GESTÃO TRIBUTÁRIA

LUCIANE ROSA DE OLIVEIRA

UNIDADE 1
 UNIDADE 1 | INTRODUÇÃO

As empresas buscam a eficiência e eficácia e a gestão tributária é essencial para auxiliar

o gestor na tomada de decisões.
 UNIDADE 1 | OBJETIVOS

1. Explicar como funciona a contabilidade fisco tributária brasileira.

2. Analisar a Legislação tributária brasileira.
3. Identificar e solucionar problemas relacionados ao planejamento tributário e contábil
dentro das organizações.
4. Apontar as obrigações acessórias dentro das organizações.
COMO FUNCIONA A CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

O Brasil é um país com uma grande carga tributária, em média o brasileiro trabalha 153
dias para o pagamento dos impostos. A contabilidade tributária é um ramo da
contabilidade que estuda a gestão tributária.
 TRIBUTOS

Impostos

Apesar de diferentes entendimentos dos juristas

Taxas brasileiros os principais tributos ( previstos na
Constituição Federal) são: impostos, taxas e
contribuições de melhoria.

Contribuições
de melhoria
 CAMPO DE ATUAÇÃO

Esfera
Federal Dessa forma, podemos notar que as
organizações e pessoas precisam pagar
impostos Federais, Estaduais e Municipais,
sendo que cada um têm uma competência,
com base no FATO GERADOR.
Esfera Esfera
estadual municipal
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Leis
Leis Decretos
complementares

Instruções Acordos Código Tributário

Normativas Internacionais Nacional
 IMPOSTOS E A SUA COMPETÊNCIA
Impostos

Federal Estadual Municipal

Imposto de Renda; Imposto de circulação de Imposto sobre Serviços de

Mercadorias e serviços;
Imposto de Importação; Imposto sobre Transmissão Causa
Mortis e Doação de quaisquer bens
Imposto de Produtos
e direitos ;
Industrializados;
Imposto sobre Propriedade de
Imposto Territorial Rural Veículos Automotores
Qualquer Natureza,
Imposto sobre a Propriedade
Predial e Territorial Urbana ;
Imposto sobre a transmissão inter
vivos,
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Elisão fiscal
É uma análise entre os procedimentos lícitos da
forma de pagamento de tributos que seja menos
onerosa para a empresa. As empresas precisam
analisar dentro do seu faturamento, o tipo de
atuação, o melhor regime de tributação o que
ocasionará uma diminuição na carga tributária.

Evasão fiscal
 ELISÃO FISCAL E EVASÃO FISCAL
A elisão fiscal lícita é um ato realizado de forma jurídica visando a economia de tributos
que não se adéqua à descrição abstrata do fato gerador de algum tributo, desde que
não haja abuso de direito, realizada anterior ao fato gerador; Já a evasão fiscal licita
consiste na ocultação da ocorrência do fato gerador já ocorrido, com o objetivo de não
pagar o tributo devido.
Sendo exemplos de evasão: a sonegação, o conluio, a falsificação e adulteração de
documentos, livros, registros e declarações fiscais, bem como a prestação de
informações falsas ou inexatas com o intuito de não pagar tributos, ou pagar quantia
menor que a devida ( Souza , 2018).
 PLANEJAMENTO CONTÁBIL

Estratégico
• O planejamento contábil pode ser:
• Estratégico: longo prazo mais de cinco anos;
Tático • Tático : de um a três anos;
• Operacional: menos de um ano.

Operacional
 CONTABILIDADE FISCO TRIBUTÁRIA

Fato Gerador Objeto Sujeito ativo

Sujeito passivo Alíquota

COMO FUNCIONA A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA?
Fato gerador

Fato previsto em lei Cria a obrigação tributária

Sujeito Ativo

Pessoa Juridica do Direito público quem cobra ( união, estados ou municipios)

Objeto : Obrigação que o sujeito passivo deve cumprir

Sujeito Passivo

Pessoa física ou jurídica Contribuinte ou responsável tributário

 OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS

As obrigações principais dependem de um FATO GERADOR. Dessa forma, é uma

obrigação o pagamento dos tributos, penalidade pecuniária ou ambos, e seus
acréscimos. Essa obrigação encerra com o pagamento que é quando se extingue o
crédito tributário ou ainda com a compensação de crédito em favor do contribuinte,
prescrição, decadência ou sentença transitada em julgado( Souza, 2018).
 EXEMPLOS DE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL

A aquisição de um carro ou uma casa tem como FATO GERADOR a aquisição.

Logo cria uma OBRIGAÇÃO PRINCIPAL.
 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

As obrigações acessórias decorrem da legislação e se referem à determinação para que

o sujeito passivo, contribuinte, faça ou deixe de fazer algo no interesse da arrecadação
ou da fiscalização dos tributos. A obrigação acessória tem por finalidade viabilizar a
averiguação da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal. A obrigação
tributária acessória não cumprida se transforma em obrigação principal, pois culmina na
aplicação de multa (Souza, 2018).
 OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA

Na venda de um produto precisa ser entregue uma nota fiscal para apuração do ICMS;
A escrituração em um livro contábil por ter uma empresa
SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL

Nota
Fiscal
Eletrônica O SPED visa a interligação das informações
tributárias das esferas municipal, estadual
e federal ;
É essencial para a transparência e rapidez
do processo de apuração tributária.
Sped
Sped Sped
Fiscal contábil
 NOTA FISCAL ELETRÔNICA

Você sabia que desde outubro de 2005 todas as empresas precisam emitir nota fiscal
eletrônica?
 SPED CONTÁBIL

O SPED CONTÁBIL visa o envio de informações relacionadas aos LIVROS CONTÁBEIS,

que são obrigações que devem ser enviadas até o último dia útil do mês de maio do ano
seguinte, sendo que no envio é assegurado um recibo de transmissão dos dados.
 SPED FISCAL

O SPED FISCAL visa a escrituração de todos os movimentos da empresa. Pense um

pouco toda empresa que realiza a venda de mercadorias para o ICMS ou o IPI , dessa
forma o SPED FISCAL envia as informações sobre a entrada, saída de mercadorias,
pagamentos de impostos, valores das operações.
 O GUARDA LIVRO

O gestor contábil que antes era responsável por fazer a guarda dos livros de registros
hoje precisa ser um profissional estratégico que auxilie a empresa.
OBRIGADA !