Contabilidade para Não contadores

Matão Admitida É
18105
Introdução :
Demonstra µ financeiros ,
lei gyoy / % { Demonstrapshmtíbeis
Notas Explicativos
-

Variação patrimonial / Resultado + Parem Avditrestndrpu .

1- Parecer do Conselho Fiscal

Reconhecimento de Ativo e Passivo

Bibliografia possibilidade
Definições : informar usuários para tomar decisão
qq
€ variáveis
implicações
decisão detalhada
internos
disponível
informações
gerencial
sempre
Uwquçog /
contabilidade
-
externos
| ,
-
"
investidores ,
credores

ííntnmaqio padrão (princípios de contabilidade )

Contabilidade financeira /societária °
Normas
Vigentes no Brasil
o
Reconhecimento ( Registro Contabilização )
,
•
Unificar contabilidade
°
Mensuração ( qual o valor atribuído ? ) o
IASB emite pronunciamento contábeis
o

Divulgarão → IFRS

Lei 11.638 : comitê que converge

as práticas internacionais (CPC )
24105
Estrutura conceitual básica

Pressupostos básicos continuidade

maior poder
Regime de Competência informativa

Relevância (imaterialidade )

Fidedigna
Melhoria :
Compara bilidade
Verificabilidade
Tempestiva
Comprunsibilidade
 24105
Qual ?
Custo →
Vantagem o
esforço para gerar
uma
informação

Pressupostos Básicos :

Continuidade : Vida indefinida

[ Going concerne
asrumptron
empreendimentos em andamento

Atiro potencialidade futuros

gerar benefícios
: de

° Valor de mercado ↳ vou vender os outros

•
Valor de benefícios futuros ↳ usarei no

Venda prestação de serviço

µ
,

Competência : receitas ganhos ( não importa se teve caixa)

despesas incorridas
→
consumida incorrida

; I obrigatória
°
I •
DVA não é

|
|
salário

{
Receita Fato
girador para pequenos
% 13°
Despesa
°
SA são
,
obrigados a

% Feíis
divulgar Demonstrações
Uteis ,
Estruturada → Usuários pl a CVM
Econômica
,
Financeira ,
Patrimonial tomada de decisão •

Empresas por
cota

Quais empresas ? °
Formas jurídicas fowmsáú"
←
Fins lucrativos : LTDA : contrato social
aberto
(sociedades pnaçao ) -
fechada

SA :
Ix ano ( publicar ao público em
geral) " estatuto
social , #a. na
empresa
°
Elaborar : montar registrar aumentar Balanço Patrimonial

|
, ,

Divulgar Demonstração do Resultado do

Publicar usar veículo grande circulação Exercício
° :
de

Mutantes
capital aberto : ITR ( info .
trimestral ) Fluxo de caixa

+ Relatório da Administração
t Not> Explicativa Auditores
+ parecer
 Balanço Patrimonial

Demonstrações financeiras Relatará foco do curso

←
-

Tomada de decisões BP posição financeira patrimonial

: e

Avaliação dos usuários DRÉ formação do lucro contábil

:

DMPL

Eventos econômicos DFC

Elementos de DC DVA
⇐
"
BP
Posição patrimonial Desempenho

BP estática (data
específica )
:

Ativo :
aplicação de recursos Passivo :
capital de terceiros
/ Origem
Maior
liquidez PL capital próprio
"
dos Recursos
f Maior exigibilidade
t Menos
Menor

Ativo =
Passivo + PL Ativo :
recurso controlado p / entidade

Aplicações =
Origens como resultado de eventos passados
Ativo circulante e do qual se espera benefícios economias
caixa decaiu
Red . Curto prazo e
Equivalente futuros
Rul .

longo prazo Passivo :

obrigação atvvf como resultado

Investimento ( Participação ) de eventos ocorridos

cuja liquidação
Imobilizado se
espera resulte na saída deram econ .

Intangível Passeio

Passivo ¥ : valor residual dos ativos ( A- P ) ↳

Capital Terceiros
Circulante Capital Social , CqáÃpú
Não Circulante Remus de
Capital PL

Remus de lucro
 Ativo circulante "

dieron
caixa e Eq .
Caixa já ✗ Tão caixa
conta Receber de clientes ← crédito
a

Estoques
Outros (Impostos a
recuperar ,
diferidos )
Ativo Não Circulante

Real
longo prazo
.

