20/07/2015

ECF
Escrituração Contábil Fiscal

Marcos Lima

Considerações Iniciais
B1

Cuidado!

Se você digitar “ECF” em sitios de pesquisas,

encontrará:
“Emissor de Cupom Fiscal”

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Escrituração Contábil Fiscal

(ECF)

ECF DIPJ

ECF DIPJ

Blocos 70
Fichas
Registros

Campos
68 fichas
da DIPJ

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Histórico

(...) até 2007 2008 à 2013 2014 2015 (...)

Contabilidade Contabilidade Contabilidade Contabilidade Contabilidade

Societária Brasileira Internacional Internacional Internacional
regulamentada Leis Leis Leis
pela Lei 6.404/76 11.638/07 e 11.638/07 e 11.638/07 e
11.941/09 11.941/09 11.941/09

Contabilidade R.I.R. R.I.R. Opção pelo RTD RTD

Tributária Dec. Lei 1.598/77 Dec. 3.000/99 conforme a Lei Lei 12.973/14
Dec. 3000/99 RTT – Anular 12.973/14
as novas em DCTF
regras Surge o ECF
FCONT

(...) esse ECF já teve tanto nome, que até esqueci!

EFD – IRPJ
IN 1353/2013
e-LALUR
IN 989/2009

ECF
IN 1422/13 e
IN 1489/2014

Obrigatoriedade e Prazos para

apresentação
B2

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Obrigatoriedade da
Escrituração Contábil Fiscal
(ECF)

Pessoas Jurídicas Obrigadas

 Todas as pessoas jurídicas, inclusive equiparadas;

 No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas
de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a
obrigação deverá ser transmitida separadamente, para
cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva;

 A obrigatoriedade não se aplica:

 empresas enquadradas no Simples Nacional;
 aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;
 às pessoas jurídicas inativas;
 às pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos
ocorridos no ano calendário, não tenham sido obrigadas à
apresentação da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições.

Vigência do ECF

A partir do ano-calendário 2014

E se não optar pela aplicabilidade da lei

12.973/2014, também estou obrigado a ECF?

Sim! A partir de 2014, também.

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Prazos para apresentação da

Escrituração Contábil Fiscal
(ECF)

Prazos para Entrega

Período da Escrituração Prazo de Entrega
Situação normal Último dia útil do mês de setembro do ano
seguinte ao ano-calendário a que se refere
a Escrituração.

Situação especial ocorrida de janeiro a Último dia útil do mês de setembro do

agosto do ano da entrega da ECF para referido ano da Escrituração.
situações normais (extinção, cisão parcial,
cisão total, fusão ou incorporação).

Situação especial de setembro a dezembro Último dia útil do mês seguinte ao do

do ano da entrega da ECF para situações evento.
normais (extinção, cisão parcial, cisão
total, fusão ou incorporação).

Atenção

A DIPJ foi substituída pela ECF

Somente deverá transmitir a DIPJ relativo a

2014, no caso de ocorrer situação especial.
Fundamentação: IN da RFB 1.463 de 2014

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Logística para geração do

arquivo da ECF, assinaturas,
regras para preenchimento e
penalidades
B3

Logística para geração do

arquivo da ECF

Geração do Arquivo da ECF

A empresa deverá gerar o arquivo da ECF com

recursos próprios. O arquivo será obrigatoriamente
submetido ao programa gerador da ECF para
validação de conteúdo, assinatura digital,
transmissão e visualização.

É possível o preenchimento da ECF no próprio

programa gerador da ECF, em virtude da
funcionalidade de edição de campos.

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Logística do arquivo para a ECF

Arquivo contendo
informações
Sistema de (formato txt)
escrituração Contábil
e Fiscal

Assinatura Digital com

certificado digital

PVA – ECF
Será disponibilizado
RFB pela RFB
Servidor de
recebimento

PVA ECF é editável

Assinatura Digital

ASSINATURA DIGITAL
 Informa os dados dos signatários da escrituração. São
obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da
pessoa jurídica. Para a assinatura do contabilista só podem
ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-PF ou e-
CPF).

 Poderão assinar a ECF, com certificado digital válido (do tipo

A1 ou A3):

 1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros

caracteres) do estabelecimento;
 2. O representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos
da Instrução Normativa RFB no 944, de 2009, com procuração eletrônica
cadastrada no site da RFB.

