Balanço Patrimonial - Cia Cyrano de Berjerac ($mil)

Ativo 31/12/x0 31/12/x1 Variacao Passivo 31/12/x0 31/12/x1 Variacao Demonstração de Resultado X1
CIRCULANTE CIRCULANTE Receitas de Vendas 10,000
Caixa 32 70 38 Fornecedores 60 140 80 (-) CMV (8,200)
Duplicatas a Receber 68 160 92 Receita Antecipada 40 60 20 = Resultado Bruto 1,800
Estoques 80 200 120 Desp de vendas a pagar 20 20 (-) Despesas
Despesas Adm Antecipada 40 100 60 Exigivela longo Prazo
Emprestimos 160 200 40 Outras Desp. Operacionais (100)
NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Depreciação (240)
imobilizado 640 1,160 520 Capital Social 480 760 280 = Lucro antes do IR 1,460

(-) Depreciação Acumulada (80) (320) -240 Lucros Acumulados 40 190 150 (-) Imposto de Renda (438)
= Lucro Líquido do Exercício 1,022
Total do Ativo 780 1,370 Total do Passivo 780 1,370

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

DRE Ajustes do BP MÉTODO DIRETO - Cia Terra ($mil) MÉTODO INDIRETO - Cia Terra ($m
1) Fluxo de Caixa Operacional 1) Fluxo de Caixa Operacional

Variação de Ativos e Passivos

Total do Caixa Operacional

Total do Caixa Operacional

2) Fluxo de Caixa de Investimentos

Total do Caixa de Investimentos

3) Fluxo de Caixa de Financiamentos

Total do Caixa de Financiamentos

 Empréstimo Curto Prazo

ÉTODO INDIRETO - Cia Terra ($mil)

Fluxo de Caixa Operacional

riação de Ativos e Passivos

tal do Caixa Operacional

 Balanço Patrimonial - Cia Cyrano de Berjerac ($mil)
Ativo 31/12/x0 31/12/x1 Passivo 31/12/x0 31/12/x1 Demonstração de Resultado X1
CIRCULANTE 3,300 3,726 CIRCULANTE 872 1,300 Receitas de Vendas 10,000
Caixa 1,000 980 Empréstimo Curto Prazo 100 40 (-) CMV (8,200)
Duplicatas a Receber 800 1,046 Fornecedores 650 780 = Resultado Bruto 1,800
Estoques 1,500 1,700 Imposto de Renda a Pagar 122 480 (-) Despesas
NÃO CIRCULANTE 1,000 1,200 Outras Desp. Operacionais (100)
NÃO CIRCULANTE 7,600 8,320 Financiamento Longo Prazo 1,000 1,200 Depreciação (100)
Investimentos 100 120 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9,028 9,546 = Lucro antes do IR 1,600
Imóveis 8,000 8,800 Capital Social 9,000 9,000 (-) Imposto de Renda (480)

(-) Depreciação Acumulada (500) (600) Lucros Acumulados 28 546 = Lucro Líquido do Exercício 1,120
Total do Ativo 10,900 12,046 Total do Passivo 10,900 12,046

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

DRE Ajustes do BP MÉTODO DIRETO - Cia Terra ($mil) MÉTODO INDIRETO - Cia Terra ($mil)
1) Fluxo de Caixa Operacional 1) Fluxo de Caixa Operacional
Receitas de Vendas 10,000 (246) Var. Ctas. Rec Recebimentos de Clientes 9,754 Lucro Líquido 1,120
(+) Depreciação 100
(-) CMV (8,200) (200) Var. Estoque Pagamentos a Fornecedores (8,270) = Lucro Ajustado 1,220
130 Var. Fornecedores Variação de Ativos e Passivos
Outras Desp. Operacionais (100) Pagamentos de Despesas (100) (+/-) Var. de Contas a Receber (246)
(+/-) Var. de Estoques (200)
Depreciação (100) 100 Var. Deprec Acumul - (+/-) Var. de Fornecedores 130
(+/-) Var. de IR a Pagar 358
(-) Imposto de Renda (480) 358 Var. IR a Pagar Pagamento de IR (122) Total do Caixa Operacional 1,262