Investimentos ( participações societários )

Imobilizado ( ativos sem venda em
planejada
um

( softwares franquias patentes

Intangível , ,

Passivo Circulante Passivo Não tirnlale PL

Fornecedores Empréstimos Capital
Salários Debentvrs Reservas de
capital
encargos pagar
e a

Provisão pl contingência Reservas de lucro

Ajustes de Aval Patr

> .

BP para tomada decisão

de
Prejuízos acumulados
Liquidez solvência / alavancagem
e
Ações Tesouraria
em
-

Natureza dos ativos

-

Habilidade da
empresa em
gerar lucros

DRE dinâmica :

fitas Caixa / → Contas a receber =

lucro
Despesas →
Estoque Prejuízo
Redutor dos benefícios econômicos
BP e PRE
→
efeito sobre PL e ativo

/
custos

testem Depreciação
 Regime competência
de :
gerada em determinado exercício social .

Fato momento venda Receitas

gerador : da

( )
-
custos

Período contábil ( =) lucro Bruto

( ) Despesas
-

Receita líquida = Ree Bruta

.
-

Impostos Desp . com vendas

Ü txsp .

gerais adm .

lucro Bruto Outros (

despesas ) ou receitas op .

nomenclatura mais geral ( =) Resultado antes dores financ

µ
.
.

(E) Resultado financeiro

a ( relacionada ao
produto) amor
( t) Receita financeira
f) Despesa financeira
lucro Bruto [ (=) Resultado antes tributos
pre dos

custo de
Produção Custo dos
produtos vendidos f) Tributos

Matéria prima ( =) Resultado do Exercício

Mão de obras ESTOQUE DRE

Depreciação ↳
CIF ( GGE) Vender

Empresas
apresentar
por cota obrigados
de responsabilidade : são a elaborar e

Receita
a Federal pelo BP DRE DLPA menos o
, e

DNA não é
:
exigida para pequenas empresas
SA de capital fechado
Dinâmica Patrimonial e Resultado

Ativo Passivo TA tp TPL

µ
PL Receita aumento do benefício econômico

Despesas redução

Ativo Passivo o
comprei estoques T Ativo
circo .
Ciro .
⑥ ↳ não é
despesa (só despesa
é
À
zç÷ )
PL
Arc .

20¥ quando vendo

•
Comprei estoques com dívida
T Ativo 9 Passivo
{ fornecedores
°
Venda de mercadorias :
Estoque R$25
Venda por R$65 → Ativo 65
blecaute cimento
+
PL
da receita ( TYL Mtt .
) + PL
65>40
PL
conseguinte reconhecimento da
despesa 25
-

e
, por ,
-

Ativo 25

Venda à prazo :
Estoque 40
ZÉ
"
↳
Venda de → Reconhecer receita : clientes 26

Receitas dendê 26
"

Despesa :
Estoque -
do

custo de Maio-10
Amália MTV
serviço hoje pagamento posterior
: com

☒ "
Despesa de
Propaganda 5

Despesa de depreciação
" "
Contos 5
pagar
a

Pagamento dos Funcionários µ Dedução do Ativo imobilizado

f)Depreciação Acumulada
"

Depreciação desgaste do : uso dos bens do imobilizado

 Empréstimo bancário (Juros)
juros
"
f) Despesa com
"
Juros sobre empréstimos apagar
Ativo Passivo
Circulante 23
Circulante 172 Fornecedores 48

Disponibilidades 133 Conta

apagar
5

clientes 26 À circulante 20,2

Estoques 13
Empréstimos ao

ÍV Circulante 408,5 Juros Empina pagar

sobre 012
Imobilizado 50 Patrimônio Líquido 237,3
Imob ( veículo)
.
60 Capital Social 200

Depreciação Awm . 45 Resultado do Exercício 37,3

Total do Ativo 280,5 Receitas Despesas 37,3

Feitos
-

de Vendas 94

Outrodenronstraqio :
DRE f) Custos das mercadorias ( 35)
(=) Lucro Bruto 56

Pagamento de juros f) Despesas 48,7 )

Disponibilidades EPL ( =) lucro líquido 37,3

Mercadorias não Vendidos : manterá o

estoque no BP .

