Tributação de SST no Esocial

APOSTILA CURSO

MÓDULO II
Material de apoio do Módulo I do Programa
de Capacitação Tributária em SST

Tributação
UMA VISÃO HOLÍSTICA
DO ESOCIAL
O Esocial é um braço do SPED
Antes de adentrar nos eventos de
Segurança e Saúde do Trabalho no Esocial,
é preciso conhecer melhor sobre do
contexto de Escriturações Contábeis que
esses dados estão inseridos

INTRODUÇÃO 2023
 1 O PROJETO ESOCIAL

O eSocial é um projeto
do Governo Federal,
instituído pelo
Decreto nº 8.373, de 11
de dezembro de 2014.

O seu principal objetivo é coletar informações

trabalhistas, previdenciárias e tributárias,
armazenando-as em um Ambiente Nacional
Virtual, a fim de possibilitar que os órgãos
participantes do projeto, na suas devidas esferas
de competência, utilizem tais informações e
verifiquem as suas devidas conformidades legais.
 NENHUMA
NOVA
EXIGÊNCIA
ALÉM DAQULO
JÁ PREVISTO

É importante deixar claro que o Esocial não cria

nenhuma nova lei e não há nenhuma nova
exigência além daquilo que estava previsto em
lei.

Ele não altera as legislações específicas de cada

área, mas apenas cria uma forma única e mais
simplificada de atendê-las.

Dessa forma, o Esocial serve apenas como uma

nova forma de cumprir obrigações trabalhistas,
previdenciárias e tributárias já existentes.
 TRANSPARÊNCIA
Esse talvez seja o principal
ponto do Esocial.

Tudo aquilo que está sendo

exigido pelo Esocial já deveria
ser cumprido antes mesmo da
sua entrada e aquelas
empresas que já estavam em
conformidade com a lei
precisam apenas transferir isso
ao Esocial.

O ´´gargalo´´ do projeto é que

nem todas as empresas
mantinham seus processos
internos 100% aderentes ao
exigido pela legislação.
Muitas empresas do Brasil têm fragilidades no
cumprimento das obrigações legais e
enquanto isso exigia uma fiscalização ´´mais
próxima´´ para ser identificado, boa parte delas
atuaram de forma ´´irregular´´ sem que isso lhe
trouxesses problemas.

É o caso das empresas que

nunca elaboraram o Perfil
Profissiográfico Previdenciário
(PPP) dos seus trabalhadores
e até então nunca tiveram
problemas por esse
descumprimento.

Pequenas empresas do interior e até mesmo

empresas de grande porte que não mantinham
esse documento atualizado estiveram longe de
penalidades porque a fiscalização não tinha
como alcançar todas empresas do país.
Com o Esocial, fica fácil identificar esse
descumprimento porque caso as empresas
não enviem o evento S-2240 (Condições
Ambientais do trabalho), elas mesmas estarão
confessando para fiscalização que não
elaboram o PPP dos seus trabalhadores e
portanto descumprem essa exigência da lei.
Com o processo de digitalização das
informações, as fragilidades normativas ficam
mais evidentes e portanto agora é possível
saber todas empresas do país que não fazem
PPP devido ao não do S-2240.

Com as informações expostas no Esocial,

fica fácil identificar irregularidades em
todas empresas das empresas
Perceba que, em tese, aquelas empresas que já
estavam acostumadas a cumprir com todas as
obrigações exigidas não devem apresentar
problemas com o Esocial e tendem até a apoiar o
projeto devido ao grande número de obrigações
que ele simplifica.

Seu combate a fraude e irregularidades serve

como uma mola propulsora para a saúde do
ambiente de negócios no país, haja visto que
tende a desestimular a concorrência desleal que
acontecia entre as empresas que cumpriam com
todas suas obrigações legais e aquelas que não
o faziam e passavam despercebidos pela
fiscalização.

Empregadores com processos internos

conformes precisam apenas adaptar o formato
de envio das informações ao Esocial e assim
continuar exercendo suas atividades livre de
prejuízos indesejados.
 DESAFIOS
PARA O DP
O Departamento Pessoal
passou por um momento
desafiador com a tabela de
Rubricas exigidas pelo Esocial.