Lucro Líquido 1,120 142 Total do Caixa Operacional 1,262

2) Fluxo de Caixa de Investimentos
Aquisiçâo de Investimentos (20)
Cálculo do Pagamento de Dividendos Aquisição de Imobilizado (800)
Lucro Líquido do período 1,120 Total do Caixa de Investimentos (820)
(-) Variação de Lucros Acumulados 518 3) Fluxo de Caixa de Financiamentos
= Dividendos Declarados 602 Amortização de Empréstimo CP (60)
(-) Variação de Dividendos a Pagar - Captação de Financ. LP 200
= Dividendos Pagos 602 (-) Pagamento de Dividendos (602)
Total do Caixa de Financiamentos (462)
Variação do Caixa (20)
Saldo inicial 1,000
Saldo final 980
-
 Balanço Patrimonial - Cia Terra ($mil)
Ativo 31/12/x0 31/12/x1 Passivo 31/12/x0 31/12/x1
CIRCULANTE 19,340 17,560 CIRCULANTE 8,910 11,924
Caixa 680 420 Empréstimo Curto Prazo 3,400 6,500
Aplicações Financeiras 700 1,000 Fornecedores 3,900 3,200
Contas a Receber 2,540 3,250 Receitas Antecipadas 600 900
Estoques 15,420 12,890 Imposto de Renda a Pagar 610 724
Dividendos a Pagar 400 600
NÃO CIRCULANTE 5,600 2,600
NÃO CIRCULANTE 24,310 29,454 Financiamento Longo Prazo 5,600 2,600
Investimentos 1,450 3,230 Patrimônio Líquido 29,140 32,490
Imóveis 25,400 29,800 Capital Social 20,000 22,500
(-) Depreciação Acumulada (2,540) (3,576) Lucros Acumulados 9,140 9,990
Total do Ativo 43,650 47,014 Total do Passivo 43,650 47,014
17,900 11,900
Demonstração de Resultado - Cia Terra de X1 ($mil)
Receitas de Vendas 53,600 * Receita na Venda Imobiliz. 5,000
CMV (40,200) (-) Valor contábil
= Resultado Bruto 13,400 Valor da compra 7,500
Despesas Administrativas (2,680) (-) Depreciação Acumul. (1,500)
Despesas de Vendas (4,288) 6,000
Despesa de Depreciação (2,536) (=) Lucro/Prejuízo (1,000)
Resultado na Venda de Imóvel (1,000)
= Lucro antes do IR 2,896
(-) Imposto de Renda (724)
= Lucro Líquido do Exercício 2,172
 DEMNOSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
DRE Ajustes do Balanço MÉTODO DIRETO - Cia Terra ($mil) MÉTODO INDIRETO - Cia Terra ($mil)
1) Fluxo de Caixa Operacional 1) Fluxo de Caixa Operacional

Variação de Ativos e Passivos

Total do Caixa Operacional

2) Fluxo de Caixa de Investimentos Total do Caixa Operacional

Total do Caixa de Investimentos

3) Fluxo de Caixa de Financiamentos

Total do Caixa de Financiamentos

Variação do Caixa
 Balanço Patrimonial - Cia Terra ($mil)
Ativo 31/12/x0 31/12/x1 Passivo 31/12/x0 31/12/x1
CIRCULANTE 19,340 17,560 CIRCULANTE 8,910 11,924
Caixa 680 420 Empréstimo Curto Prazo 3,400 6,500
Aplicações Financeiras 700 1,000 Fornecedores 3,900 3,200
Contas a Receber 2,540 3,250 Receitas Antecipadas 600 900
Estoques 15,420 12,890 Imposto de Renda a Pagar 610 724
Dividendos a Pagar 400 600
NÃO CIRCULANTE 5,600 2,600
NÃO CIRCULANTE 24,310 29,454 Financiamento Longo Prazo 5,600 2,600
Investimentos 1,450 3,230 Patrimônio Líquido 29,140 32,490
Imóveis 25,400 29,800 Capital Social 20,000 22,500
(-) Depreciação Acumulada (2,540) (3,576) Lucros Acumulados 9,140 9,990
Total do Ativo 43,650 47,014 Total do Passivo 43,650 47,014
17,900 11,900
Demonstração de Resultado - Cia Terra de X1 ($mil)
Receitas de Vendas 53,600 * Receita na Venda Imobiliz. 5,000
CMV (40,200) (-) Valor contábil
= Resultado Bruto 13,400 Valor da compra 7,500
Despesas Administrativas (2,680) (-) Depreciação Acumul. (1,500)
Despesas de Vendas (4,288) 6,000
Despesa de Depreciação (2,536) (=) Lucro/Prejuízo (1,000)
Resultado na Venda de Imóvel (1,000)
= Lucro antes do IR 2,896
(-) Imposto de Renda (724)
= Lucro Líquido do Exercício 2,172
 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

