SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE DOS TRIBUTOS IR, CSSL, PIS, COFINS, INSS E ISS

DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
o que é retenção na fonte de tributos?
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
Resposta: Antes de responderDDDD
a pergunta, sabe-se que toda pessoa jurídica (sujeito passivo) prestadora de serviço, comércio,
indústria, conforme de atividade desenvolvida , constitui fato gerador do PIS, COFINS, IR, CSSL ( faturamento/receita/lucro).
Para o ISSQN o fato gerador é a prestação de serviço e INSS o fato gerador é a folha de pagamento de colaboradores.

Consequentemente, conforme regime de apuração, os contribuintes estão obrigados a apurar e recolher (arrecadar) mensal
ou trimestral , conforme os tributos, para cada entidade pública, ou seja, para a União (Receita Federal) ou Município
(Prefeituras).

A retenção na fonte de tributos, é uma manobra que por meio de legislação o governo Federal e o governo Municipal
emprega para antecipar uma parte dos tributos antes da efetiva apuração pelos prestadores , cuja finalidade é combate a
sonegação.

Dessa forma, os Tomadores quando do pagamento do serviço para o Prestador do serviço desconta parte dos tributos
devidos, garantido a arrecadação para a Receita Federal e os Municípios.
Eu pago todos os tributos
Obrigação
“certinho”, porém, não Tributária
entrego (ou não consigo
entregar) os arquivos
magnéticos!
TEREI PROBLEMA COM O
FISCO?

Principal Acessória
Dever de dar $ ao Fazer ou não fazer
Fisco algo
 Dúvida da Andreza: SPED
Minha maior dúvida
Dúvida do Dênio:
quando eu termino de
Como auditar para
enviar é se enviei tudo
confirmar se foi tudo
certinho rsrsrs
certinho? O arquivo
Todo mês é isso!
enviado com sucesso
não é sinônimo de que
está tudo certo!

Erros Erros
formais materiais
Acórdão – Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo
Tributário - Anulatória de autos de infração lavrados em razão do descumprimento de obrigações acessórias – Dever
legal autônomo que não se vincula ao cumprimento da obrigação principal, destinado à escorreita arrecadação e
fiscalização dos tributos – Inteligência do art. 113 do CTN – Legitimidade das autuações – Estrita observância dos
requisitos normativos aplicáveis para o cálculo da multa (...) Sentença parcialmente reformada – Recurso fazendário
provido em parte, apelo do contribuinte desprovido
(TJSP; Apelação Cível 1024989-45.2020.8.26.0554; Relator (a): Souza Meirelles; Órgão Julgador: 12ª Câmara de Direito Público; Foro de
Santo André - 2ª Vara da Fazenda Pública; Data do Julgamento: 10/11/2021; Data de Registro: 12/11/2021)

Assunto: Trata-se de demanda anulatória de débito fiscal na qual a requerente objetiva desconstituição dos autos de
infração e imposição de multa (AIIM) nº 4.119.775-6 e nº 4.122.925-3, lavrados sob os respectivos valores históricos de
R$ 27.704,00 e R$ 110.870,00, em razão de irregularidades nas escriturações de livros fiscais, contábeis e registros
magnéticos do contribuinte. As autuações em questionamento foram lavradas em razão da (i) não-adoção dos livros
registro de entradas, registro de saídas e apuração do ICMS (SPED FISCAL Escrituração Fiscal Digital), embora a autora
estivesse obrigada a fazê-lo, bem como da (ii) não-exibição à autoridade fiscalizadora, no prazo cominado em
notificação específica para tal fim, dos livros fiscais registro de entradas EFD.
Os cruzamentos Bem vindos ao famoso
começam por SPED
(EFD CONTRIBUIÇÕES,
aqui! neste caso!)
 Bem vindos ao famoso
Os cruzamentos SPED
começam por (EFD CONTRIBUIÇÕES,
aqui! neste caso!)
 Alguns Estados (ICMS)
GIA
ICMS

IRPJ CSLL ECD & Tributos federais

DCTF
Escrituração Contábil ECF
DIPJ

Antigamente:
EFD PIS
DACON NFe Documentos Fiscais
COFINS
Eletrônicos

SPED
DIRF Retenções REINF
FISCAL ICMS IPI
previdenciárias PJ – PJ
(INSS)
 SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE DOS TRIBUTOS IR, CSSL, PIS, COFINS, INSS E ISS

DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
o que é retenção na fonte de tributos?
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
Resposta: Antes de responderDDDD
a pergunta, sabe-se que toda pessoa jurídica (sujeito passivo) prestadora de serviço, comércio,
indústria, conforme de atividade desenvolvida , constitui fato gerador do PIS, COFINS, IR, CSSL ( faturamento/receita/lucro).
Para o ISSQN o fato gerador é a prestação de serviço e INSS o fato gerador é a folha de pagamento de colaboradores.

Consequentemente, conforme regime de apuração, os contribuintes estão obrigados a apurar e recolher (arrecadar) mensal
ou trimestral , conforme os tributos, para cada entidade pública, ou seja, para a União (Receita Federal) ou Município
(Prefeituras).

A retenção na fonte de tributos, é uma manobra que por meio de legislação o governo Federal e o governo Municipal
emprega para antecipar uma parte dos tributos antes da efetiva apuração pelos prestadores , cuja finalidade é combate a
sonegação.

Dessa forma, os Tomadores quando do pagamento do serviço para o Prestador do serviço desconta parte dos tributos
devidos, garantido a arrecadação para a Receita Federal e os Municípios.
 SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO - SPED FISCAL ICMS IPI

O QUE É SPED FISCAL ICMS IPI

O SPED fiscal é um processo de escrituração digital da Receita

Federal, chamado também de EFD, que determina que os
contribuintes enviem as informações sobre ICMS e IPI.
Tudo iniciou por meio do Convênio ICMS 146/2006 , onde foi instituída a Escrituração
Fiscal Digital - EFD, em arquivo digital, que se constitui em um conjunto de escrituração
de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal bem como no registro de apuração de
impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.
 Quem está obrigado ao Sped Fiscal?

O Sped Fiscal é obrigatório para todos os contribuintes do ICMS ou do ICMS e do

IPI, seja a atividade:
 INDUSTRIA

ATACADISTA EQUIPARADO A INDUSTRIAL ,

EXEMPLO IMPORTADOR

TRANSPORTADO
VAREJISTA RA
Como lançar os documentos fiscais (NF-e, CT-e etc.) no Sped Fiscal?

Atualmente, a EFD Fiscal é constituída por 32 Registros, consolidado por 9

blocos no EFD. Eles são organizados e dispostos em uma ordem definida no
item 2.5 do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18/04/2008 e alterações.

A seguir, estão os blocos em sua ordem de registro:

 0 — Abertura, Identificação e Referências;

 C — Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI) — esse bloco é encarregado pelas Notas Fiscais de
Produtos ou Produtos/Serviços. É essencial dividir a obrigatoriedade dos registros para Notas de Emissão
Própria e as de Emissão Terceiros;

 D — Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS) — envolve os registros de dados referentes ao recebimento ou

à emissão de documentos fiscais que englobam prestações de serviços de transporte intermunicipal e
interestadual e de comunicação;

 E — Apuração do ICMS e do IPI — esse bloco é encarregado de armazenar informações de apuração desses
dois tributos;
• G — Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente — CIAP — registro de dados do Controle de
Crédito do Ativo Permanente, que tem por objetivo demonstrar o cálculo da parcela do crédito de ICMS
apropriada no mês, proveniente da entrada de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado (artigo 20, § 5º da
Lei Complementar nº 87/1996);

• H — Inventário Físico — corresponde ao livro de inventário. A entrega desse bloco ocorre no final do ano,
em dezembro de cada exercício ou em outras datas definidas pela legislação fiscal. Nesse bloco, é preciso
informar o inventário físico da empresa, bem como quantidade, valor e código do item;
• K — Controle da Produção e do Estoque — esse bloco tem a ver com o livro de registro de controle de
produção e estoque, em seu formato virtual. É destinado à escrituração dos documentos fiscais e de utilização
interna da empresa, que correspondem às entradas e às saídas do estabelecimento, à produção e às
quantidades de mercadorias nos estoques;

• 1 — Outras Informações;

• 9 — Controle e Encerramento do Arquivo Digital — ao final desse bloco, finaliza-se o arquivo da EFD-
ICMS/IPI.
E como preencher as informações de cada Bloco?

