Capítulo 3 - Exercício1

a)
75,000.00 € Resultado antes de impostos=Resultado Contabilistico
25,500.00 € Acresce gastos não aceites fiscalmente
2,500.00 € Deduz rendimentos não considerados fiscalmente
98,000.00 € Resultado Tributável
0.00 € Prejuízos fiscais dedutíveis
98,000.00 € Matéria colétavel
X 21%IRC
20,580.00 € COLETA
1,470.00 € DERRAMA Resultado tributável X 1,5%
850.00 € TRIB.AUTÓNOMA (17.000€x5%)
22,900.00 € IRC ESTIMADO COLETA + DERRAMA + TRIB.AUTÓNOMA

Débito Crédito
PERÍODO N
Conta Valor Conta Valor
1. IRC estimado 8121 22,900.00 € 2413 22,900.00 €

b)
28,000.00 € IRC liquidado
13,700.00 € Pag.conta+Retenções na fonte
14,300.00 € Imposto a pagar

Débito Crédito
PERÍODO N+1
Conta Valor Conta Valor
1. IRC liquidado 2413 22,900.00 € 2414 28,000.00 €
6885 5,100.00 €

2. Apuramento do imposto 2414 28,000.00 € 2415 28,000.00 €

2415 12,500.00 € 2411 12,500.00 €
2415 1,200.00 € 2412 1,200.00 €

3. Imposto a apagar 2415 14,300.00 € 2416 14,300.00 €

Capítulo 3 - Exercício2

30,000.00 € Resultado antes de impostos=Resultado Contabilistico

0.00 € Acresce gastos não aceites fiscalmente
0.00 € Deduz rendimentos não considerados fiscalmente
30,000.00 € Resultado Tributável
0.00 € Prejuízos fiscais dedutíveis
30,000.00 € Matéria colétavel
X 21%IRC
6,300.00 € COLETA
0.00 € DERRAMA
0.00 € TRIB.AUTÓNOMA
6,300.00 € IRC ESTIMADO COLETA + DERRAMA + TRIB.AUTÓNOMA

Débito Crédito
PERÍODO N
Conta Valor Conta Valor
1. IRC estimado 8121 6,300.00 € 2413 6,300.00 €

8,250.00 € IRC liquidado

6,900.00 € Pag.conta+Retenções na fonte
1,350.00 € Imposto a pagar

Débito Crédito
PERÍODO N+1
Conta Valor Conta Valor
1. IRC liquidado 2413 6,300.00 € 2414 8,250.00 €
6885 1,950.00 €

2. Apuramento do imposto 2414 8,250.00 € 2415 8,250.00 €

2415 5,700.00 € 2411 5,700.00 €
2415 1,200.00 € 2412 1,200.00 €

3. Imposto a apagar 2415 1,350.00 € 2416 1,350.00 €

Capítulo 3 - Exercício3

0.00 € Resultado antes de impostos=Resultado Contabilistico

0.00 € Acresce gastos não aceites fiscalmente
0.00 € Deduz rendimentos não considerados fiscalmente
0.00 € Resultado Tributável
0.00 € Prejuízos fiscais dedutíveis
0.00 € Matéria colétavel
X 21%IRC
0.00 € COLETA
0.00 € DERRAMA
0.00 € TRIB.AUTÓNOMA
210,000.00 € IRC ESTIMADO COLETA + DERRAMA + TRIB.AUTÓNOMA

Débito Crédito
PERÍODO N
Conta Valor Conta Valor
1. IRC estimado 8121 210,000.00 € 2413 210,000.00 €

235,000.00 € IRC liquidado

210,000.00 € Pag.conta+Retenções na fonte
25,000.00 € Imposto a pagar

Débito Crédito
PERÍODO N+1
Conta Valor Conta Valor
1. IRC liquidado 2413 210,000.00 € 2414 235,000.00 €
6885 25,000.00 €