Enquanto as informações
declaradas em DIRF, RAIS e
GFIP exigiam apenas a base
total de cálculo que deveria
incidir os respectivos
recolhimentos, o Esocial exige
a memória de cálculo,
informação a informação, que
sustenta esse valor total
declarado pela empresa.
 Antes, a empresa informava na
DIRF
Declaração de Impostos de
Renda Retido na Fonte (DIRF), o
valor total que deveria ser
calculado esse recolhimento

RAIS
A Relação Anual de Informações
Sociais (RAIS) dispõe, dentre
outras informações, os insumos
necessários ao cálculo do FGTS

GFIP A Guia de Recolhimento do Fundo

de Garantia do Tempo de Serviço
e Informações à Previdência
Social (GFIP), como o próprio
nome sugere, dispõe sobre essas
citadas contribuições
Dessa forma, as empresas precisavam
realizar seus processos contábeis internos e
declarar apenas o valor total que deveria ser
alvo de incidência do Imposto de Renda, do
FGTS e das Contribuições Previdenciárias,
sendo alvo de fiscalizações apenas caso a
fiscalização desconfiasse de equívocos que
chamassem atenção do Fisco.

EXEMPLO
Se o valor recolhido de FGTS estivesse muito
distante daquilo que a empresa informou na
RAIS, era provável que uma fiscalização
acontecesse.

Porém, leves equívocos poderiam passar

despercebidos pelo radar do Fisco haja visto
que este não dispunha de informações
necessárias para verificar erros sutis.
DIRF RAIS SEFIP

Cada informação declarada, ainda que

estivessem inter-relacionada com dados de
diversos órgãos da Administração Pública, era
enviada separadamente a cada um deles e
portanto o cruzamento dessas informações nem
sempre era algo simples de ser realizado.

OBS*: SEFIP é o programa que gera a GFIP

 Com o Esocial, as
empresas passam a
enviar todas essas
informações em uma
única base de dados,
ficando sujetas a
verificações automáticas
de incongruências entre
cada uma dessas
declarações.

São informados para cada

trabalhador:

Vencimentos/Proventos/Pensão

Descontos

Rubricas Informativas

Rubricas Dedutoras
 O ESOCIAL TRAZ
ESSA EXPOSIÇÃO
Agora, os eventos do Esocial exigem que a
empresa informe, trabalhador a trabalhador,
todas as rubricas da sua folha de pagamento,
deixando para o próprio sistema, com base nas
informações declaradas, fazer o cálculo
automatizado e emitir a guia de recolhimento
que deverá ser paga pelo empregador.

Vencimentos/Proventos Descontos

Rubricas Informativas Rubricas Dedutoras

Com base nas informações declaradas pela
própria empresa, o Esocial informa o valor que
deverá ser recolhido por ela.
A empresa declara
informações de
todos os seus
trabalhadores
}
O Esocial informa o
valor a ser pago
 Dessa forma, o Esocial impõe uma
responsabilidade bem maior sobre a
folha de pagamento das empresas

Adicional de Insalubridade
Incide INSS? FTGS? Imposto de Renda?

Benefícios decorrentes de
Acidentes do Trabalho

Incide INSS? FTGS? Imposto de Renda?

Aviso Prévio

Incide INSS? FTGS? Imposto de Renda?

Há inúmeras variações de incidências em cada

um desses casos e as empresas nem sempre
faziam isso corretamente.

O Esocial permite essa verificação.

 CONCLUSÃO
Logo, percebe-se que o
Esocial, ainda que não
tenha criado nenhuma
nova lei, permite uma
fiscalização bem maior
daquilo que já existia e
isso é um motivo de
atenção por parte das
empresas.

RESPONSABILIDADE
CONHECER O ESOCIAL, EM
PROFUNDIDADE, É UMA
OBRIGAÇÃO DE TODOS AQUELES
ENVOLVIDOS COM O PROGRAMA
UM BRAÇO DO
SPED
Sistema Público de Escrituração DigitaI
SOBRE O SPED
Instituído pelo Decreto nº 6.022, em janeiro de
2007, o Sistema Público de Escrituração Digital
(Sped) é um programa do Governo Federal que
se constitui em uma maior transparência na
relação entre o fisco e os contribuintes.