Topíiws Especiais ABC Controladora

f 100% HIJ

Ç
Controladora ✗ Consolidado Investimentos
{ ✗ 00%

100% TUV
FGH

Investimentos caso a- etários

 Empresa A Consolidado
Ativo Passivo + PL At Pstpl
200/50
.

Caixa CX 90
Investimento 150 Est nao Cp Achoo

{
. .

capital Social
hͥ 4.si#-*
-

doo
200 50

Empresa B 200 200

Ativo Passivo + PL Controladora Controlada

Caixa 40
Investimento ¢
Estoque No
capital Social 450
E *

Controladora Consolidado

Investimento -1¥ O

Ativos Bio o 1000 ← Quem tem éa controlada

-
Quais devem ser consolidados ? Empresas Controladas
-

Preponderância nas
deliberações e
poder eleger maioria
de a dos Adm .

Controle :
pode governar políticas financeiros e
operacionais da entidade .

-4>50%0 controle (mas pode ocorrer com menor

participação )
Investimentos :
partir permanentes
. no
capital outras empresas
ou

não classificados no circulante enão destinados awawt .

Participações societários : Método do custo ← breluiancia

de Eq.
patrimonial : dos controlados
90% B
Impr . A → da Empr .

PL 500^0,9×500--450 ] +9°
bluthempr PL
.

→
- 600 → 0,9×600=540
 Investimentos : método eq patrimonial
de .

Empr .
Controlada controle :

influência ( > 20% capital)

Émpr .

Coligados :

significativa
Imobilizado bens corpóreos p/ manutenção (terrenos imoveis
, , máquinas ,

veículos , máquinas ) . .
.

Aquisição+ custos p / utilização (

transporte instalação)
+

Devem ter sua vida Útil estimada p

/ cálculo da depreciação

TE:*;ü: ::::: :::.EE?:+.::iii:::*.*::::.

|
determinado
por prazo
Exaustão : bens naturais
estudo
1 benefício
contas redutoras
Teste impairmemt avaliar valor recuperável
de : o ✗ valor contábil
compra operação
+
depreciação (Gomos ) residual ÍDEÍEATÍI ,

R$75 R$15 É R$60 Í -

- -
-
-

Intangível :
incorpóreo (software ,
mães
,
patentes ) sistemas de informática
✗
amortização Direitos de util .
de imóveis
° Valor recuperável avaliado periodicamente Mais e
patentes
Ágio
Ativos Passivos
Mensuração de e

④ Valor realizável e
redução ao valor
recuperável de ativos (impairment)
① Ajuste ao valor presente
③ Valor justo ou ativos e
passivos

① Maioria
+
Ajuste
: auto
ao
histórico
valor realizável (benefícios futuros )
FIORE
q-reoym.int/-
④ Estimativas de
perdes em recebíveis ou notes toques reduzir valor ativo
④ lmpaivmutde ativos de longo prazo
 não
mil
*

Estimativa de perdas em recebíveis i PCLD Provisão / créditos

p
de
liquidação duvidosa
Provisão : relacionado ao passivo
É
"
conta redutora "
contas recebeu de clientes
àpYo"(dhM→
uma de a e

Temia uma
redução do resultado ,
como
"
perdas em vendas
"
estimativa de perda em recebíveis f) Ativo
"

Estimativa :
pelo histórico medida setor análise crédito do cliente
-

ou do ,
de
,

caixa b-

Estoque
→ vende
por 30
{ vista no

prazo 20 ( 5% de verdes de phds)

DRE Caixa 15

Vender Conta àrec

20119 CS
30 .
21

f) CMV (16 ) f) Est Perdas ( )

.
a lucro 13

lucro Bruto 14 Estoques

#
-

f) Perder (1) Ativo Psst PL 34

luao Período 13

Estimativa de perda de estoque ( regra a mercado )

Ativos de
longo prazo longa vida { imobilizado
intangível
Valor recuperável : valor de venda ,
valor em um

← custos ←
de vender valor
presente do FCX
o
Ajuste pela Despesa ( lmpairment )

Ajuste ao Valor presente : os elementos do ativo , decorrentes de

operações
longo de

prazo serão ajustados a valor presente vendo os demais

ajustados quando houver efeito
relevante .