Um sistema ERP como o Bling, SAT, SAP, Contimatic, Folhamtic etc.,

podem ajudar a manter a comunicação em dia com o Sped Fiscal.

Com integração ao sistema da Receita Federal, é possível fazer o

lançamento dos documentos fiscais exigidos legalmente.
 Como formatar e transmitir o SPED Fiscal?

Na prática a empresa vai alimentando o próprio programa ERP com informações diárias
durante o período. Isto é, vai fazendo a escrituração normalmente por meio da NFe, Cte,
Conta de Energia Elétrica, etc das operações e prestações que foram realizadas.

Dessa escriturações é gerado os livros fiscais;

 Livro Registro de Entradas;
 Livro Registro de Saídas;
 Livro Registro de Inventário;
 Livro Registro de Apuração do IPI;
 Livro Registro de Apuração do ICMS;
 Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP;
 Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque.
Uma vez gerado o arquivo será validado, o PVA providencia a assinatura digital;

O PVA envia, também digitalmente, os arquivos já efetivados para os órgãos competentes;

Depois do TXT validado e enviado para a Receita Federal, os órgãos Estadual e Federal se servem das
informações para fiscalizar e analisar as operações, além de confrontá-las com outros elementos
recebidos de empresas que tenham relações comerciais com a empresa emissora.
Principais pontos que se não observados pelo contribuinte, poderá
colocar as informações declaradas no SPED Fiscal em risco
1- Desconhecer a legislação - Não há como apontar um erro crucial sem o conhecimento acerca da
legislação tributária. O responsável pela validação do Sped Fiscal deve ter excelentes conhecimentos
tanto nas legislações do ICMS quanto do IPI.

Observando:

• Código da Situação Tributária – CST do ICMS, IPI, PIS e COFINS: registrar, nas operações de
entradas ou aquisições, os códigos de tributação indicando a modalidade de tributação própria do
informante; EXEMPLO:
SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA DESCRIÇÃO
00 Tributada integralmente

10
Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

20 Com redução de base de cálculo

30 Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

CST IPI, que deve ser informado em estabelecimentos industriais ou equiparados à
indústria.

Em relação ao produto de entrada, tem-se os seguintes códigos:

00 – Entrada com recuperação de crédito
01 – Entrada tributada com alíquota zero

Já em relação aos produtos de saída, os códigos são os seguintes:

50 – Saída tributada
51 – Saída tributável com alíquota zero
52 – Saída isenta
Código Fiscal de Operação e Prestação – CFOP: registrar, nas operações de entradas ou
aquisições, os códigos de operação que correspondam ao tratamento tributário relativo à
destinação do item.

CFOP DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E BENS E DA AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS

1.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
1.101 - Compra para industrialização ou produção rural
1.102 - Compra para comercialização
 CFOP DAS SAÍDAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

5.100 - VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS

5.101 - Venda de produção do estabelecimento
5.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.103 - Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento
• Alíquotas do ICMS

• Código de origem da Mercadoria

• Alíquotas do IPI

• NCM do Produto

• Conhecimento sobre substituição tributária

• Conhecimento do a Antecipação tributária

• Benefícios Fiscais, como, isenção, redução de Base de

cálculo
 Cadastro de Participantes:

O cadastro do participante da operação será representado por código onde o mesmo em

qualquer lançamento efetuado:

a) deverá ser informado com as informações utilizadas na última ocorrência do período,

sendo que, as alterações do cadastro ou de seu complemento deverão ser informadas em
registro dependente com sua respectiva data de alteração e suas alterações;

b) O código a ser utilizado é de livre atribuição pelo contribuinte e tem validade apenas para o
arquivo informado;
c) Não pode ser duplicado, atribuído a participantes diferentes;

d) A discriminação do código deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas

discriminações diferentes para o mesmo participante ou genéricas, a exemplo de
"fornecedores", "clientes" e "consumidores";

e) A identificação da pessoa física ou jurídica participante da operação será informada nos

documentos que possam suportar esta informação.
 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)