Mediante o fluxo
informatizado de
informações, o SPED
unifica as atividades de
recepção, validação,
armazenamento e
autenticação das
escriturações comercial e
fiscal dos empregadores
brasileiros.
O SPED engloba diversas obrigações,
tais como:

CT-e
O Conhecimento de Transporte
eletrônico (CT-e) é o modelo de
documento fiscal eletrônico
utilizado para documentar uma
prestação de serviços de
transportes

ECD
É a Escrituração Contábil Digital
(ECD) que registra as informações de
lançamento do livro diário, livro
razão, balanços, balancetes e outros
dados financeiros das empresas
ativas no Brasil.
EFD-REINF
A Escrituração Fiscal Digital de
Retenções e Outras Informações
Fiscais - EFD-Reinf trata das
obrigações tributárias relativas as
contribuições sociais
previdenciárias que não incidem
sobre a remuneração ou folha de
salários.

NF-e
A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica
(NFS-e) é um documento digital,
gerado e armazenado eletronicamente
em Ambiente Nacional pela RFB, pela
prefeitura ou por outra entidade
conveniada, para documentar as
operações de prestação de serviços.
O eSocial é um projeto do governo federal,
instituído pelo Decreto nº 8.373, de 11 de
dezembro de 2014, que tem por objetivo
desenvolver um sistema de coleta de
informações trabalhistas, previdenciárias e
tributárias, armazenando-as em um Ambiente
Nacional Virtual, a fim de possibilitar aos
órgãos participantes do projeto, na medida da
pertinência temática de cada um, a utilização
de tais informações para fins trabalhistas,
previdenciários, fiscais e para a apuração de
tributos e da contribuição para o FGTS.
 Fiscalizações
Inéditas
A centralização das informações dentro do
SPED permite o cruzamento de informações
entre os vários ambientes da Receita
Federal, possibilitando a identificação de
informações
 ESOCIAL X EFD-Reinf

As retenções previdenciárias cujos fatos

geradores advém da matéria de
Segurança e Saúde do Trabalho foram
pouquíssimo fiscalizadas e devem ser
exploradas em maior profundidade
através do cruzamento de dados no SPED
 ESOCIAL X NF-e

Como pode todos trabalhadores estarem

com seus EPI's cadastrados no S-2240,
porém a empresa não ter notas fiscais de
compra desses equipamentos na base de
dados do Fisco? Isso é uma hipótese que
poderá ser questionada com os dados
integrados do SPED
 SST NO SPED

Não é Segurança e
Saúde do Trabalho no
Esocial, é Segurança e
Saúde do Trabalho
dentro do SPED
 Desafios da SST no SPED

A Digitalização Esocial impõe mudanças

na forma padrão de atuar na área da SST

Riscos por CPF

1
As avaliações de risco de Segurança e Saúde
do Trabalho sempre estiveram baseadas em
agrupamentos onde a avaliação de uma
amostra populacional é tida como
representativa para todo o grupo. O Esocial
exige que seja informado não somente o
risco, mas também a atividade realizada por
cada trabalhador.

Digitalização das Informações

2
Os programas e laudos de Segurança e Saúde
no Trabalho sempre foram elaborados para
serem mantidos na empresa e a disposição da
fiscalização. O cruzamento de informações com
o DP e a análise de padrões com outras
empresas do mesmo segmento também são um
ponto de alerta nesse momento
 Desvio de
Padrões
Caso 90% dos soldadores
estejam expostos a ruído no
Esocial, aqueles 10% que não
tiverem esse fator de risco
cadastrado podem vir a ser
chamados a dar explicações
devido a quebra de padrão
em relação aos demais.

Esse Big Date de avaliações

de riscos também é uma
novidade interessante para
ser usada a favor das
fiscalizações
 Tributação de SST no Esocial

APOSTILA CURSO

MÓDULO II
Material de apoio do Módulo I do Programa
de Capacitação Tributária em SST

Tributação