DRE Ajustes do BP MÉTODO DIRETO - Cia Terra ($mil) MÉTODO INDIRETO - Cia Terra ($mil)
1) Fluxo de Caixa Operacional 1) Fluxo de Caixa Operacional
Receitas de Vendas 53,600 (710) Var. Ctas. Rec Recebimentos de Clientes 53,190 Lucro Líquido 2,172
300 Var. Rec. Antecip (+) Depreciação 2,536
CMV (40,200) 2,530 Var. Estoque Pagamentos a Fornecedores (38,370) (+-) Resultado na venda imóvel 1,000
(700) Var. Fornecedores = Lucro Ajustado 5,708
Despesas Operacionais (6,968) Pagamentos de Despesas (6,968) Variação de Ativos e Passivos
Despesa de Depreciação (2,536) 2,536 Var. Deprec Acumul (+/-) Var. de Contas a Receber (710)
Resultado na Venda de Imóvel (1,000) 1,000 Var. Imob./Deprec Ac. (+/-) Var. de Estoques 2,530
(-) Imposto de Renda (724) 114 Var. IR a Pagar Pagamento de IR (610) (+/-) Var. de Fornecedores (700)
(+/-) Var. de Receitas Antecipadas 300
Lucro Líquido 2,172 5,070 Total do Caixa Operacional 7,242 (+/-) Var. de IR a Pagar 114
2) Fluxo de Caixa de Investimentos Total do Caixa Operacional 7,242
Aplicações Financeiras (300)
Cálculo da Aquisição de Imobilizado: Aquisiçâo de Investimentos (1,780)
SI de Imobilizado 25,400 Caixa na Venda de Imobilizado 5,000 Cálculo do Pagamento de Dividendos
(-) Baixa do imobilizado vendido 7,500 Aquisição de Imobilizado (11,900) Lucro Líquido do período 2,172
SF do imobilizado se não tivesse havido compra 17,900 Total do Caixa de Investimentos (8,980) (-) Variação de Lucros Acumulados (850)
SF real de Imobilizado 29,800 3) Fluxo de Caixa de Financiamentos = Dividendos Declarados 1,322
= Aquisição de Imobilizado 11,900 Captação de Empréstimo CP 3,100 (-) Variação de Dividendos a Pagar (200)
Amortização de Financ. LP (3,000) = Dividendos Pagos 1,122
Conciliação da Depreciação Acumulada Aumento de Capital Social 2,500
SI de Depreciação Acumulada (2,540) (-) Pagamento de Dividendos (1,122)
(+) Depreciação do período (2,536) Total do Caixa de Financiamentos 1,478
SF da Deprec Acum. se não tivesse havido venda (5,076) Variação do Caixa (260)
(-) Baixa da Deprec Acum. de Imob. vendido 1,500 Saldo inicial 680
= SF real da Deprec. Acumulada (3,576) Saldo final 420
-
 EXERCÍCIO MVF v2
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO E PL
x1 x2 Variação x1
Circulante Circulante
Caixa e Equivalentes 15,000 16,100 1,100 Fornecedores 28,000
Contas a receber 60,000 80,000 20,000 IR a pagar 15,428
Estoque 25,000 30,000 5,000 Dividendos a pagar 9,000
Despesas Antecipadas 12,528 18,857 6,329 Empréstimos 30,000
Juros a Pagar
Não Circulante Não circulante
Investimentos - 20,000 20,000 Empréstimos 10,000
Imobilizado 171,500 211,500 40,000
(-) Depreciação Acumul. (68,600) (79,600) (11,000) Patrimônio Líquido
Intangível 20,000 20,000 - Capital 110,000
(-)Amortização Acumul. (6,000) (8,000) (2,000) Lucros Acumulados 27,000
229,428 308,857 79,429 Total do Passivo e PL 229,428

151,500
60,000

Elaboração da DFC
DRE EFEITO NO BALANÇO DFC - Método Direto
OPERAÇÕES

Carixa das Operações

INVESTIMENTOS

FINANCIAMENTOS

Variação no Caixa
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
x2 Variação Receita de Vendas 576,000
(-) Custo Merc. Vendidas (345,600)
39,000 11,000 Lucro Bruto 230,400
30,857 15,429 (-) Despesas Operacionais
18,000 9,000 Administração (40,320)
(30,000) De Vendas (51,223) (110,543)
11,000 11,000 Depreciação / amort (21,000)
Resultado venda ativo 4,000
15,000 5,000 Lucro Operacional 121,857
Despesas Financeiras (19,000)
Lucro antes do IR 102,857
135,000 25,000 IR / CS (30,857)
60,000 33,000 Lucro Líquido 72,000
308,857 79,429
Notas Explicativas
Aumento do capital c/ Lucros Acum. 20,000
Venda de Imobilizado
Receita na Venda Imobiliz. 16,000
(-) Valor contábil
Valor de aquisição 20,000
(-) Depreciação Acumul. (8,000)
12,000
(=) Lucro/Prejuízo na Venda Imob. 4,000