A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o mesmo código em qualquer documento,
lançamento efetuado ou arquivo informado observando-se que:

a) O código utilizado não pode ser duplicado ou atribuído a itens (produto ou serviço) diferentes. Os
produtos e serviços que sofrerem alterações em suas características básicas deverão ser identificados
com códigos diferentes. Em caso de alteração de codificação, deverão ser informados o código e a
descrição anteriores e as datas de validade inicial e final;

b) Não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído para qualquer produto anteriormente.
c) O código de item/produto a ser informado no Inventário deverá ser aquele utilizado no
mês inventariado.

d) A discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas

discriminações diferentes para o mesmo item ou discriminações genéricas (a exemplo de
"diversas entradas", "diversas saídas", "mercadorias para revenda", etc).
e) as operações com material de uso, consumo ou ativo imobilizado, no qual em regra ,
não é destinada à posterior circulação ou apropriação na produção, poderão utilizar as
discriminações genéricas desde que:

a - de aquisição de "materiais para uso/consumo" que não gerem direitos a créditos;

b - que discriminem por gênero a aquisição de bens para o "ativo fixo" (e sua baixa);
O que é Bloco K no SPED Fiscal?
 O que é Bloco K no SPED Fiscal?

O Bloco K , foi adicionado ao Sped Fiscal, especificamente para registrar movimentações de estoques de
mercadorias e insumos movimentados por atacados e indústrias.

Especialmente para indústrias e empresas equiparadas a indústrias, a complexidade do Bloco K exige

muita atenção.

É importante observar que atualmente os campos do Bloco K são preenchidos apenas com as
quantidades dos produtos e insumos e com as quais a empresa trabalha.
53
 Contribuições

SERVIÇOS NFS ÍTENS

Lei
FATURAMENTO RETENÇÕES 13.137/2015

RETENÇÕES
VENDAS NF ÍTENS

CRÉDITOS Lei
CRÉDITOS 10.833/2003

56
 BLOCO “0”

BLOCO “A”
BLOCO “C”
BLOCO “D”
BLOCO “F”
BLOCO “P”

BLOCO “M”

BLOCO “1”

BLOCO “9”
57
58
60
61
62
63
64
CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
AIIM 4087124-1 – TERCEIRA CÂMARA JULGADORA
Ementa: ICMS – FALTA DE PAGAMENTO DO IMPOSTO. NÃO ESCRITURAÇÃO DE NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS NO REGISTRO
DE SAÍDAS – SPED. OPERAÇÕES TRIBUTADAS. INFRAÇÃO CARACTERIZADA – CERCEAMENTO DE DEFESA e ofensa ao
princípio da segurança jurídica. NÃO CARACTERIZADOS – ALEGAÇÕES DE CONFISCATORIEDADE DA MULTA, JUROS E JUROS
SOBRE A BASE DE CÁLCULO DA MULTA. NÃO CONHECIDAS. INTELIGÊNCIA DO ARTIGO 28, DA LEI Nº 13.457/09 –
CONJUNTO PROBATÓRIO JUNTADO AOS AUTOS FAVORECEM A MANUTENÇÃO DA EXIGÊNCIA FISCAL – RECURSO
ORDINÁRIO CONHECIDO PARCIALMENTE. NEGADO PROVIMENTO NA PARTE CONHECIDA.

1. Infração cometida: Deixar de pagar o ICMS no montante de R$ 204.165,68 (duzentos e quatro mil, cento e sessenta e
cinco reais e sessenta e oito centavos), no período de abril a dezembro de 2014, por não haver escriturado regularmente
no Sistema Público de Escrituração Digital-SPED-Registro de Saídas, documentos de sua emissão (Notas Fiscais
Eletrônicas modelo 55) relacionados no Anexo I e relativas a operações tributadas.