2. Apuramento do imposto 2414 235,000.00 € 2415 235,000.00 €

2415 200,000.00 € 2411 200,000.00 €
2415 10,000.00 € 2412 10,000.00 €

3. Imposto a apagar 2415 25,000.00 € 2416 25,000.00 €

705,000.00 € 705,000.00 €
Exercicio 4
a)
960,000.00 € Resultado antes de impostos=Resultado Contabilistico
45,000.00 € Acresce gastos não aceites fiscalmente
5,000.00 € Deduz rendimentos não considerados fiscalmente
1,000,000.00 € Resultado Tributável
0.00 € Prejuízos fiscais dedutíveis
1,000,000.00 € Matéria colétavel
X 21%IRC
210,000.00 € COLETA
15,000.00 € DERRAMA
25,000.00 € TRIB.AUTÓNOMA
250,000.00 € IRC ESTIMADO COLETA + DERRAMA +

Débito Crédito
PERÍODO N
Conta Valor Conta Valor
1. IRC estimado 8121 250,000.00 € 2413 250,000.00 €

b)
250,000.00 € IRC liquidado = IRC estimado
200,000.00 € Pag.conta+Retenções na fonte
50,000.00 € Imposto a pagar

Débito Crédito
PERÍODO N+1
Conta Valor Conta Valor
1. IRC liquidado 2413 250,000.00 € 2414 250,000.00 €

2. Apuramento do imposto 2414 250,000.00 € 2415 250,000.00 €

2415 195,000.00 € 2411 195,000.00 €
2415 5,000.00 € 2412 5,000.00 €

3. Imposto a apagar 2415 50,000.00 € 2416 50,000.00 €

,,M ,<.< <,, ,MM,,, ,,M ,,,
Capítulo 3 - Exercício5

IVA a favor do
Nº Descrição Base tributável Valor do IVA IVA a favor do Estado
Sujeito Passivo
a) N/ Fatura ao cliente X 241,016.26 € 55,433.74 € 55,433.74 €
b) Fatura-recibo do Fornecedor A 145,101.62 € 33,373.37 € 33,373.37 €
c) Fatura do Fornecedor C 50,000.00 € 11,500.00 € 11,500.00 €
d) Fatura do Fornecedor B 10,000.00 € 2,300.00 € 2,300.00 €
e) N/ Fatura ao cliente Y (artº14 do CIVA) $10,000.00
f) Fatura-recibo do Fornecedor D $1,000.00 200.00 € 200.00 €
g) IVA de diversas despesas 5,000.00 € 5,000.00 €
h) Oferta de electrodoméstico a cliente 500.00 € 115.00 € 115.00 €
i) Nota de crédito fornecedor A 4,878.05 € 1,121.95 € 1,121.95 €
j) Nota de crédito do cliente X 9,837.40 € 2,262.60 € 2,262.60 €
k) Fatura do concessionário PP 14,559.35 € 3,348.65 € 3,348.65 €
57,984.62 € 56,670.69 €
IVA a favor do Sujeito Passivo em Janeiro de n 1,313.93 €
IVA apurado a favor do SP em Dezembro de n-1 15,000.00 €
IVA total a favor do SP - ATIVO 16,313.93 €

Capítulo 3 - Exercício6

IVA a favor do
Nº Descrição Base tributável Valor do IVA IVA a favor do Estado
Sujeito Passivo
a) Fatura nº100 do Fornecedor X 1,745.79 € 401.53 € 401.53 €
b) Aquisição de viatura de mercadorias 20,000.00 € 4,600.00 € 4,600.00 €
c) Nota de crédito fornecedor A 49.88 € 11.47 € 11.47 €
d) Entrega ao cliente C de amostra 55.00 € 12.65 € 12.65 €
e) N/ Fatura ao cliente A - Adiantamento de 40% 4,800.00 € 1,104.00 € 1,104.00 €
f) Fatura do Fornecedor B+desp.desalfandegame 8,250.00 € 1,897.50 € 1,897.50 €
g) N/ Fatura ao cliente A 14,000.00 € 3,220.00 € 3,220.00 €
6,899.03 € 4,348.12 €
IVA a favor do Sujeito Passivo - ATIVO 2,550.91 €
Capítulo 4 - Exercício1

a)A empresa registou o cheque na contabilidade. Deve verificar se no extrato bancário de Janeiro o valor de 1.200€
já se encontra evidenciado
b)A empresa deve efetuar o registo contabilistico correspondente
Debitar uma conta de gastos (6225)
Creditar a conta de depósitos à ordem (12)
c)A empresa deve efetuar o registo contabilistico correspondente
Debitar a conta de depósitos à ordem (12)
Creditar a conta de clientes (211)