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Regras para preenchimento

Regras para preenchimento

 Informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição
da base de cálculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL, especialmente
quanto:

 à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas

(ECD);

 à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente

anterior, quando aplicável;

 à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da

ECD com plano de contas referencial;

 ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro

Real e da base de cálculo da CSLL, mediante tabela de adições e
exclusões.

Regras para preenchimento

 Vincular o plano de contas contábil ao plano de contas referencial
2014:
Plano de Contas Referencial 2014

PJ em Geral (L100A + L300A)

PJ em Geral – Lucro Presumido (P100 + P150)

Financeiras (L100B + L300B)

Plano de Seguradoras (L100C + L300C)
Contas
Imunes e Isentas em Geral (U100A + U150A)
Contábil
Financeiras – Imunes e Isentas (U100B + U150B)

Seguradoras – Imunes e Isentas (U100C + U150C)

Entidades Fechadas de Previdência Complementar (U100D + U150D)

Partidos Políticos (U100E + U150E)

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e-LALUR E e-LACS

Dispensa da entrega dos livros impressos a partir

de 01.01.2014

Penalidades

Penalidades
(...) esqueci de transmitir a ECF !!! E agora?

Lucro Real:
• 0,25% (limitada a 10% = 40 meses) do lucro líquido (antes do IRPJ e CSLL) por
mês de atraso ou fração;

• Limite de 40 meses, por exemplo, se houve um atraso de 50 meses, a multa

seria: 0,25% x 50 meses = 12,5%, no entanto há um limite de 10%, desta forma
este é o percentual aplicável.

• Tal é limitada, também, a R$ 100.000,00 para pessoa jurídica com receita

bruta anual igual ou inferior à 3.600.000,00;
• Nos demais casos a limitação é de R$ 5.000.000,00.
• Vale ressaltar que caso inexista lucro liquido, será utilizado o último lucro
liquido apurado, corrigido pela SELIC, caso haja somente prejuízo desde o
inicio das atividades, logicamente o fator é zero.

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Penalidades
(...) e as Reduções, haverá?

Haverá reduções em:

• Em 90% se apresentada até 30 dias após o prazo;

• Em 75% se apresentada até 60 dias após o prazo;

• Em 50% se apresentada antes da intimação fiscal;

• Em 25% se apresentada no prazo fixado na intimação;

Penalidades
(...) transmiti a ECF, mas com erros, e agora?

Lucro Real:
Apresentação das informações com omissão, inexatidão ou incorreções haverá
uma penalidade de 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 do valor em
questão.

Não será devido se a informação for corrigida espontaneamente e reduzida a 50%

(cinquenta por cento) se corrigidas no prazo da intimação.

Penalidades
(...) esqueci de transmitir o ECF !!! E agora?

Lucro Presumido e Imunes/Isentas

• R$ 500,00 por mês de atraso ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que
estiverem em inicio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última
declaração apresentada, tenham apurada lucro presumido ou pelo Simples Nacional;

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Penalidades
(...) transmiti a ECF, mas com erros, e agora?

Para as empresas em inicio de atividade ou que sejam

imunes ou isentas ou que, na última declaração
apresentada, tenham apurada lucro presumido ou
pelo Simples Nacional:

• 3% não inferior a R$ 100,00 do valor das transações comerciais ou das

operações financeiras;

Aspectos Técnicos

B4

ECF - Resumo de blocos - 14 BLOCOS

BLOCO DESCRIÇÃO
0 ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERENCIA

C INFORMAÇÕES RECUPERADAS DA ECD

INFORMAÇÕES RECUPERADAS DA ECF ANTERIOR E CÁLCULO FISCAL DOS
E DADOS RECUPERADOS

J PLANO DE CONTAS E MAPEAMENTO

K SALDOS DAS CONTAS CONTÁBEIS E REFERENCIAIS

L LUCRO LÍQUIDO

M e-LALUR / e-LACS

N CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL

P LUCRO PRESUMIDO

T LUCRO ARBITRADO

U IMUNES E ISENTAS

X INFORMAÇÕES ECONÔMICAS

Y INFORMAÇÕES GERAIS

9 ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

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Relação Blocos x Regime Tributário

Lucro Imunes e Lucro
Lucro Real Presumido Isentas Arbitrado
0 0 0 0

E - E -

C - C -

J - J -

K - K -

L - - -

M - - -

N P U T

X X X X

Y Y Y Y

Impacto da 12.973/2014

Optou pela Lei 12.973/2014?

Sim – Não transmite FCONT em 2015-2014

Preencher o registro “Y665”

Não – Transmite FCONT em 2015-2014

Preencher o registro “M300 – Campo 3”

RTT

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