PLANEJAMENTO TRIBUTRIO LUXO OU NECESSIDADE?

No Brasil, existem quase 100 diferentes taxas, impostos e contribuies

(veja a lista completa em www.portaltributario.com.br/tributos.htm). Todos
ns, direta ou indiretamente, somos contribuintes destes encargos.

Por exemplo, quando voc compra uma mercadoria qualquer no

supermercado, est embutido no preo at 27,25%, dependendo do estado
em que a compra est sendo feita, em tributos pagos pelo comerciante,
somente a ttulo de ICMS, PIS e COFINS.

Como contribuintes, temos duas formas de diminuir encargos tributrios. A

maneira legal chama-se eliso fiscal (mais conhecida como planejamento
tributrio) e a forma ilegal denomina-se sonegao fiscal.

O planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam

diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar
o seu negcio da maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio
dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma
celebrada jurdica e lcita, a fazenda pblica deve respeit-la.

DIFERENAS ENTRE SONEGAO FISCAL E ELISO FISCAL (PLANEJAMENTO

TRIBUTRIO)

A fraude ou sonegao fiscal consiste em utilizar procedimentos que violem

diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. uma fraude dificilmente
perdovel porque ela flagrante e tambm porque o contribuinte se ope
conscientemente lei. Os juristas a consideram como repreensvel.

J no planejamento tributrio, sem ter relao com a fraude propriamente

dita, se admite que os contribuintes tm o direito de recorrer aos
seus procedimentos preferidos, autorizados ou no proibidos pela lei,
mesmo quando este comportamento prejudica o Tesouro.

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

O planejamento tributrio tem um objetivo a economia (diminuio) legal da

quantidade de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos,
taxas e contribuies) representam importante parcela dos custos das
empresas, seno a maior. Com a globalizao da economia, tornou-se
questo de sobrevivncia empresarial a correta administrao do nus
tributrio.

Em mdia, 33% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de

tributos. Do lucro, at 34% vai para o governo. Da somatria dos custos e
despesas, mais da metade do valor representada pelos tributos. Assim,
imprescindvel a adoo de um sistema de economia legal.
Trs so as finalidades do planejamento tributrio:

1) Evitar a incidncia do fato gerador do tributo.

Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma

empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/1996 eles no
sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma,
evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor
retirado como lucros em substituio do pr-labore.

2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo

do tributo.

Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por

deduzir at 20% da renda tributvel como desconto padro (com limite
anual fixado) ou efetuar as dedues de dependentes, despesas mdicas,
plano de previdncia privada, etc. Voc certamente escolher o maior valor,
que lhe permitir uma maior deduo da base de clculo, para gerar um
menor Imposto de Renda a pagar (ou um maior valor a restituir).

3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu

pagamento, sem a ocorrncia da multa.

Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o

1 dia do ms subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para
pagamento do PIS, COFINS, SIMPLES, ICMS, ISS, IRPJ e CSLL (Lucro Real por
estimativa), se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSLL (Lucro
Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI.

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO COMO OBRIGAO DOS ADMINISTRADORES:

A Lei 6.404/1976 (Lei das S/A) prev a obrigatoriedade do planejamento

tributrio, por parte dos administradores de qualquer companhia, pela
interpretao do artigo 153 ("O administrador da companhia deve
empregar, no exerccio de suas funes, o cuidado e a diligncia que todo
homem ativo e probo costuma empregar na administrao dos seus
prprios negcios").

Portanto, antes de ser um direito, uma faculdade, o PLANEJAMENTO FISCAL

obrigatrio para todo bom administrador. Desta forma, no Brasil, tem
ocorrido uma "exploso" do Planejamento Tributrio como prtica das
organizaes. No futuro, a omisso desta prtica ir provocar, o descrdito
daqueles administradores omissos.

Atualmente, no tenho conhecimento de nenhuma causa ou ao, proposta

por acionista ou debenturista com participao nos lucros, neste sentido.
Mas, no futuro, a inatividade nesta rea poder provocar ao de perdas e
danos por parte dos acionistas prejudicados pela omisso do administrador
em perseguir o menor nus tributrio.

CONCLUSO

Planejamento tributrio sade para o bolso, pois representa maior

capitalizao do negcio, possibilidade de menores preos e ainda facilita a
gerao de novos empregos, pois os recursos economizados podero
possibilitar novos investimentos.

Por ser saudvel, recomenda-se: pratique-a!

A IMPORTNCIA DA GESTO TRIBUTRIA NAS EMPRESAS

A realidade tributria brasileira notoriamente complexa, sendo um dos

componentes do chamado custo Brasil.

Existem dezenas de tributos exigidos em nosso pas, entre impostos, taxas e

contribuies (veja a lista completa em www.portaltributario.com.br/tributos.htm).

