MBA em

GESTÃO FISCAL E
TRIBUTÁRIA
Módulo: Governança Tributária e Compliance
Aula 05 – Material de Apoio - Governança Tributária (Gestão das obrigações acessórias)
 Onde tudo começa?

NOTA FISCAL
Deve acompanhar todos os movimentos de mercadorias.

É necessário para transações sem movimentos de mercadorias

É a documentação básica para fins de declaração de impostos (declarações fiscais).

Inclui dados logísticos, fiscais e financeiros.

Contém muito mais informações do que faturas em outros países, com validação prévia
específica do Fisco.

Possui requisitos de impressão específicos.

É obrigatório desde 2010 obrigatório em formato eletrônico (NF-e)

ESTRUTURA AMPLA DE UM CRUZAMENTO

CARTÓRIOS DOI

DETRANS
DIRF/2024

E - FINANCEIRA
DIRF/2025 PESSOA FÍSICA
BANCOS
CONFIRMA/RETIFICA

ADM. CARTÕES DECRED COAF

IMOBILIÁRIAS DIMOB T - REX OUTROS USUÁRIOS

HOSPITAIS, CLÍNICAS E M. PÚBLICO

DIMED
PLANOS DE SAÚDE
P. FEDERAL
EMPRESAS EM GERAL

JUÍZES
ESOCIAL SPED FISCAL
SPED CONTRIBUIÇÕES
SPED CONTÁBIL ECF Legenda: Recepção de dados / Recepção e Fornecimento de Dados
ESTRUTURA BÁSICA DE UM CRUZAMENTO

Auditoria Crédito
Auditoria Auditoria Contábil
Acumulado e
Fiscal Fiscal Ressarcimento

Fiscalização
Apoio Auditoria
Preventiva

Análise da Regularidade Fiscal

Conhecimento Roteiros de Ferramental de Legislação

Especializado do Setor Repositório de Dados:
Auditoria Fiscal e Auditoria Tributária e
Econômico NF-e, EFD, ECD
Contábil Informatizada Contábil
ONDE QUEREMOS CHEGAR?

DOCUMENTOS CRÉDITOS COMÉRCIO APURAÇÃO

INVENTÁRIO IMOBILIADO
FISCAIS ICMS/IPI EXTERIOR ICMS/IPI

EFD
Produto NF-e AUDITORIA ICMS - IPI
FISCAL

Quantidade

NFS-e ECF
ECD

Tipo de
Operação

Plano de contas
Lançamentos
Demonstrativos Financeiros
Contábeis
Cadastros
PREMISSAS DE SISTEMAS DE INFORMAÇÃO

ERP completo idêntico para todo grupo da empresa

 O mesmo deve ser instalado na mesma instância, compartilhando o mesmo banco de dados;
 Os cadastros base devem possuir a mesma identificação;
 Todos os processos precisão ser tratados no ERP, desde os fluxos de aquisição de materiais, manufatura, transporte, venda e
armazenagem. Bem como todos os aspectos decorrentes como apuração de impostos, contabilização, gestão financeira e inventário de
estoque.
 Todos os informes legais devem partir do ERP;

Integração automatizada da movimentação entre elas: a saída da indústria é registrada como entrada
de forma robotizada na varejista

 Como a movimentação entre elas é basicamente sempre a mesma os aspectos fiscais, contábeis e financeiros das notas fiscais
envolvidas são sempre iguais facilitando a automatização deste processo;
ECF
ECF
(Escrituração Contábil Fiscal)

É uma obrigação acessória integrante do

projeto SPED da Receita Federal.

Ela tem o objetivo de interligar os dados

contábeis e fiscais que se referem à apuração
do IRPJ e da CSLL.
(leitura suplementar) – apoio da aula ate o passo
a passo

ECF
ECF – CHECK-LIST DA GESTÃO

A parte mais importante da ECF trata-se dos parametros iniciais e parametros

complementares

 Ultima versão do Lay-out atualizada?

 Apuração de Resultados foi feita?
 Todas as contas de Resultado foram zeradas?
 Todas as contas analíticas estão devidamente classificadas?
 Todas as contas patrimoniais estão associadas à visão geral do Balanço patrimonial?
 Todas as contas de Resultado estão associadas à visão geral do DRE?
 Razão e Balancete estão batendo?
ECD

Balancetes
Diário e
Razão
ECD  ECD
(Escrituração Contábil Digital)
• BLOCOS
Livros  Bloco 0 - Abertura, Identificação e Referências.
A ECD trata-se de uma inovação Auxiliares
 Bloco 9 da ECD - Controle e Encerramento
tecnológica implantada através do sistema  do Arquivo Digital.
SPED para simplificar o envio das  Bloco C da ECD - Informações Recuperadas da
escriturações contábeis da empresa ao
 Escrituração Contábil Anterior.
Fisco.
 Bloco I da ECD - Lançamentos Contábeis.
 Bloco J da ECD - Demonstrações Contábeis.
Tem por objetivo também substituir  Bloco K da ECD - Conglomerados Econômicos.
formato em papéis, como Livro Diário,
Balanços, Razão e fichas de lançamentos
comprobatórios. ECD
ECD – CHECK-LIST DA GESTÃO

CHECK-LIST
 Faca todas as parametrizações necessárias à ECD (Plano de Contas, Centros de Custos as verificações da naturezas de contas)
 Fique atento aos novos campos – plano de contas referenciais, lancamento extemporâneos
 Leia o manual
 ECD é base para a ECF – uma ecd bem feita não vai ter problemas na sua ECF
 os saldos do Ativo e do Passivo do Balancete Contábil e do Balanço Patrimonial devem bater entre si.
 Devem ser confrontados os saldos de todas as contas e não apenas os saldos totais de Ativo, Passivo e Resultado.

PASSO A PASSO
 Gerar balancete com data de 31.12
 Gerar DRE com data de 31.12
 Verificar se o saldo da DRE confere com o saldo do balancete
 Verificar relacionamento conas contábeis x contas referenciais
 Validar TXT, corrigir erros e avisos
 Verificar saldos entre ECD X balanceteX DRE
 Assinar o arquivo e enviar
Devem ser confrontados os saldos de todas as contas e não apenas os saldos totais de
Ativo, Passivo e Resultado.
EFD – ICMS/IPI

EFD- ICMS/IPI
 Arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos
fiscais referentes ao ICMS e o IPI.

EFD ICMS/IPI
 Registro de Entradas
 Registro de Saídas
 Registro de Apuração ICMS
 Registro de Apuração do IPI
 Registro de Inventário
EFD ICMS/IPI – PONTOS DE ATENÇÃO
EFD - CONTRIBUIÇÕES
Apura os valores referentes aos impostos do
PIS e COFINS. Os contribuintes sujeitos a
entrega são os com regime de apuração
cumulativo (Lucro Presumido) e o regime não
cumulativo (Lucro Real).
FICHA DE INFORMAÇÕES GERAIS:
CONFERIR
 Se constam todas as matrizes e filiais
 A data de competência
 A incidência tributária – Se é cumulativo ou não cumulativo/ ou
os dois
 O método de apropriação dos créditos
 O tipo de Contribuição apurada
 O indicador de situação – nos casos em que houver uma situação
especial como fusão, incorporação, cisão ou encerramento. Nos
demais meses, segue - NORMAL
EFD- CONTRIBUIÇÕES Registro C100 da EFD-Contribuições
«Documentos fiscais»
EFD- CONTRIBUIÇÕES Registro C100 da EFD-Contribuições
«Documentos fiscais»
EFD -REINF

Dentre as informações prestadas através da EFD- Reinf, destacam-se aquelas

associadas:

 serviços tomados/prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada;

 às retenções na fonte (IR, CSLL, COFINS, PIS/PASEP) incidentes sobre os pagamentos diversos efetuados a pessoas físicas e
jurídicas;
 aos recursos recebidos por / repassados para associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional;
 à comercialização da produção e à apuração da contribuição previdenciária substituída pelas agroindústrias e demais
produtores rurais pessoa jurídica;
às empresas que se sujeitam à CPRB (cf. Lei 12.546/2011);
 às entidades promotoras de evento que envolva associação desportiva que mantenha clube de futebol profissional.

