CARTILHASPEDBRASIL

INTRODUO

OqueSPED
Muitos j ouviram falar do Sped, mas poucos sabem que serve e qual o seu objetivo. Para esclarecer essas dvidas, criamos a Cartilha Sped Brasil, que vai ajudlo a entender nova ferramentadoGovernoFederal.OSped,nombitodaReceitaFederal,fazpartedoProjetode Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA). Foi incorporado ao Programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do Governo Federal em 2007. O Objetivo principal o de modernizar o atual modelo de cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidaspelocontribuintesadministraestributriaseaosrgosfiscalizadores.Utiliza se d certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos. Deste modo, garanteavalidadejurdicadosmesmosemformadigital. Na pratica, os contribuintes deixam de repassar as informaes a cada um dos fiscos, e em formadepapel.Elespassamaenviartaisinformaesporsistemadigitalonline.Osarquivos comporo uma base de dados nica e compartilhada pelo fisco e rgo autorizados. O Governo Federal, os estados e as instituies podero acessar diretamente o sistema para obterasinformaesdesejadas. O Sped garante o beneficio de reduo de custo e agilidade do processo, combatendo possveis erros fiscais que uma empresa possa cometer, seja por descuido ou por falta de conhecimento.OSistemacompostodevriossubprojetos:SpedContbil,SpedFiscaleNota FiscalEletrnicaNacional,NotaFiscalNacionaldeServios,eLalur,CTe,CentraldeBalanos. Osistemaserobrigatrioemempresasapartirdejaneirode2009.Farpartedocotidianode rgos pblicos e privados. Nas prximas pginas apresentamos um resumo geral de novo sistema,suafinalidadeecamposdeatuao,alemdeumasriedeperguntaserespostas. Esperamos que esta cartilha possa trazer esclarecimentos e auxiliar neste importante momentodemudana. OSped(SistemadeEscrituraoDigital)foiinstitudoem2007econsistenamodernizaoda sistemticaatualdocumprimentodasobrigaesacessrias,transmitidaspelocontribuinteas administraestributriaseaosrgosfiscalizadores,utilizandosedacertificaodigitalpara finsdeassinaturadosdocumentoseletrnicos.Garante,assim,avalidadejurdicaapenasna suaformadigital. A implantao do sistema, totalmente novo no Pas, gerar benefcios tanto para o contribuinte quanto para a Receita. O Governo passar a ter maior controle sobre as informaes prestadas. O Contribuinte entregar suas obrigaes acessrias com mais eficincia.Semcontarareduodecustospelanoutilizaodepapis.

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 Osprincipaisobjetivosso: Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restrieslegais. Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, comestabelecimentosdediferentesrgosfiscalizadores. Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso as informaes e a fiscalizao maisefetivadasoperaescomocruzamentodedadoseauditoriaeletrnica. Dentro de cada rea Fiscal, Contbil e Nota Fiscal Eletrnica, o Sped tem o objetivo de tornar os processos mais eficientes, o que beneficiar os usurios com tempo e ganho de produtividade. AMUDANACOMACHEGADADOSPED OSpedconstituiumanovaeraparatodasasempresas,semdistino.possvelafirmarisso porque os impactos sero sentidos em todas as reas desde a infraestrutura tecnolgica, passando pelos processos, pela comunicao e pela evoluo cultural das pessoas. A seguir detalhamosalgumasdasreasdiretamenteimpactadaspelocenriodoSped. TecnologiadeinformaoeComunicao. Atualizaodossistemasdasempresaseimplementaodenovassoluesparaageraodos arquivos magnticos definidos pelo Sped. Alem disso, as empresas tero que preparar a sua infraestrutura de telecomunicaes para garantir um ambiente adequado ao volume de informaesqueserotransmitidas/recebidasnacomunicaocomosfiscos. InfraEstruturaFsica Nonovocenrio,totalmenteeletrnico,asempresastero,eventualmente,querevisarasua infraestrutura fsica para a adequao s diversas situaes que podem ocorre, como, por exemplo, a aquisio de novos computadores para os pontos de recebimento de notas; a oferta de um local para a instalao de equipamentos para o armazenamento dos dados eletrnicos,etc. Pessoas OSpedpromoveaquebradealgunsparadigmas,como,porexemplo,omanuseiodasnotas fiscais em papel, recebimento de uma nota cobrir a entrada da mercadoria e a entrega de varias obrigaes fiscais. Por este motivo, as pessoas envolvidas nestes processos sero diretamente impactadas pelas mudanas do Sped, o que levar as empresas a investir em capacitaoparaquetodostenhamoperfeitoentendimentodonovocenrio.OSpedexigir umamudanaculturanosprofissionais,emseusprocessosdetrabalhoeemsuavisosobreo negociodasempresas.

