1

UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ

SETOR DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

DISCIPLINA: SC 445 – Contabilidade Avançada PROFESSOR: Luciano M. Scherer

LISTA 03
CONSOLIDAÇÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

EXERCÍCIO 39 – CONSOLIDAÇÃO DE CONTROLADA COM OPERAÇÕES INTRAGRUPO DESCENDENTE

Ao final do ano de T1, a Cia. Botswana apresentou as seguintes demonstrações contábeis:
CIA. BOTSWANA
Balanço patrimonial em 31/12/T1
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Circulante 34.850 Circulante 28.800
Caixa e equivalentes de caixa 14.650 Fornecedores a pagar 8.200
Clientes 9.300 Empréstimos a pagar 9.800
Estoques 8.900 Contas diversas a pagar 4.600
Dividendos a receber 2.000 Dividendos a pagar 6.200
Não Circulante 35.150 Patrimônio líquido 41.200
Investimentos (1) 11.650 Capital social 30.000
Imobilizado 23.500 Reservas de lucros 11.200
Total do ativo 70.000 Total do passivo e PL 70.000

CIA. BOTSWANA
Demonstração do resultado do exercício de T1
Receita de vendas (2) 75.000
(-) Custo das vendas (38.700)
(=) Lucro bruto 36.300
(-) Despesas gerais (21.300)
(+/-) Resultado de equivalência patrimonial (3) 2.450
(=) Lucro antes do IR/CS 17.450
(-) Despesa corrente com IR/CS (4.500)
(=) Lucro do período 12.950

1) Os investimentos referem-se à participação societária de 80% na Cia. Namíbia, composto por Participação contábil, calculada sobre
o patrimônio líquido da investida, $ 12.000, deduzido de Lucro não realizado em transações intragrupo, $ 500, líquido do IR/CS
Diferido sobre lucro não realizado intragrupo $ 150
2) A receita de vendas é obtida a partir da dedução do total da receita bruta de vendas de $ 100.000 das despesas tributárias de 25%.
3) O resultado de equivalência patrimonial é composto por Receita de equivalência patrimonial de $ 2.800, deduzida do Lucro não
realizado em transações intragrupo, $ 500, líquido do IR/CS Diferido sobre lucro não realizado intragrupo, $ 150

Por sua vez, a Cia. Namíbia apresentou as seguintes demonstrações contábeis ao final de T1:
CIA. NAMÍBIA
Balanço patrimonial em 31/12/T1
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Circulante 17.000 Circulante 25.000
Caixa e equivalentes de caixa 4.800 Fornecedores 12.000
Clientes 6.700 Empréstimos 7.100
Estoques 5.500 Contas diversas a pagar 3.400
Dividendos a pagar 2.500
Não Circulante 23.000 Patrimônio líquido 15.000
Imobilizado 23.000 Capital social 10.000
Reservas de lucros 5.000
Total do ativo 40.000 Total do passivo e PL 40.000
 2

CIA. NAMÍBIA
Demonstração do resultado do exercício de T1
Receita de vendas (1) 22.500
(-) Custo das vendas (13.275)
(=) Lucro bruto 9.225
(-) Despesas gerais (4.225)
(=) Lucro antes do IR/CS 5.000
(-) Despesa corrente com IR/CS (1.500)
(=) Lucro do período 3.500

1) A receita de vendas é obtida a partir da dedução do total da receita bruta de vendas de $ 30.000 das despesas tributárias de 25%.

Dados adicionais:
• Ambas as empresas são tributadas pelo Lucro Real, com aproveitamento de créditos tributários nas compras para o estoque e
alíquota conjunta de IRPJ/CSLL de 30%.
• Durante o ano de T1, a Cia. Botswana efetuou vendas de mercadorias no valor de $ 8.000 para a Cia. Namíbia, sendo que o custo
dessas vendas foi de $ 3.500 e tributos incidentes sobre vendas de 25%. Em 31/12/T1, a Cia. Namíbia informou que mantinha
20% dessas mercadorias em estoque.
• Dos clientes a receber da Cia. Botswana, $ 6.000 referem-se à transação intragrupo com a Cia. Namíbia;
• Os dividendos a receber na Cia. Botswana referem-se ao seu direito sobre os dividendos a pagar pela Cia. Namíbia.