SUPRIMENTOS/CADASTROS FINANCEIRO
EFD - Reinf
JURÍDICO TRIBUTÁRIO
 FLUXO DE ENVIO

Lote de Eventos por

Estabelecimento Arquivos Assinatura
Documento
Assinatura Digital Fiscal
eletrônicos que agrupam um
Digital Eletrônico
conjunto de eventos
(até 100 eventos por lote)

A Pessoa Jurídica Declarante enviará diversos arquivos de eventos por estabelecimento, através de Web
Service.
Retorno de um arquivo XML contendo o resultado do processamento do lote.
Cada evento dentro do lote que tiver sucesso no envio e no processamento de estrutura receberá um número de
recibo próprio (a ser utilizado em caso de retificação de um evento). NÃO TEM VALIDADOR!!!!!!
EFD-REINF

CHECK-LIST

 Atrelar o Código de Serviço da LC 116 a Tabela VI para cada serviço tomado e prestado (códigos internos para
identificação dos serviços: não aceitos);

 Identificar o código de receita do recolhimento, data do vencimento e pagamento, valor da retenção;

 Identificar se o fornecedor é desonerado da folha de pagamento (CPRB): retenção de 3,5%;

 Mapear os pagamentos sujeitos à aposentadoria especial (15, 20 e 25 anos).

 Entrega sem Movimento: entregue quando não tem eventos periódicos. Deve ser enviado o evento “R-2099 – Fechamento dos
Eventos Periódicos”, com as informações de fechamento3, declarando a não ocorrência de fatos geradores, na primeira
competência do ano em que esta situação ocorrer.

 CPRB: Dispensa da escrituração no Bloco P da EFD-Contribuições: 1º Grupo: Nota Técnica da EFD-Contribuições nº 007 de
23.05.18.
EFD-REINF

DIRF GFIP

eSocial EFD-Reinf DARF

DCTFWeb
DCTF-WEB

Instrução Normativa RFB nº 1.787, de 7 de fevereiro de 2018

DCTFWeb Anual, para a prestação de informações relativas aos valores pagos aos trabalhadores a
título de 13º (décimo terceiro) salário.
OUTROS CRUZAMENTOS IMPORTANTES

O cruzamento da ECF e Fontes Pagadoras tem como objetivo comparar os valores de IRRF e CSLL retida por fonte pagadora informados
nos dois arquivos.

No cruzamento entre a ECF e o Sped Fiscal são apresentados os valores referentes às receitas, os valores de ICMS e IPI, os valores das
compras e de despesas com energia elétrica e comunicação e também os valores do estoque informados nas declarações e a diferença entre
eles, se houver.

O cruzamento da ECD e DIRF irá verificar se os valores referentes a Rendimentos tributáveis de dirigentes, sócios ou titulares, lucros e
dividendos distribuídos aos sócios ou titulares e IRRF sobre os rendimentos pagos a dirigentes, sócio ou titulares, informados na ECF
estão de acordo com os valores informados na DIRF.

Já o cruzamento da ECF e PERDCOMP tem como objetivo verificar se o valor do saldo negativo e o somatório das parcelas de crédito,
declarados no PERDCOMP, estão divergentes dos valores informados na ECF. E ainda, se as parcelas de crédito informadas, foram
suficientes para comprovar a quitação da contribuição ou imposto devido, bem como a apuração do saldo negativo.

Cruzando o Sped Contábil e a ECF, serão apresentadas as divergências entre plano de contas da empresa, plano de contas referencial,
centro de custos e os saldos das contas contábeis antes e depois do encerramento do exercício.
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