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 Comunicaes Como o Sped envolve vrias reas de negcios, as empresas tero que se preparar para o processotenhaumacomunicaoeficiente,garantindo,dessemodo,ofluxodasinformaes, e,conseqentemente,oatendimentoaoSpedporcompleto. Legislao No cenrio do Sped, os fiscos (Federal, Estadual e, futuramente, Municipal) pretendem integrar os processos fiscaltributrios no Pas, gerando a possibilidade da reduo e simplificaodaslegislaesexistentes.Almdisso,mantendoseestatendncia,onmerode obrigaesfiscaisserreduzido,gerandoumambientedenegciosmelhorparaasempresas. ProcessodeNegcios Diante dos pontos mencionados nas dimenses anteriores, fica claro que o Sped promove impactos diretos em diversos processos de negcios das empresas, como, por exemplo, no faturamento(passaasereletrnico),norecebimentodasnotasfiscais(quepodesertambm eletrnico),noatendimentodasobrigaesfiscais,entreoutros. MultaseImplicaes Multade1%daReceitaBruta SuspensocadastraljuntoaRFNeSEFAZ Entravesdefiscalizaesemandamentoenovasatuaes Art.10.AnoapresentaodaECDnoprazofixandonoart.5acarretaraaplicaodemulta novalordeR$5.000,00(cincomilreais)pormscalendriooufrao. Assim, a previso para no entrega do Sped Contbil (ECD) suprir a IN86. A mesma estar sujeitaapenalidadepelanoentregadosarquivosmagnticosabaixocitados: Desatenderaformadeapresentao:0,5%dareceitabrutanoperodoexigido. Omisso e/ou incorrees das informaes: 5% do valor da operao (at 1% da receitabruta). Atrasonaentrega:0,02%dareceitabrutapordiadeatraso(at1dareceitabruta).

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 Fiscalizao:PassadoeFuturo MudananomododeAtuaodoFisco PASSADO Hoje/Futuro Repressiva Preventiva Isolado Integrado AuditarPassado AcompanharoPresenteeProjetaroFuturo Estabelecimento Empresa ConfernciaManual AuditoriaEletrnica PoucasFontes MltiplasFontes Amostragem 100%dasOperaes ProvasemPapel ProvasEletrnicas FiscalizaoemLoco FiscalizaoDistncia Generalista Especialista OSpedContbilaescrituraocontbileletrnicadosseguinteslivros: LivroDirioeseusauxiliaressehouver. LivroRazoeseusauxiliaressehouver. Livro Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamentos comprobatrias dos assentamentosnelestranscritos. Por meio de seus sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado no anexo Instruo Normativa RFB n 787/07, disponvel no site da Receita Federal,menuLegislao; DESENHO EstearquivosubmetidoaoProgramaValidadoreAssinador(PVA),fornecidoparadownload peloSped,Oprogramapermiteextrao,gerenciamento,assinaturadigital,registronajunta comercial,transmissoearmazenagemdosarquivosaseremenviadosaoSped. QuemestobrigadoaoSpedContbil? SegundoainstruonormativaRFBn78,de19denovembrode2007,oSpedContbilentra emvigoremjaneirode2008paratodasasempresassujeitasaacompanhamentoeconmico tributriodiferenciado(lucroreal),devendoserdeclaradoosfatoscontbeiscorridosapartir de 1 de janeiro de 2008 para entrega em at junho de 2009. As outras pessoas jurdicas deveroaderiraosistemaapartirde1dejaneirode2009. OSpedFiscalaescrituraofiscaldigital.Emmeiomagntico,elecontmumconjuntode escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos dos EstadosedaSecretariadaReceitaFederal.