Capítulo 4 - Exercício2

Diferença
Diferença cambial Conta
Taxa de câmbio saldo em EUR cambial desfavoráv
Conta Saldo em USD Saldo em EUR a 31/12/N em 31/12/N favorável el Débito Crédito
111-Caixa em USD 5,000.00 4,540.00 0.87356 4,367.80 172.20 6887 111
112-Caixa em GBP 4,500.00 5,025.00 1.10900 4,990.50 34.50 6887 112
121-DO em USD 150,000.00 128,000.00 0.87356 131,034.00 3,034.00 121 7887
121-DO em GBP 45,000.00 50,200.00 1.10900 49,905.00 295.00 6887 121
121-DO em Kwanza 1,000,000.00 3,100.00 0.00282 2,820.00 280.00 6887 121

Obs. : O exercício não informa qual a atividade que seu origem à moeda estrangeira em sua posse.
Para efeitos contabilisticos considerei teve origem em atividades operacionais: conta 6887 se Desfavorável / conta 7887 se Favorável
Se a origem for atividades de investimento: conta 6863 se Desfavorável / conta 7861 se Favorável
Se a origem for atividades de financiamento: conta 6921 se Desfavorável / conta 793 se Favorável

Capítulo 4 - Exercício3

Taxa de câmbio 31/01/N 0.00125

Taxa de câmbio 31/12/N 0.00157
Taxa de câmbio 30/01/N+1 0.00168

Registo contabilístico em 31/12/N

Valor EUR em Valor EUR em Diferença cambial
Valor em AKZ 31/01/N 31/12/N
favorável em
31/12/N Conta Valor Conta Valor

Factura a cliente Angolano 400,000.00 500.00 628.00 128.00 211 128.00 7887 128.00

Registo contabilístico em 30/01/N+1

Valor EUR em Valor EUR em Diferença cambial
Valor em AKZ 31/12/N 31/12/N
favorável em
30/01/N+1 Conta Valor Conta Valor

Cliente liquida factura 400,000.00 628.00 672.00 44.00 12 672.00 211 628.00
7887 44.00

Obs.:
1. Em 31/01/N a fatura foi registada na contabilidade: conta 211 a débito / Conta 72 a crédito
2. Em 31/12/N é necessário atualizar o câmbio para fechar o ano. Daí debitar a conta 211 pelo diferença de câmbio encontrada.
A 31/12/N o valor que o cliente tem a pagar já não é de 500€ mas sim de 628€
3. Em 30/01/N+1, o cliente liquida a fatura de acordo com a taxa desse dia que corresponde a pagou 672€.
Verifica-se mais uma vez uma diferença de câmbio favorável. Desta vez salda-se a conta de cliente pelo valor que lá está (628€),
debita-se a conta de DO pelo valor recebido de 672 e a diferença cambial numa conta de rendimentos.
Capítulo 4 - Exercício3

Taxa de câmbio 31/01/N 0.75

Taxa de câmbio 31/12/N 0.80

Valor EUR Valor EUR Diferença

cambial Registo contabilístico em 31/12/N
Valor em USD em em favorável em
31/01/N 31/12/N 31/12/N Conta Valor Conta Valor

Recebimento de cliente em Caixa 30,000.00 22,500.00 24,000.00 1,500.00 111 1,500.00 7887 1,500.00

Resposta: C)

Capítulo 4 - Exercício4

Reconciliação bancária

132,250.00 € Saldo contabilístico

a) 20,000.00 € Acresce o valor da TB que só estará refletido em jan
b) 2,300.00 € Deduz despesas que não foram contabilizadas
c) 50.00 € Acresce o valor de Juros que não foram contabilizados
150,000.00 € Saldo bancário