étodo Direto DFC - Médoto Indireto

OPERAÇÕES

Varição de Ativos e Passivos

Variação Caixa Operações

 EXERCÍCIO MVF v2
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO E PL
x1 x2 Variação x1
Circulante Circulante
Caixa e Equivalentes 15,000 16,100 1,100 Fornecedores 28,000
Contas a receber 60,000 80,000 20,000 IR a pagar 15,428
Estoque 25,000 30,000 5,000 Dividendos a pagar 9,000
Despesas Antecipadas 12,528 18,857 6,329 Empréstimos 30,000
Juros a Pagar
Não Circulante Não circulante
Investimentos 0 20,000 20,000 Empréstimos 10,000
Imobilizado 171,500 211,500 40,000
(-) Depreciação Acumul. (68,600) (79,600) (11,000) Patrimônio Líquido
Intangível 20,000 20,000 - Capital 110,000
(-)Amortização Acumul. (6,000) (8,000) (2,000) Lucros Acumulados 27,000
229,428 308,857 79,429 Total do Passivo e PL 229,428

151,500
60,000

Elaboração da DFC
DRE EFEITO NO BALANÇO DFC - Método Direto
OPERAÇÕES
Receita de Vendas 576,000 (20,000) Var. Contas a receber Recebimentos de Clientes
Custos Mercadorias (345,600) (5,000) Var. Estoque Pgtos a Fornecedores
11,000 Var. Fornecedores
Despesas operacionais (91,543) (6,329) Var. Desp. Antecipadas Pgtos. de Despesas Operac.
Despesas Financeiras (19,000) 11,000 Var. Juros a Pagar Pgtoss de Juros
IR (30,857) 15,429 Var. IR a pagar Pgtos. de IR
Depreciação / amort. (21,000) 21,000 Var. Deprec./Amort. Acum.
Resultado venda ativo 4,000 (4,000) Var. Imob/Deprec. Acum.
Lucro Líquido 72,000 27,100 Carixa das Operações
INVESTIMENTOS
Aquisição Investimentos
Cálculo da Aquisição de Imobilizado: Venda Imobilizado
SI de Imobilizado 171,500 Aquisição Imobilizado
(-) Baixa do imobilizado vendido 20,000 FINANCIAMENTOS
SF do imobilizado se não tivesse havido 151,500 Pagamento Empréstimos CPz
SF real de Imobilizado 211,500 Captação de emprestimos LPz
= Aquisição de Imobilizado 60,000 Aumento de Capital
Pagamento de Dividendos
Conciliação da Depreciação Acumulada Variação no Caixa
SI de Depreciação Acumulada (68,600) Saldo Inicial do Caixa
(+) Depreciação/Amortiz. do período (21,000) Saldo Final do Caixa
(-) Amortiz. Acumulada 2,000
SF da Deprec Acum. se não tivesse havid (87,600)
(-) Baixa da Deprec Acum. de Imob. vend 8,000
= SF real da Deprec. Acumulada (79,600)

Cálculo do Pagamento de Dividendos

Lucro Líquido do período 72,000
(-) Variação de Lucros Acumulados (33,000)
= Dividendos Declarados 39,000
(-) Variação de Dividendos a Pagar (9,000)
= Dividendos Pagos 30,000
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
x2 Variação Receita de Vendas 576,000
(-) Custo Merc. Vendidas (345,600)
39,000 11,000 Lucro Bruto 230,400
30,857 15,429 (-) Despesas Operacionais
18,000 9,000 Administração (40,320)
(30,000) De Vendas (51,223) (110,543)
11,000 11,000 Depreciação / amort (21,000)
Resultado venda ativo 4,000
15,000 5,000 Lucro Operacional 121,857
Despesas Financeiras (19,000)
Lucro antes do IR 102,857
135,000 25,000 IR / CS (30,857)
60,000 33,000 Lucro Líquido 72,000
308,857 79,429
Notas Explicativas
Aumento do capital c/ Lucros Acum. 20,000
Venda de Imobilizado
Receita na Venda Imobiliz. 16,000
(-) Valor contábil
Valor de aquisição 20,000
(-) Depreciação Acumul. (8,000)
12,000
(=) Lucro/Prejuízo na Venda Imob. 4,000

étodo Direto DFC - Médoto Indireto

OPERAÇÕES
556,000 Lucro Líquido 72,000
(339,600) (+) Depreciação/Amortização 21,000
(-) Lucro Venda imobiliz. (4,000)
(97,872) Lucro Ajustado 89,000
(8,000) Varição de Ativos e Passivos
(15,428) (+/-) Var. Dupl. Receber (20,000)
- (+/-) Var. Estoque (5,000)
- (+/-) Var. Desp.Antecipada (6,329)
95,100 (+/-) Var. Fornecedores 11,000
(64,000) (+/-) Var. IR a pagar 15,429
(20,000) (+/-) Var. Juros a pagar 11,000
16,000 Variação Caixa Operações 95,100
(60,000)
(30,000)
(30,000)
5,000
25,000
(30,000)
1,100
15,000
16,100
-