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 A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com o leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informado todos os documentos fiscais e demais informaesreferentesaoperododeapuraodosimpactosICMSeIPI.Estearquivodever sersubmetidoimportnciaevalidaopeloProgramaValidadoreAssinador(PVA),fornecido peloSped. Oprogramatemoutrasfuncionalidades.Entreasquais,digitao,alterao,assinaturadigital doEFD,transmissoaexclusodearquivos,geraodecopiadeseguranaerestaurao. DESENHO OSpedFiscalentraemvigoremJaneirode2009paratodasasempresas,sendofacultadas unidadesfederadasainclusodecontribuintesnaEFDduranteoexercciode2008.Segundo o Convnio 143/06, o contribuinte obrigado EFD, a critrio da unidade federada, fica dispensadodasobrigaesdeentregadosarquivosestabelecidospeloConvnioICMS57/95 (Sintegra). DesenvolvidoemformaintegradapelasSecretriasdaFazendadosEstadoseReceitaFederal do Brasil, o projeto da Nota Fiscal Eletrnica (NFe) visa o benefcio das administraes tributrios que gastam grandes somas de recursos para captar, tratar, armazenar e tornar disponveisinformaessobreaemissodenotasdoscontribuintes. Oprojetopossibilitar: Melhorintercambioecompartilhamentodeinformaesentreosfiscos. Reduodecustoseentravesburocrticos,facilitandoocumprimentodasobrigaes tributriaseopagamentodeimpostosecontribuies. Fortalecimentodocontroleedafiscalizao. Oprojetotambmpossibilitarosseguintesbenefciosevantagensspartesenvolvidas: Aumentonaconfiabilidadedanotafiscal Melhoria no processo fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamentodeinformaesentreofisco. Reduo de custo no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizaodemercadoriasemtrnsito. Diminuiodasonegaoeaumentodaarrecadao. Suporteaos projetosdeescrituraoeletrnica contbilefiscal daReceitaFederale demaissecretariasdefazendaestaduais. Fortalecimentodaintegraoentreosfiscos,facilitandoafiscalizaorealizadapelas administraestributriasdevidoaocompartilhamentodasinformaesedasNFe. Rapideznoacessosinformaes. Eliminaodopapel. Aumento da produtividade da auditoria pela eliminao dos passos para coleta dos arquivos. Possibilidadedecruzamentoeletrnicodeinformaes.

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 QUEMESTOBRIGADO? Segundo o Protocolo ICMS 24 e25, esto obrigados a registrar suas vendas pela nota fiscal eletrnicaapartirdeabrilde2008osseguintessegmentos: Fabricantesdecigarros; Distribuidoresouatacadistadecigarros; Produtores,formuladoreseimportadoresdecombustvellquidos; Distribuidoresdecombustvellquidosetransportadoreserevendedoresretalhistas. E,apartirdeDezembrode2008: Empresa fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; Fabricantesdecimento; Fabricantes, distribuidores e comerciantes atacadistas de medicamentos alopticos parausohumano; Frigorficoseatacadistasquepromoveremassadasdecarnesfrescas,refrigeradasou congeladasdasespciesbovinasesunas,bufalinaseavcola; Fabricantesdebebidasalcolicas,inclusivecervejasechopes; Fabricantesderefrigerantes; Agentes que, no Ambiente de Contratao Livre (ACL), vendam energia eltrica a consumidorfinal; Fabricantesdesemiacabados,laminadosplanosoulongos,relaminados,trefiladose perfiladosdeaoefabricantesdeferrogusa. Comodeveseroenvolvimentodosusurios?Porondecomear? Devese fazer uma apresentao executiva para dar significado do projeto Sped sua importncia. Sem o envolvimento das lideranas de uma organizao, o processo de soluoeimplantaotendeasermaisdemorado. AprvalidaoNFevalidarquaiscampos? Os dados verificados variam em funo do estado e tambm do andamento do projeto. Numprimeiromomento,apenasinformaesobrigatriasseroverificadas. Atendncia,porem,eoqueonumerodeverificaesaumente. OEstadodeMinasGerais,duranteomsdejunhode2008,fezumpilotonoqualvalidava o status de todos os clientes. As NFe que apresentavam clientes que se encontravam comonohabilitadosforamdenegadas.Htambmaprevisodeverificaoemback officedasinformaesdeNCMsealquotas.