Multa: Artigo 85, inciso I, alínea “b”, c/c §§ 1°, 9° e 10°, da Lei nº 6.374/89.
Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias, instituídas pela legislação do Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, fica sujeito às seguintes penalidades: I - infrações relativas ao pagamento do imposto:
b) falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo à respectiva operação ou prestação tenha sido
emitido mas não escriturado regularmente no livro fiscal próprio - multa equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do
valor do imposto;
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
AIIM Nº 4110301-4 – SEGUNDA CÂMARA JULGADORA

Ementa: EMENTA: ICMS. FALTA DE RECOLHIMENTO DE ICMS. ENTREGA DE GIA E SPED FISCAL COM INFORMAÇÕES
DIVERGENTES EM RELAÇÃO ÀS NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS. NOTAS FISCAIS NÃO ESCRITURADAS. NOTAS FISCAIS
ESCRITURADAS COM DIVERGÊNCIA NA BASE DE CÁLCULO. INFRAÇÕES CARACTERIZADAS. RECURSO ORDINÁRIO
CONHECIDO E IMPROVIDO.
I - INFRAÇÕES RELATIVAS A LIVROS FISCAIS, CONTÁBEIS E REGISTROS MAGNÉTICOS:
1. Deixou de escriturar, no período de Janeiro de 2015 a Dezembro de 2016, documentos fiscais – Notas Fiscais
Eletrônicas - relativos a saídas de mercadorias, em operações não sujeitas ao pagamento do imposto. Valor total das
operações : R$ 2.029.986,04 (dois milhões, vinte e nove mil, e novecentos e oitenta e seis reais, e quatro centavos). Fazem
prova da infração à legislação o Demonstrativo I, extraído do banco de dados da SEFAZ, o Infoview - B.O., e confrontado
com a Escrituração Fiscal Digital - E.F.D., apresentada pelo autuado.

Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias, instituídas pela legislação do Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, fica sujeito às seguintes penalidades: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e
registros magnéticos: c) falta de escrituração de documento relativo à saída de mercadoria ou à prestação de serviço, cuja
operação ou prestação não esteja sujeita ao pagamento do imposto - multa equivalente a 5% (cinto por cento) do valor
da operação ou prestação constante do documento; ou de 20% (vinte por cento) se sujeitas ao pagamento do imposto
em operação ou prestação posterior;
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
AIIM Nº 4110301-4 – SEGUNDA CÂMARA JULGADORA

Ementa: EMENTA: ICMS. FALTA DE RECOLHIMENTO DE ICMS. ENTREGA DE GIA E SPED FISCAL COM INFORMAÇÕES
DIVERGENTES EM RELAÇÃO ÀS NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS. NOTAS FISCAIS NÃO ESCRITURADAS. NOTAS FISCAIS
ESCRITURADAS COM DIVERGÊNCIA NA BASE DE CÁLCULO. INFRAÇÕES CARACTERIZADAS. RECURSO ORDINÁRIO
CONHECIDO E IMPROVIDO.
5% do valor das operações:
I - INFRAÇÕES RELATIVAS A LIVROS FISCAIS, CONTÁBEIS E REGISTROS MAGNÉTICOS:
1. Deixou de escriturar, no período de Janeiro de 2015 a Dezembro de 2016, documentos fiscais – Notas Fiscais
Eletrônicas - relativos a saídas de mercadorias, em operações não sujeitas ao pagamento do imposto. Valor total das
BCe da
operações : R$ 2.029.986,04 (dois milhões, vinte e nove mil, e novecentos multa:
oitenta e seis R$ 2.029.986,04
reais, e quatro centavos). Fazem
prova da infração à legislação o Demonstrativo I, extraído do banco de dados da SEFAZ, o Infoview - B.O., e confrontado
com a Escrituração Fiscal Digital - E.F.D., apresentada pelo autuado.
Multa R$ 101.499,30
Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias, instituídas pela legislação do Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, fica sujeito às seguintes penalidades: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e
registros magnéticos: c) falta de escrituração de documento relativo à saída de mercadoria ou à prestação de serviço, cuja
operação ou prestação não esteja sujeita ao pagamento do imposto - multa equivalente a 5% (cinto por cento) do valor
da operação ou prestação constante do documento; ou de 20% (vinte por cento) se sujeitas ao pagamento do imposto
em operação ou prestação posterior;
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
AIIM 4082461-5 – QUARTA CÂMARA JULGADORA