O excesso de tributao inviabiliza muitas operaes e cabe ao administrador tornar

possvel, em termos de custos, a continuidade de determinados produtos e servios, num
preo compatvel com o que o mercado consumidor deseja pagar.

No obstante, h ainda a edio de grande quantidade de normas que regem o

sistema tributrio, oriundas dos 3 entes tributantes (Unio, Estados e
Municpios).

Clculos aproximados indicam que um contabilista, somente para acompanhar

estas mudanas, precisa ler centenas de normas (leis, decretos, instrues
normativas, atos, etc.) todos os anos.

E ainda, h dezenas de obrigaes acessrias que uma empresa deve cumprir

para tentar estar em dia com o fisco: arquivos digitais, declaraes,
formulrios, livros, guias, etc.

Se no bastasse este caos, existe ainda o nus financeiro direto dos tributos,
que tomam at 40% do faturamento de uma empresa. Somente o ICMS pode
tomar 18%, o IPI, 10%, o PIS e a COFINS, at 9,25%, alm do Imposto de
Renda, Contribuio Social sobre o Lucro, INSS, FGTS, Contribuio
Sindical, IPTU, IPVA, etc.

Desta forma, o grande volume de informaes e sua contnua complexidade

acabam dificultando a aplicao de rotinas e o planejamento. As pessoas
responsveis pelo setor de tributos das empresas dispem de pouco tempo
pode dedicar ao estudo das legislaes pertinentes, resignando-se ao
cumprimento das rotinas e recolhimento dos tributos, s vezes de forma
imprecisa ou incorreta.

Aliado a isto, note-se que numa empresa de porte mdia, vrias pessoas, alm
das que esto diretamente trabalhando no departamento fiscal, envolvem-se
com rotinas associadas a tributos. Um exemplo o pessoal do faturamento,
que emite notas fiscais e calcula impostos.

Portanto, a adoo de uma metodologia de trabalho, de forma regular e planejada, pelo

menos dar condies empresa de buscar nas pessoas envolvidas o melhor de seus
conhecimentos e percepes, para enfrentarem o dilvio tributrio a que esto sujeitas
diariamente.

Planejamento tributrio: conceito,

importncia e objetivos
A gesto tributria consiste em uma srie de atitudes e atividades que toda a empresa deve
desempenhar no concernente ao recolhimento de tributos, mas com objetivos estratgicos para a
organizao, principalmente no aspecto tocante a economia tributria ou reduo de custos
relativos ao pagamento de tributos.

Desse modo, o departamento de tributos de uma empresa, ou outro tipo de organizao que
necessite recolher tributos, precisa conhecer, analisar, estudar e verificar todas as formas existentes
de tributao, nos diversos e amplos aspectos que envolvem o seu negcio, buscando identificar
formas de conseguir, de maneira lcita e correta, a reduo dos custos nos pagamentos dos
tributos.

Alm disso, a gesto tributria tambm precisa se preocupar-se com todas as obrigaes
acessrias, sua perfeita confeco e construo e respeitar os prazos de pagamento e de
arquivamento dos documentos fiscais e tributrios.

Dentro desse contexto, surge a noo de planejamento tributrio, que consiste na execuo e
construo de um plano tributrio, visando atingir os objetivos da gesto tributria, mas com as
caractersticas do planejamento, que busca, prioritariamente, identificar aes futuras
antecipadamente, conseguindo prever os seus riscos e erros corrigindo-os e auferindo os melhores
resultados.

Assim sendo, o planejamento tributrio ir buscar formas de reduzir-se o pagamento de tributos

preventivamente, buscando a maior economia possvel de pagamentos de tributos e da diminuio
da carga tributria da empresa.
Dentro do planejamento tributrio tambm se torna necessrio a perfeita anlise dos custos das
obrigaes acessrias e o recolhimento dos tributos propriamente ditos, pois em muitas situaes, a
empresa realiza determinada ao buscando atingir a reduo dos tributos, mas incorre em um alto
custo, muitas vezes maiores que a economia propiciada pela ao tributria utilizada e que, no final
no repercute em economia de tributos, ou reduo de custos, possibilitando aumento nos
resultados para a empresa.

Assim sendo, o planejamento tributrio dentro do escopo da gesto tributria tambm necessita
analisar se determinada ao proposta pelo setor de tributos, ou departamento tributria da
organizao ir produzir reduo dos gastos financeiros com essa ao, produzindo economia
tributria para a organizao, ou se a ao tomada pela empresa ir produzir uma diminuio nos
valores pagos dos tributos efetivamente, mas incorrero outros custos de obrigaes acessrias,
que no somatrio geral de anlise financeira, no se tornar vantajoso para a perfeita tomada de
deciso.

Por exemplo: Diga-se que determinada empresa teria que recolher a alquota de 27,5% de imposto
de renda da pessoa fsica de um de seus acionistas, onde aps fazer-se todos os clculos,
dedues e outras aes, obtm-se que esse acionista dever recolher o valor de R$ 5.000,00 para
o pagamento desse tributo.