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 ComoaReceitaevitarqueumaempresautilizeumaNFeparadiversasvendas? Atualmente,elajfazafiscalizaoaolongodopercursodeentrega,sejanabarreiraounos postosvolantes.feitaaleituradeDanfeeautomaticamenteregistradaacarga,ocaminho eolocalondeseencontra.ParaoprximoanoofiscotestaroControledeCadeias,pelo qualatodaarotadocaminhoserverificadapreviamente.Aoreceberacarga,oclientefar noapenasaverificao,mastambmaconfirmaodorecebimentodamercadoriaatravs docertificadodigital. Comoficaranegociaocomparticipanteemsituaoirregular? Nadamudouemrelaoaoquejexistia.Deveseregularizarasituaocadastralparapoder receberouemitiraNFe. ComosabereiqueestouobrigadoaemitiraNFe? OsestadostemsereunidoparadefinirossegmentosquepassaroaemitiraNFe.Acesseo sitedaSecretariadaFazendaparaverificarseoseusegmentofoiescolhido. Como ser tratada a validao entre destinatrias e emitentes, considerando prazos diferenteseobrigaes? Oconceitodevalidaodosemitentesedestinatriospermaneceomesmo.Ouseja,ofisco estadual no validar, embora o projeto permita que ele faa a denegao em face de contribuintenohabilitado. ComoesclarecermelhoraobrigatoriedadedaNFeparatodaacadeia? Como o objetivo de abranger todas as empresas do setor e no privilegiar nenhum contribuinte, o fisco definiu que toda a cadeia de produo deve adotar a NFe (produtor, distribuidorecomercio).Assim,evitaseconcorrnciadesleal,etambmpreparaseocenrio paraaReformaTributria. Serobrigatrioterosprodutosporclassificaofiscaleunidadedemedida? Sim.Estasituaojprrequisitoparaasindstriasouequiparadassindstrias. necessrioqueocadastrosejanico,semrepetio? Sim,conformeprevistonoAtoCOTEPE2.4.2 2.4.2.1TabeladeCadastrodeParticipantes Ocdigoreferenteaocadastrodoparticipantedaoperaoseromesmoemquequalquer lanamentoefetuado,observandoseque: a)Deverserinformadocomasinformaesutilizadasnaultimaocorrnciadoperodo,sendo que as alteraes do cadastro ou se seu conhecimento devero ser informados em registro dependentecomasuarespectivadatadealteraoesuasalteraes.

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 b)Ocdigoaserutilizadodelivreatribuiopelocontribuinteetemvalidadeapenasparao arquivoinformado; c)Nopodeserduplicado,atribudoaparticipantesdiferentes; d) A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo participante ou genricas, a exemplo de fornecedor,clienteseconsumidores. E,emrelaoaosprodutos: 2.4.2.2TabeladeidentificaodoItem(ProdutoseServios) A identificao do item (produto ou servio) dever receber um nico cdigo em qualquer documento,lanamentoefetuadoouarquivo,duranteoanoCivil,observandoseque: a) O cdigo utilizado no pode ser publicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes. Os produtos e servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificadas com cdigos diferentes. Em caso de alterao de codificao, deveroserinformadosocdigoeadescrioanterioreseasdatasdevalidadeinicialefinal. Como o processo de mapeamento do Sped? Quais as etapas deste processo? Qual o resultadofinal? OprocessodemapeamentobuscaidentificarostatusdaempresaemrelaoaoSped,tendo como premissa a anlise do legado, dos cadastros de produtos e pessoas fsicas e jurdicas, almdeentrevistascomasreasdenegciosparaidentificarosimpactosdonovocenriode informaes solicitadas pelo fisco. Ao trmino a empresa ter uma matriz de responsabilidade, identificando qual e o responsvel pra atuar naquele item e o prazo de soluo. ComoSpedFiscal,quaisobrigaesestoparaseremsubstitudas? AprevisooqueoSpedFiscalsubstituaasseguintesobrigaesfiscais: LivrosdeEntradaeSada ApuraodoICMSeIPI LivroRegistrodeInventrio Sintegra IN86 Comoserotratadososregimesespeciais? Em relao aos Regimes Especiais, cada UF se encarregar de adequlo ao cenrio do Sped Fiscal.importantedestacarque,paraoSpedNFe,otratamentojfoidefinido.Ouseja,os regimessocansadoseocontribuintedevesolicitlonovamente,mas,nomodeloeletrnico.