Pede-se:
Elaborar as demonstrações contábeis consolidadas de T1 da Cia. Botswana
 3
EXERCÍCIO 40 – CONSOLIDAÇÃO COM OPERAÇÕES INTRAGRUPO DESCENDENTE
Ao final do ano de T1, a Companhia Cuba apresentou as seguintes demonstrações contábeis:

COMPANHIA CUBA
Balanço patrimonial em 31/12/T1
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Circulante 70.320 Circulante 63.600
Caixa e equivalentes de caixa 24.440 Contas diversas a pagar 51.600
Clientes 18.000 Dividendos a pagar 12.000
Estoques 26.280 Patrimônio líquido 96.400
Dividendos a receber 1.600 Capital social 80.000
Não Circulante 89.680 Reservas de lucros 16.400
Investimentos (1) 31.400
Imobilizado 58.280
Total do ativo 160.000 Total do passivo e PL 160.000

COMPANHIA CUBA
Demonstração do resultado do exercício de T1
Receita de vendas (2) 187.500
(-) Custo das vendas (100.000)
(=) Lucro bruto 87.500
(-) Despesas gerais (57.500)
(+/-) Resultado de equivalência patrimonial (3) 1.400
(=) Lucro antes do IR/CS 31.400
(-) Despesa corrente com IR/CS (9.000)
(=) Lucro do período 22.400

1) O investimento corresponde a uma participação societária de 40% na controlada Companhia Jamaica:

Participação sobre o patrimônio líquido da investida $ 32.800
(-) Lucro não realizado (antes do IR) em transações intragrupo $ (2.000)
(+) IR/CS Diferido sobre lucro não realizado intragrupo $ 600
(=) Valor contábil do investimento na Cia. Jamaica $ 31.400

2) A Receita de vendas é resultado da receita bruta de vendas de $ 250.000 deduzida das despesas com os tributos incidentes sobre
vendas de 25%.

3) O resultado de equivalência patrimonial possui a seguinte composição:

Receita de equivalência patrimonial $ 2.800
(-) Lucro não realizado (antes do IR) em transações intragrupo $ (2.000)
(+) IR/CS Diferido sobre lucro não realizado intragrupo $ 600
(=) Resultado líquido de equivalência patrimonial $ 1.400

Por sua vez, a Companhia Jamaica apresentou as seguintes demonstrações contábeis ao final de T1:

COMPANHIA JAMAICA
Balanço patrimonial em 31/12/T1
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Circulante 56.000 Circulante 18.000
Caixa e equivalentes de caixa 16.000 Contas diversas a pagar 14.000
Clientes 15.000 Dividendos a pagar 4.000
Estoques 25.000 Patrimônio líquido 82.000
Não Circulante 44.000 Capital social 70.000
Imobilizado 44.000 Reservas de lucros 12.000
Total do ativo 100.000 Total do passivo e PL 100.000
 4

COMPANHIA JAMAICA
Demonstração do resultado do exercício de T1
Receita de vendas 60.000
(-) Custo das vendas (32.200)
(=) Lucro bruto 27.800
(-) Despesas gerais (17.800)
(=) Lucro antes do IR/CS 10.000
(-) Despesa corrente com IR/CS (3.000)
(=) Lucro do período 7.000

1) A Receita de vendas é resultado da receita bruta de vendas de $ 80.000 é deduzida das despesas com os tributos incidentes sobre
vendas de 25%.

Dados adicionais:
• Ambas as empresas são tributadas pelo Lucro Real, com alíquota conjunta de IRPJ/CSLL de 30%.
• Durante o ano de T1, a Companhia Cuba efetuou vendas de mercadorias no valor de $ 30.000 para a Companhia Jamaica, sendo
que o custo dessas vendas foi de $ 12.500 e tributos incidentes sobre vendas de 25%. Em 31/12/T1, a Companhia Jamaica
informou que mantinha 20% dessas mercadorias em estoque.
• Dos clientes a receber da Companhia Cuba, $ 10.000 referem-se à transação intragrupo com a Companhia Jamaica;
• Os dividendos a receber na Companhia Cuba referem-se ao seu direito sobre os dividendos a pagar pela Companhia Jamaica.

Pede-se:
Apresentar as demonstrações contábeis consolidadas de T1 da Companhia Cuba