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NA ÁREA FISCAL
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• Especialista em Planejamento Tributário
• Instrutora de Cursos
• Analista Fiscal
• Consultora
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Conhecendo o Setor
Fiscal
Leila Fuchter
 Conhecendo o Setor Fiscal

 Funções do setor fiscal

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 Conhecendo o Setor Fiscal

 Compras – aquisição de mercadorias.

Ex: Compra de SC: 1.000,00 – 17% ICMS (170,00) = 830,00

Compra de SP: 950,00 – 12% ICMS (114,00) = 836,00

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 Conhecendo o Setor Fiscal

 Faturamento – emissão de notas fiscais.

 Desenvolvedores de sistemas fiscais: pois precisam fazer com que o sistema calcule
corretamente os impostos e gere-os corretamente nas declarações fiscais.
 Auxiliar de escrita fiscal – registro de notas.
 Analista fiscal: apuração e conferência dos impostos. Geração das obrigações acessórias.
 Contador: contabilização dos registros fiscais.
 Professor/Instrutor: dar aulas em universidades, cursos e treinamentos.
 Consultor: consultoria tributária e análise de procedimentos internos.

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 Conhecendo o Setor Fiscal

• Por onde começar?

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Documentos Fiscais

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 Documentos Fiscais

Os principais documentos fiscais que temos hoje são:

Circulação de mercadorias
 Nota fiscal eletrônica – Nfe Formato xml
Modelo eletrônico
DANFE
Documento eletrônico
 Nota fiscal de serviço eletrônica Prestação de serviços

Transporte de cargas
 Conhecimento de transporte eletrônico Formato xml
Modelo eletrônico
DACTE

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 Documentos Fiscais

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 Documentos Fiscais

CFOP
Código fiscal de operações e prestações, é um código numérico que identifica a natureza
de circulação de uma mercadoria ou prestação de serviço.

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 Documentos Fiscais

CST
Código de Situação Tributária (ICMS, IPI, Pis e Cofins).

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 Documentos Fiscais

CEST
Código especificador da substituição tributária (Convênio ICMS 142/2018).

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NCM
Nomeclatura Comum do Mercosul (encontra-se na tabela TIPI).

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Impostos Incidentes sobre os

Documentos Fiscais

Leila Fuchter
 Impostos Incidentes sobre os Documentos Fiscais

ICMS
Imposto sobre a circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte
interestadual, intermunicipal e de comunicação.
Art. 2° O imposto incide sobre:
I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares;
II - prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III - prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a
retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios;
V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando
a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.
§ 1º O imposto incide também:
I – sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;
II - sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
III - sobre a entrada, no território do Estado destinatário, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele
derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações
interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. (LC 87/1.996 – Lei Kandir)
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 Impostos Incidentes sobre os Documentos Fiscais

Interna – 17% em média – varia conforme Estado e produto.

Alíquotas do ICMS
Interestadual – 4% (importados), 7% ou 12% (tabela).

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ICMS – Substituição Tributária (antecipação do recolhimento)

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ICMS - Diferencial de alíquotas

 Compra: contribuinte adquire mercadoria com destino a uso/consumo ou
imobilizado de outro Estado.
 Venda: destino à um não contribuinte localizado em outro Estado.

Exemplo: Venda interestadual de SPxSC no valor de 1.000,00:

ICMS Interestadual: 1.000,00 – 12% ICMS = 120,00 (destaca em nota)

ICMS Interno SC: 1.000,00 – 17% ICMS = 170,00
Diferencial de alíquotas: 170,00 – 120,00 = 50,00 (recolhe para SC)

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 Impostos Incidentes sobre os Documentos Fiscais

Apuração do ICMS

• Não cumulativo (débito x crédito).

Exemplo:
Um supermercado compra chocolates para revender a seus clientes por 100,00, e os
revende por 150,00:
Compra: 100,00 x 17% = 17,00 (crédito ICMS)
Venda: 150,00 x 17% = 25,50 (débito de ICMS)
Apuração: 25,50 – 17,00 = 8,50 (ICMS a pagar)

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IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados (não cumulativo)

Industrialização: é qualquer operação que modifique a natureza, o

funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do
produto, ou o aperfeiçoe para consumo. Ex: caneta.
 Imposto por fora.

Alíquota Encontra-se na tabela TIPI.

Varia conforme o produto.

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PIS/PASEP/COFINS
Incidem sobre a receita bruta.

Pis: Contribuição para Programa de Integração Social (PIS) e para a Formação do

Patrimônio do Servidor Público (PASEP).
Cumulativo: 0,65%
Alíquotas:
Não Cumulativo: 1,65%

Cofins: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social.

Alíquotas: Cumulativo: 3,0%

Não Cumulativo: 7,6%

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 Impostos Incidentes sobre os Documentos Fiscais

ISS - Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza

 Municipal

 Incide sobre a prestação de serviços (exceto os de incidência do ICMS).

 Alíquota de 2% a 5%, conforme o tipo do serviço e o município.

 Cumulativo (não há créditos).

 ISS x ICMS

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 Mensagem de Encerramento

Um ladrão rouba um tesouro, mas não furta a inteligência.

Uma crise destrói uma herança, mas não uma profissão.
Não importa se você não tem dinheiro, você é uma pessoa rica,
pois possui o maior de todos os capitais: a sua inteligência.
Invista nela. Estude!

Augusto Cury

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