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 Emjaneirode2009,aentregadoSpedFiscalsubstituirtambmoSintegraeasGIAsdasUFs queaderiam?Casonohalgumapreviso? Oobjetivodofiscoidentificarapossibilidadedestasubstituionoprojetopiloto,atravsdo cruzamento dos arquivos do Sped Fiscal com o Sintegra e as GIAs. Caso no seja aprovado, estasobrigaespermaneceroparalelasatquepossamsersubstitudas. QualoprocedimentoparaqueaempresacomeceautilizaroSPEDFiscal? ParaqueaempresapossaatenderaoSpedFiscal,devetratarosseguintesaspectos: Entendimentodalegislao Conscientizaodocenrioatualeanalisedegaps ImplantaodosistemadegeraodoSpedFiscal Classificaofiscaldeprodutos ValidaodoscadastrosPJ/PF Validaodacargatributriaatual Adequaodossistemaseprocedimentos Capacitaodasequipes Auditoriaecruzamentodosdados As empresas ficam desobrigadas das entregas atuais de quais obrigaes contbeis? Como ficaolegado? O conceito do Sped o de substituio dos livros contbeis em papel pela existncia em formato digital. Portanto, os livros existentes atualmente (Dirio e Razo) passam a existir apenasnoformatodigital.Paraolegadodevemserconservadososlivrosempapel. ComooSped,comoficaaentregadoIN86?Hprevisoparadescontinuidade? ComaprimeiraentregaoficialdoSpedContbil,eaempresaficadesobrigadadaentregados anexoscorrespondentesdaIN86eMANAD,conformeaInstruoNormativa787/07.Porem,a empresa precisa manter as informaes para o legado at o termino do prazo prescricional (ultimoseisanos). Emrelaotransmissodocontbil,quaisseroasinformaessolicitadaspelofisco? As informaes solicitadas sero: o Livro analtico, os balancetes mensais, o cadastro da empresaeoplanodecontasreferencialdaReceitaFederal(de/para)e,nofinaldoexerccio, ossaldosdascontasderesultadoantesdoencerramento.

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 SPEDCONTBIL Decreton6.022,de22dejaneirode2007 InstituioSistemaPublicodeEscrituraoDigitalSPED. DepartamentoNacionaldeRegistrodoComercio InstruoNormativaN107de23demaiode2008. Dispem sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresariasleiloeirosetradutorespblicoseinterpretescomerciais. ConselhoFederaldeContabilidade ResoluoN1.20/05 AprovaaNBCT2.8DasFormalidadesdaEscrituraoContbilemFormaEletrnica. ReceitaFederal InstruoNormativaRFBn787,de19denovembrode2007. InstituiaEscrituraoContbilDigital(parafinseprevidencirios) InstruoNormativaRFBn825,de21defevereirode2007 Alteraoart.5daInstruoNormativaRFBn787,de19dedezembrode2007,queinstituia Escriturao Contbil Digital (prorroga para o ultimo dia til de junho de 2009 o prazo para apresentaodaECD,moscasosdeciso,cisoparcial,fusoouincorporaoocorridosem 2008). AtoDeclaratrioExecutivoCOFINSn36,de18dedezembrode2007. DispesobreasregrasdevalidaoeastabelasdecdigosaplicveisaEscrituraoContbil Digital. SPEDFISCAL Decreton6.022,de22dejaneirode2007 InstituioSistemaPublicodeEscrituraoDigitalSped. ConvenioICMSn143,de15dedezembrode2006 InstituiaEscrituraoFiscalDigitalEFD AtoCOTEPEn09,de18deabrilde2008. DispesobreespecificaestcnicasparaageraodearquivoseEscrituraoFiscalDigital EFD. AtoCOTEPEn19,de23dejunhode2008 AlteradispositivosdoAtoCOTEPEn09/08.

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 NFe AtoCOTEPE22/2008 ProtocoloICMS68/2008 ProtocoloICMS25/2008 ProtocoloICMS24/2008 ProtocoloICMS88/2007 ProtocoloICMS85/2007 ProtocoloICMS84/2007 ProtocoloICMS64/2007 ProtocoloICMS62/2007 ProtocoloICMS50/2007retificao ProtocoloICMS50/2007 AtoCOTEPE14/2007 ProtocoloICMS55/2007 AjusteSINIEF08/2007 ProtocoloICMS43/2007 ProtocoloICMS30/2007 AjusteSINIEF05/2007 ProtocoloICMS10/2007 ConsolidaodosAjustesSinief07/2005e04/2006 AtoCOTEPE72/2005 AjusteSINIEF07/2005 ProtocoloEnat03/2005 FONTESPARAELABORAODESTEMANUAL HTTP://spebrasil.ning.com HTTP://www1.receita.fazenda.gov.br/Sped HTTP://www.nef.fazenda.gov.br/portal

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