeira Açores
Importações, transmissões de bens e prestações
6 5 5 de serviços constantes
da lista I
Importações, transmissões de bens e prestações
13 12 10 de serviços constantes
da lista II
restantes importações, transmissões de bens e
23 22 18 prestações de serviços