A empresa necessita registar contabilisticamente :

O gasto da alinea b) - Débito de uma conta da classe 6 e crédito da conta 12
O rendimento da alinea c) - débito da conta 12 e crédito de uma conta da classe 7
Relativamente à alinea a), a empresa deve apenas verificar, em Janeiro que a TB se encontra devidamente refletida no banco.
Capítulo 5 - Exercício1

Débito Crédito
PERÍODO N
Conta Valor Conta Valor
1. Transferência do saldo da c/c clientes 217 35,000.00 € 211 35,000.00 €
2. Reconhecimento do gasto relativo à perda por imparidade 6511 35,000.00 € 219 35,000.00 €

Capítulo 5 - Exercício2

Débito Crédito
PERÍODO N
Conta Valor Conta Valor
1. 219 12,000.00 € 76211 12,000.00 €
2. Reversão da perda por imparidade 211 12,000.00 € 217 12,000.00 €
3. 121 12,000.00 € 211 12,000.00 €

Capítulo 5 - Exercício3

Débito Crédito
PERÍODO N-1
Conta Valor Conta Valor
1. Fatura nº61 211 2,000.00 € 71 2,000.00 €

Débito Crédito
PERÍODO N+1
Conta Valor Conta Valor
1. Fatura nº47 211 2,000.00 € 71 2,000.00 €
2. Transferência do saldo da c/c clientes 217 4,000.00 € 211 4,000.00 €
3. Reconhecimento do gasto relativo à perda por imparidade 6511 4,000.00 € 219 4,000.00 €

Capítulo 5 - Exercício4

Débito Crédito valor a Diferança câmbio valor a Diferança câmbio

PERÍODO N
31/12/N Desfav. 31/12/N 31/01/N+1 Desfav. 31/01/N+1
Conta Valor Conta Valor
01/05/N SNL LG, Lda fatura de 4500000AKZ 211 16,470.00 € 72 16,470.00 € 12,690.00 € 3,780.00 € 12,555.00 € 135.00 €
08/08/N SNL LG, Lda fatura de 5235000 AKZ 211 17,380.20 € 72 17,380.20 € 14,762.70 € 2,617.50 € 14,605.65 € 157.05 €
31/12/N Reconhecimento da diferença cambial desfavorável 6887 6,397.50 € 211 6,397.50 € 6,397.50 € 292.05 €
12 12,555.00 € 211 12,690.00 €
Liquidação da fatura 4500000AKZ
6887 135.00 €
31/01/N+1
12 14605.65 211 14762.7
Liquidação da fatura 5235000AKZ
6887 157.05
Capítulo 6 - Exercício1

FIFO

QT €/Unid Total
Inventário inicial 100,000 5.00 € 500,000 €
compras jan 250,000 5.56 € 1,390,000 €
350,000 1,890,000 €
vendas Jan 100,000 5.00 € 500,000 €
150,000 5.56 € 834,000 €
250,000 1,334,000 € CMVMC

Inv. inicial Fev 100,000 5.56 € 556,000 €

Compras Fev 400,000 5.85 € 2,340,000 €
500,000 2,896,000 €
Vendas Fev 100,000 5.56 € 556,000.00 €
250,000 5.85 € 1,462,500.00 €
350,000 2,018,500.00 € CMVMC
Inv. Final ano N 150,000 5.85 877,500.00 €

CUSTO MÉDIO PONDERADO

QT €/Unid Total
Inventário inicial 100,000 5.00 € 500,000 €
compras jan 250,000 5.56 € 1,390,000 €
350,000 1,890,000 € 5.40 €
vendas Jan 250,000 5.40 € 1,350,000 € CMVMC

Inv. inicial Fev 100,000 5.40 € 540,000 €

Compras Fev 400,000 5.85 € 2,340,000 €
500,000 2,880,000 € 5.76
Vendas Fev 350,000 5.76 € 2,016,000.00 € CMVMC
Inv. Final ano N 150,000 5.76 864,000.00 €

Capítulo 6 - Exercício2
Quant. 1,200
valor/Unid 1.00 €
Total 1,200.00 € A
Valor Realizável
Liquido 0.80 €
Valor recuperável 960.00 € B
Perda por
imparidade 240.00 € A-B