No entanto, a empresa pode fazer uma outra ao, que poder vir a reduzir esse valor, atravs do
parcelamento do valor do pr-labore do acionista. Assim sendo, ao invs de pag-lo em uma nica
vez, o que incide o percentual de 27,5%, a empresa faz o parcelamento em 3 vezes, sendo que o
valor financeiro que o acionista ir receber ser o mesmo.

S que, em virtude do parcelamento, a alquota que incide sobre cada parcela de 15%, gerando
uma economia de 12,5%, o que daria cerca de R$ 1.000,00 de economia. No entanto, para fazer-se
esse parcelamento, necessrio que um funcionrio da empresa trabalhe cerca de 2 horas a mais,
pois precisar fazer 03 documentos comprobatrios do pagamento do pr-labore, alm de recolher
03 guias de FGTS do acionista, fazer as anotaes nos livros fiscais pertinentes em 03 momentos
diferentes e outras aes, que quando contabilizadas mostram um custo de R$ 1.200,00, sendo
superior economia potencial produzida com a reduo do tributo. Desse modo, compensaria fazer
o recolhimento original com a alquota de 27,5%.

Dessa maneira, com o planejamento tributrio que a organizao conseguir perceber essas
aes e poder fornecer subsdios para a melhor tomada de deciso, que realmente produza efeitos
satisfatrios que gerem econmica tributria e reduo de custos com os tributos.

Nesse contexto, o planejamento tributrio consiste em uma forma correta de reduzir-se a carga
fiscal de uma empresa, atravs de anlises profundas da legislao tributria, buscando interpretar-
se os fatos administrativos, os ordenamentos jurdicos, fiscais e econmicos que so aplicados ao
negcio da empresa, em seu escopo amplo e tomar-se a deciso entre as possveis aes a serem
assumidas pela empresa, visando primordialmente, a reduo de custos totais financeiros para a
empresa, gerando maiores ganhos para os seus acionistas.

O planejamento tributrio dentro do escopo da gesto tributria possui como objetivo a reduo de
custos. Esse o foco. Os mecanismos assumidos so amplos e abrangentes, mas o objetivo
conseguir pagar menos tributos para que os valores que deveriam ser pagos ao Governo, sejam
repassados aos acionistas, de forma legal e correta.

Assim sendo, no se pode confundir as aes da gesto tributria, que incluem o planejamento
tributrio, como aes de sonegao tributria ou evaso fiscal. Nesse contexto, a sonegao fiscal
consta em uma fraude onde a empresa deixa de pagar o tributo, realizando alguma ao fraudulenta
no tocante ao pagamento do tributo, como por exemplo, a no emisso de notas fiscais de vendas,
e consequentemente o no recolhimento dos tributos incidentes sobre a vendas de mercadorias e
servios.
Essas aes so fraudulentas e criminosas, passveis de punies penais e tributrias para os
executores.

J o planejamento tributrio incumbe-se de fazer o recolhimento e pagamento de todos os tributos

que a empresa obrigada a pagar, mas tendo o cuidado minucioso de poder optar entre vrios
caminhos que a legislao brasileira permite para tal finalidade.

Assim sendo, quando a empresa faz o planejamento tributrio ela est levantando todas as
possibilidades existentes para o pagamento de seus tributos, fato que exige um conhecimento muito
grande e delicada de toda a imensa legislao pertinente aos tributos no Brasil, mas que consegue
fornecer vrios e preciosos subsdios para a tomada de decises que favoream a empresa nesse
aspecto, produzindo economia de tributos e consequente aumento de recursos financeiros
disposio pela empresa.

Porm, o planejamento tributrio e a gesto tributria como um todo no tem a mnima pretenso de
conduzir a empresa a aes ilcitas, erradas e fraudulentas.

Nesse contexto, o planejamento tributrio visa a economia de tributos no tocante aos impostos e
outros propriamente ditos, buscando formas de reduzir a sua incidncia e gerao do imposto, mas
tambm na anlise das aes relacionadas s vrias obrigaes acessrias que se fazem
necessrias para que a empresa consiga recolher seus tributos e desempenhar corretamente o seu
papel fundamental dentro do seu negcio.

Em sntese, os objetivos do planejamento tributrio so:

a) Evitar a incidncia do tributo, adotando aes e procedimentos que evitem a ocorrncia do fato
gerador dos tributos.

b) Reduzir os valores totais a serem recolhidos pelos tributos, talvez o objetivo principal do
planejamento tributrio, que busca a reduo de valores financeiros referentes aos pagamentos de
tributos.

c) Retardar o pagamento do tributo, atravs de aes que consigam postergar o pagamento do

tributo, sem a ocorrncia de multas.

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