Ementa: ICMS – FALTA DE PAGAMENTO DO IMPOSTO E FALTA DE ESCRITURAÇÃO DE SAÍDAS – CONTRIBUINTE NÃO
CONSEGUIU AFASTAR A PRESUNÇÃO RELATIVA QUANTO AOS ESTOQUES DO INVENTÁRIO DE 2.013 (SPED-ICMS/IPI) QUE
FORAM UTILIZADOS NO LEVANTAMENTO FISCAL E QUE HAVIAM SIDO INFORMADOS PELO PRÓPRIO CONTRIBUINTE – O
CONTRIBUINTE NÃO CONSEGUIU COMPROVAR TECNICAMENTE QUE OS NOVOS VALORES E QUANTIDADES POR ITEM DO
ESTOQUE INFORMADOS PELO CONTADOR SOMENTE EM 2016 E REFERENTES À 31/DEZ/2013 ESTARIAM DE FATO
CORRETOS – INFRAÇÕES 1 E 3 CARACTERIZADAS – MANUTENÇÃO DA DECISÃO DE 1ª QUE JULGAR PARCIALMENTE
PROCEDENTE AS AUTUAÇÕES 1 E 3 – RECURSO ORDINÁRIO CONHECIDO E NÃO PROVIDO.

I - INFRAÇÕES RELATIVAS AO PAGAMENTO DO IMPOSTO:

1. Deixou de pagar o ICMS no montante de R$ 77.345,49 (setenta e sete mil, trezentos e quarenta e cinco reais e
quarenta e nove centavos), no período de Janeiro a Dezembro de 2013, decorrente de operações de saídas de
mercadorias tributadas, omitidas ao fisco, apuradas por meio de levantamento fiscal, realizado com fundamento no
artigo 509 do RICMS/00, conforme se demonstra pelo Levantamento Específico realizado fls. 13 a 61, resumido no
"DEMONSTRATIVO A", anexado às fls. 62. Comprovam a infração as imagens dos documentos fiscais de entradas e saídas
das mercadorias envolvidas, do registro fiscal digital das operações, dos registros de inventário levantados em
31/12/2012 e 31/12/2013 e informados na EFD, a notificação e a respectiva resposta do contribuinte, conforme indicado
no INDICE fls. 6 e 7.
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias, instituídas pela legislação do Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, fica sujeito às seguintes penalidades:
I - infrações relativas ao pagamento do imposto:
a) falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa equivalente a 80% (oitenta por cento)
do valor do imposto;
Registro de
SPED FISCAL | NFe
Inventário
Registro de Entradas
Entregue em
De Jan/2021 a Dez/2021
Conclusão do Fisco Fev/2022
Registro de Inventário Aquisição de 20 peças
08 peças em estoque Quantidade
Entregue em Fev/2021 Produto XYZ
+ 20 peças adquiridas física: 10 peças
Código Produto XYZ - 12 peças vendidas
Quantidade física: 08 peças SPED FISCAL | NFe O estoque em Registro de
Registro de Saídas 31/12/2021 deve ser Inventário
De Jan/2021 a Dez/2021 de 16 peças Entregue em
Venda de 12 peças Fev/2022
Produto XYZ Quantidade
física: 20 peças
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias, instituídas pela legislação do Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, fica sujeito às seguintes penalidades:
I - infrações relativas ao pagamento do imposto:
a) falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa equivalente a 80% (oitenta por cento)
do valor do imposto;
VENDEU SEM NOTA FISCAL
SPED FISCAL | NFe
Registro de
Inventário
6 PEÇAS
Registro de Entradas
De Jan/2021 a Dez/2021
Entregue em
Conclusão do Fisco Fev/2022
Registro de Inventário Aquisição de 20 peças
08 peças em estoque Quantidade
Entregue em Fev/2021 Produto XYZ
+ 20 peças adquiridas física: 10 peças
Código Produto XYZ - 12 peças vendidas
Quantidade física: 08 peças SPED FISCAL | NFe O estoque em Registro de
COMPROU SEM NOTA FISCAL
Registro de Saídas
De Jan/2021 a Dez/2021
31/12/2021 deve ser
de 16 peças
Inventário
Entregue em
4 PEÇAS
Venda de 12 peças
Produto XYZ
Fev/2022
Quantidade
física: 20 peças
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias, instituídas pela legislação do Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, fica sujeito às seguintes penalidades:
I - infrações relativas ao pagamento do imposto:
a) falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa equivalente a 80% (oitenta por cento)
do valor do imposto;
Artigo 85 - O descumprimento das obrigações principal e acessórias,
VENDEU SEM NOTA FISCAL
instituídas pela legislação
SPED FISCALdo Imposto sobre Operações RelativasRegistro
| NFe à de
Inventário
6 PEÇAS
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte
De
Registro
Jan/2021
de
a
Entradas
Dez/2021
Entregue em
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação,
Conclusão
fica
do
sujeito àsFev/2022
Fisco
Registro de Inventário Aquisição de 20 peças
Entregue em Fev/2021 seguintes penalidades:
Produto XYZ 08 peças em estoque Quantidade
I - infrações relativas ao pagamento do imposto:
+ 20 peças adquiridas física: 10 peças
XYZ de pagamento do imposto, apurada- por
a) falta
Código Produto 12 peças
meiovendidas
de levantamento
Quantidade física:
fiscal08-peças SPED FISCAL
multa equivalente a 80% | NFe O estoque
(oitenta por cento) em do imposto
do valor Registro de
COMPROU SEM NOTA FISCAL
Registro de Saídas
De Jan/2021 a Dez/2021
31/12/2021 deve ser
de 16 peças
Inventário
Entregue em
4 PEÇAS
Venda de 12 peças
Produto XYZ
Fev/2022
Quantidade
física: 20 peças
 CRUZAMENTOS E AUTOS DE INFRAÇÃO
ACÓRDÃO Nº 1401-003.815 – 1ª Seção de Julgamento / 4ª Câmara / 1ª Turma Ordinária

ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA JURÍDICA (IRPJ)

Exercício: 2002
COMPRAS NÃO REGISTRADAS. OMISSÃO DE RECEITAS. ARBITRAMENTO. INAPLICABILIDADE.
A falta de escrituração de pagamentos de compras, detectada através do cruzamento de informações de fornecedores
com os livros e documentos contábeis e fiscais da empresa, autoriza a presunção de que foram pagas com recursos
provenientes de receitas omitidas.
Verificada a omissão de receita a exação deve ser constituída de acordo com o regime de tributação a que estiver
submetida a pessoa jurídica no período de apuração a que corresponder a omissão.
Para aplicação do arbitramento é necessário que estejam presentes as hipóteses do art. 530 do RIR/99.

1. Infração: omissão de receitas pela constatação de pagamentos efetuados com recursos estranhos à contabilidade, detectada através do
cruzamento de informações de fornecedores com os livros e documentos contábeis e fiscais da empresa.
2. Infringência: Art. 40 da Lei n° 9.430/1996.
Art. 40. A falta de escrituração de pagamentos efetuados pela pessoa jurídica, assim como a manutenção, no passivo, de obrigações cuja
exigibilidade não seja comprovada, caracterizam, também, omissão de receita.
3. Multa: Multa de oficio de 75%, em razão de omissão de receitas pela constatação de pagamentos efetuados com recursos estranhos à
contabilidade.
Art. 957 do RIR/99 (legislação aplicável à época).
Legislação atual: art. 998 do RIR/2018.
O que dizem os alunos ABMAX?

“Eu sempre lidei com o SPED de uma

forma muito simplista, me preocupava
em fazer corretamente para cumprir uma
obrigação com o governo! Essa aula me
trouxe o outro lado, me fez enxergar o
Sped como oportunidade, repleto de
informações que podem ser usados a Josete Santos – Empreendedora
Contábil – Sorocaba-SP
nosso favor! Muito empolgada e ansiosa
para colocar em prática tudo isso!”
1. Gasta menos tempo com retrabalho, pois domina completamente o SPED fiscal e contábil;
2. Presta serviços de retificação dos arquivos do SPED FISCAL E EFD CONTRIBUIÇÕES para
outras empresas.
3. Ajuda outros escritórios a regularizarem o SPED Fiscal e contábil diminuindo o risco de
multas.
4. Desenvolve projetos de levantamento de créditos de ICMS e IPI
5. Gera renda extra através da auditoria nos arquivos TXT do SPED Fiscal para outras empresas.
6. Consultorias tributárias na elaboração de pareceres legais envolvendo as informações
dentro do SPED.
7. Ministra treinamentos para funcionários de escritórios contábeis
8. Realiza palestras em parcerias com entidades de classes, empresas e associações
9. Tem capacidade técnica para fazer uma análise criteriosa nos arquivos
10. Consultoria em Gestão do Risco fiscal