D 652 240.00 €
Perda por imparidade
C 329 240.00 €
Capítulo 6 - Exercício3
Viatura 1 15,000.00 €
Viatura 2 19,000.00 €
Viatura 3 25,000.00 €
Viatura 4 40,000.00 €

Capítulo 6 - Exercício4
a)
FIFO
QT €/Unid Total
Inventário inicial 50 20.00 € 1,000 €
Compra 01/07/N 200 25.00 € 5,000 €
250 6,000 €
Venda 31/08/N 50 20.00 € 1,000 €
50 25.00 € 1,250 €
100 2,250 € CMVMC
Inv. Final ano N 150 25.00 € 3,750 €

b)
Inv. Final ano N 100 25.00 € 2,500 €
Vallor realizavel 100 15.00 € 1,500 €
Perda por imparidade 1,000 €

D 652 240.00 €
Perda por imparidade
C 329 240.00 €
Capítulo 7 - Exercício1

a)
Quantia Depreciação Depreciação Quantia
Ativo Método de depreciação Data aquisição Custo aquisição Valor Residual Vida útil depreciável de N acumulada escriturada
em 31/12/N em 31/12/N
Máquina de injeção 100T Linha reta 01/01/N 45,000.00 € 5,000.00 € 8 40,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 € 40,000.00 €
Máquina de injeção 100T Linha reta 01/01/N-1 60,000.00 € 6,000.00 € 8 54,000.00 € 6,750.00 € 13,500.00 € 46,500.00 €
Máquina de injeção 100T Linha reta 01/01/N-2 100,000.00 € 10,000.00 € 8 90,000.00 € 11,250.00 € 33,750.00 € 66,250.00 €
Viatura ligeira mercadorias Desgaste funcional (km) 01/01/N 25,000.00 € - 400000 25,000.00 € 5,125.00 € 5,125.00 € 19,875.00 €

25 000,00€/400.000km=0,0625€/km
82.000kmX0,0625€=5.125€

b) Em 01/01/N
D 434 25,000.00 €
Aquisição D 2432 5,750.00 €
C 271 30,750.00 €

D 271 30,750.00 €
Pagamento
C 12 30,750.00 €

D 642 5,125.00 €
Depreciação
C 438 5,125.00 €

Capítulo 7 - Exercício2

a)

Depreciação Depreciação Quantia

do exercício acumulada escriturada em
Ano Unidades produzidas 31/12/N
N-3 45,000 22,500.00 € 22,500.00 € 477,500.00 €
N-2 100,000 50,000.00 € 72,500.00 € 427,500.00 €
N-1 98,000 49,000.00 € 121,500.00 € 378,500.00 €
N 115,000 57,500.00 € 179,000.00 € 321,000.00 €

Custo de aquisição 500,000.00 € 0.5

Vida útil 1,000,000

b)
Quantia recuperável em 31/12/N 300,000.00 €
Perda por imparidade 21,000.00 €

D 655 21,000.00 €
Perda por imparidade
C 439 21,000.00 €
Capítulo 7 - Exercício3

a)
Quantia Depreciação Depreciação Quantia
Ativo Método de depreciação Data aquisição Custo aquisição Valor Residual Vida útil depreciável do exercicio acumulada escriturada
N 80,000.00 € 5,000.00 € 3 75,000.00 € 25,000.00 € 25,000.00 € 55,000.00 €
Equipamento refrigeração Linha reta
N+1 25,000.00 € 50,000.00 € 30,000.00 €

b)
Ano N
D 433 80,000.00 €
Aquisição a Pronto pagamento D 2432 18,400.00 €
C 12 98,400.00 €
D 642 25,000.00 €
Depreciação
C 438 25,000.00 €

Ano N+1
D 642 25,000.00 €
Depreciação
C 438 25,000.00 €

c)
Quantia recuperável em 31/12/N 25,000.00 €
Perda por imparidade 5,000.00 €
D 655 5,000.00 €
Perda por imparidade
C 439 5,000.00 €