Planejamento Tributário

Prof. Msc. Cleiton Almeida

 PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO:
Conceitos e definições
Elisão x Evasão
 Contabilidade Tributária

Conceito

É o ramo da contabilidade que tem

por objetivo compreender e garantir
a aplicação da legislação tributária
vigente, integrando a mensuração e
o reconhecimento contábil das
práticas fiscais de acordo com os
pronunciamentos contábeis vigentes.
Complexidade do Sistema Tributário Nacional

O Sistema tributário em vigor apresenta-se regulamentado em

diversas leis nas competências federais, estaduais e municipais:

Ø São mais de 60 tributos diferentes, entre impostos, taxas e

contribuições;

Ø São mais de 3 mil normas regendo o Sistema Tributário

Brasileiro;

Ø Inúmeras obrigações acessórias entre: Declarações, arquivos

magnéticos, Guias, Livros fiscais e formulários.
 Mudanças desde a CF 1988

Foram editadas quase 5,9 milhões de normas

Em média são editadas 774 normas por dia útil

Em matéria tributária, foram editadas 390.726 normas

São mais de 1,92 normas tributárias por hora (dia útil)

Em 30 anos, houve 16 emendas constitucionais tributárias

Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário

Fonte: FECOMERCIO MG
 Discussão

Como vimos, nossa Matriz Tributária favorece tributos sobre consumo ao invés
dos tributos sobre a renda e o patrimônio. Quais as principais implicações
dessa matriz no âmbito social?
 Planejamento Tributário

Ao estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato gerador,

pesquisando seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos
onerosas, denomina-se Planejamento Tributário.
 Planejamento Tributário

• Planejamento tributário é a busca, dentro das regras

legais, que tem como finalidade a redução tributária.

• Podemos também pontuar, como a escolha dentre as

diversas opções legais buscando a redução ou
anulação dos valores a recolher ao fisco.
 Planejamento Tributário

A elisão fiscal é toda e Já evasão fiscal, é prática

qualquer ação legitima e lícita,
pois é alcançada por uma
escolha feita de acordo com o
ordenamento jurídico.
Portanto, resta inquestionável
que a economia tributária, se
resultante da adoção de uma
alternativa legal, menos
gravosa, ou de lacuna da lei,
denomina-se elisão fiscal.
que infringe a lei, cometida
após a ocorrência do fato
gerador da obrigação
tributária, objetiva reduzi-la
ou ocultá-la. A evasão fiscal
está prevista e capitulada na
Lei dos Crimes contra a
Ordem Tributária, Econômica
e Contra as Relações de
Consumo ( Lei n° 8.137/90).
 Contabilidade e Planejamento Tributário

Fraude Quando falamos em planejamento fiscal de forma lícita e

correta (elisão fiscal) temos um limite bem pequeno em
relação a atos que podem ser interpretados como simulação,
fraude ou ainda abuso de personalidade jurídica.

Abuso de
Simulação Personalidade
 Planejamento x Evasão

A seguir, algumas implicações que podem ocorrer nas

empresas que promovem evasão:

* Responsabilidade dos sócios e administradores;

* Crime contra a ordem tributária;

* Indisponibilidades de bens;

* Multas e sanções severas;

*Imagem da empresa perante o mercado e

concorrentes.
 Planejamento x Evasão
Em contrapartida o governo utiliza como ferramentas contra a
sonegação: Cruzamentos eletrônicos, unificação dos dados
entre os fiscos, evolução técnica da fiscalização, maior números
de tributos retidos na fonte, criando responsabilidade solidária
na arrecadação.

Reflexão: E então, planejar ou evadir?

 Contabilidade e Planejamento Tributário
Tipos de Evasão Fiscal
TIPO CARACTERIZAÇÃO EXEMPLOS
Diminuição ou omissão de receita que Venda de mercadoria sem emissão
SONEGAÇÃO acarreta não pagamento total ou parcial de de nota fiscal.
tributos.
Alteração de documentação para diminuir ou Alteração de dados contábeis,
FRAUDE omitir pagamentos. balanços, notas fiscais etc.
Participação de dois ou mais agentes que Venda de imóvel de uma empresa
SIMULAÇÃO / simulam atos irreais. a sócios, por preço menor do que
CONLUIO o de mercado (distribuição
disfarçada de lucros).
Importação de mercadoria ilícita sem Cocaína, éter, acetona, armas etc.
CONTRABANDO
autorização legal
Importação de mercadoria lícita sem o Entrada de mercadorias não
DESCAMINHO recolhimento dos tributos incidentes. declaradas superior ao limite
permitido em lei.
DEPOSITÁRIO INFIEL E Omissão do repasse ao agente arrecadador de IRRF, INSS descontados dos
APROPRIAÇÃO tributos já descontados de terceiros. salários, IPI, ICMS etc.
INDÉBITA
PREVIDENCIÁRIA
Má-fé, ou seja, intenção do agente de causar Erros propositais na declaração de
DOLO EM GERAL lesão ao fisco. rendimentos.
 Evasão Fiscal no Brasil
Em 2002 o índice de sonegação era de 32%, crescendo para 39% em 2004 e em seguida
caindo para 25% em 2009;

- Faturamento não declarado é de R$ 2,17 trilhões por ano;

- Tributos sonegados pelas empresas somam R$ 390 bilhões por ano;

- O montante dos autos de infração emitidos (R$ 304,4 bilhões) representou 4,6% do PIB
(R$ 6,6 trilhões) em 2017;

- ICMS é o tributo mais sonegado, seguido do Imposto de Renda e CSLL;

- Indícios de sonegação estão presentes em 49% das empresas de pequeno porte, 33% das
empresas de médio porte e 18% das grandes empresas;

- Com os novos sistemas de controles fiscais o Brasil já possui o menor índice de sonegação
empresarial da América Latina. Em 3 anos este índice estará na média dos países
desenvolvidos.

Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário