ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Balanço Patrimonial:
Passivo
Ativo Circulante Circulante
Curto Prazo Curto Prazo
(atividade) 30%(*)
50%(*) Passivo Não
Circulante
Longo Prazo
Ativo Não
Circulante 30%(*)
Longo Prazo Patrimônio
Líquido
(estrutura)
Capital Próprio
50%(*)
40%(*)
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Balanço Patrimonial

Ativo Passivo
Balanço
Aplicação Origem
Patrimonial
Bens Obrigações
Características:
Renda Custo

Débito Crédito
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BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante
Disponível, Clientes e Estoques
Ativo Não circulante
Realizável a Longo Prazo,
Investimentos e Imobilizado
Passivo Circulante
Impostos, Pessoal, Fornecedores,
Empréstimos, outros
Passivo Não Circulante
Financiamentos, Exigível a Longo
Prazo
Patrimônio Líquido
Capital e Reservas
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Receitas Bruta (108%)

(-) Deduções (8%) Resultado
(=) Receita Líquida (100%) do
(-) Custos (60%) Exercício
(=) Resultado Bruto (40%)
DRE
(-) Despesas (30%)
(=) Resultado do Exercício (10%) (*) % hipotéticos
(-) Impostos (6%)
(=) Resultado Líquido do Exercício (4%)
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(=) Resultado Líquido do Exercício

Resultado (+/-) Ajustes de anos anteriores

Abrangente (+/-) Variação na conversão operações exterior

DRA (+/-) Resultado atuarial de planos de pensão

(+/-) Ajustes de Avaliação Patrimonial

(+/-) Resultados de ativos financeiros

(=) Resultado Abrangente

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Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL

DESCRIÇÃO CAPITAL RESERVAS TOTAL
Saldo 31/12/00 100,00 400,00 500,00
Aumento capital 100,00 - 100,00
Lucros exercício 50,00 50,00 100,00
Reversão reservas - (150,00) (150,00)
Saldo 31/12/01 250,00 300,00 550,00

(*) Lucros: continuidade das operações

e/ou satisfação dos acionistas
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Atividades Operacionais 1.000,00
Recebimento de vendas e clientes 8.000,00
Pagamentos de compras, fornecedores,
impostos, despesas administrativas,
Fluxo de
comerciais, financeiras 7.000,00 Caixa
Atividade de Investimento (600,00)
Aquisição de imobilizado (600,00)
Atividade de Financiamento 100,00 DFC
Novos empréstimos e financiamentos 100,00 (direto)
Variação Líquida de Caixa 500,00

Saldo no início do período 200,00

Saldo no final do período 700,00
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Atividades Operacionais: 1.800,00
Caixa: 1.500,00
Fluxo de Lucro Líquido 1.400,00
(+) Depreciações 100,00
Caixa Variação do Capital de Giro: 300,00
Ativo Circulante: (100,00)
Clientes... (aumento) (400,00)
DFC Estoques... (redução) 300,00
(indireto) Passivo Circulante: 400,00
Fornecedores... (aumento) 500,00
Salários Pagar... (redução) (100,00)
... ...
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... ...
Atividades de Investimento: (1.200,00)
Fluxo de Aquisição de Imobilizado (1.600,00)
Caixa Venda de Ações 400,00
Atividades de Financiamento: (800,00)
Integralização de Capital 300,00
DFC Redução de Financiamentos (1.100,00)
Variação de Caixa (1800-1200-800): (200,00)
(indireto)
Saldo inicial de caixa 3.000,00
Saldo final de caixa (3000-200) 2.800,00
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(+) Receitas Serviços/Mercadorias/Produtos 7.000,00

(-) Despesas Mercadorias, insumos *icms, ipi 4.500,00
(+) Depreciações 500,00
Valor
(=) Valor Adicionado 3.000,00
Adicionado
(-) Pessoal folha pagamento 1.000,00
(-) Impostos icms, pis, irpf, cs, inss 1.300,00
DVA (-) Rem.Cap.Terceiros juros, aluguel 200,00
(-) Rem.Capital Próprio dividendos, lucros 500,00
(=) Valor Distribuído 3.000,00
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Orígens: 400,00
Operações: Lucro Líquido 250,00
(+) Depreciações 50,00 Origens e
De terceiros: Aumento da dívida 150,00 Aplicações
Aplicações: (600,00)
de
Aumento dos investimentos (180,00)
Aumento do Imobilizado (400,00)
Recursos
Dividendos (20,00)
Variação (600 – 400) (200,00)
DOAR !!!
Saldos em 31/12/00 31/12/01 Variação
Ativo Circulante 20.000,00 21.000,00 (1.000,00)
Passivo Circulante 18.000,00 18.800,00 800,00
Capital Circulante Líquido - CCL 2.000,00 2.200,00 (200,00)
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Notas Explicativas - NEs

 Contexto operacional, Identificação, organização,
período de referência, data.
 Sumário das principais práticas contábeis,
 Composição e variações nos valores dos grupos contas,
 Critérios de avaliação, eventos subsequentes, ônus reais,
taxas de juros, prazos e garantias,
 Explicação sobre a composição e a segurança das
informações contidas nas DFs.
Exemplo
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Parecer Auditoria Externa/Independente:

 Sem ressalva

 Com ressalva – “exceto por”, “com exceção”...

 Adverso – fato isolado ou em conjunto, distorções,

inadequados, incompletos...e seus efeitos.
 Com abstenção de opinião “por limitação de
extensão” ou “por incertezas”.
 (*) Relatório Circunstanciado de Auditoria