Valor corrente de um fluxo de caixa futuro

Venda de R$200 (em14 meses ) . Qual a taxa ? Selic
VP =
201 = XTJ 23
,
Ativo PL
Resultado HÁ
"""

( ator) Conta a receber ( naiara) 200

f) Ajuste a valor presente ( 24,77) Rec:# n 466

(231 " " )
|
juros
Valor justo :
quantia pelo qual o ativo
podia ser trocado ou
passivo liquidado
" "↳
lmmt ( aplicações financeiros ,
Hahn de mercado ou outras técnicas / derivativos , biológicos )
controlados > 50%

[ Coligadas influência
significativa
:
> 20%

Usar método da
equivalência patrimonial

Passivo
Obrigarão presente ,
derivada de eventos passada que resultarão
em saída E futura .

Legalmente exigível ( salários , impostos , empréstimos )

Prática mal ( serviço manutenção ,

mensurado de forma confiável

|
-

circulante até 1 ano

obrigados , encargos
não circo .
após 4 ano

a data do BP
circulante & nao circulante
(J
-
mesmas contas
fornecedores adiantamentos a clientes
salários pátina CP
encargos e a
pagar
em ou

provisões contas a
pagar
 Exigível de LP ( nao circulante)
dl LP
empr efin
confiável
-

.
.

de bhítvng
saída
-

provisões contingência
pgi.cl
-

pl "
"

outra
obrigação estima
" *À ↳ " não for
" maçada
Não formalizado :
prática comum ( garantia) Fenícios
entre outros ativos do mar

|
de
A
Extinção de
obrigação prestação de
serviços
substituição por outra
obrigação
Provi SÁ restrinjo : na
utilização desse termo
Passivo FÃS 13° ± conhecidos

| incerteza
maior de ←

grau
-

valor incerto
Mago ou

a Estimativa presente e revisados periodicamente

o Desembolso provável ←
registro
Fato
já ocorreu
°

Demissão →
Ação judicial →
provisão
"

ações judiciais
"
Reserva :
expectativa de
por demissão

situação
Passivos contingentes é uma condição ou
favorável cujo resultado final , ,

ou não futuros incertos

|
de eventos
, depende
.

Julgamento administração
°
da

o saída de recurso possível mas não provável .

não são reconhecidos contabilmente ← notas explicativos ( remoto não precisa )

Obrigamo presente certa →

Passivo reconhecido
Provisão +
provável →
provisão →
valor mensurável y
get
not >
→
não mensurável 1
divulgo nas
notas
Obrigarão presente possível ☐
passivo contingencial > notas explicativos
remota → n " →
notasse relevante

Obrigação presente como

obrigação ]
N

resultado malaio que possível

Não
que obrigação µ
bs
À fazer
1s Remota nada
-
saída provável
1s µ
estimativa confiável "→
divulgo
bs
Reconhecer
Pas
contingente
.

/
capital Social
Constituição patrimônio eíqiao Punku de capital
Reserva deluuo
Capital social ajrsledaavaliaq-opatvimoh.cl
infernizado na
empresa Prejuízo acumulados
pelos proprietários Ações em tesouraria
tnãoneussãiamete subscrito /
integralizadoDireitos deatmnatvresafyoff.ir)
Integralização : recursos
financeiros
materia
.
/ Partido luar

capital
Reservas de

infra DRE .

emissão maçã
Agios
°
na

☐
Dlstinaofo :
absorver prejuízos incorporação ,
ao
capital pagar dividendos
,

pesulicsdebuv
luwrpanadosietidr { Reservas
"
legais
estatutário
Resukndeduwosãeahjar
"
para expansão
hacompnnhin |
"
deuontingência
de incentivos fiscais
 ( de ativos e passivos
Ajuste da
avaliação patrimonial
Registrar contrapartidas de aumentos ou
diminuição de ativos ou
passivos
mensurados ao

ÍTEM de mercado

Essas mudanças não podem ser registrados no resultado , pois dependem de

eventos futuros para que sejam de fato consideradas receitas ou despesas
PL
ÉO no Passivo
certeza Resultado
→
registro
→
Reconheço
avaria
a no
- .

lucros ou
prejuízos acumulados
lucro líquido aimae nora destinado p / retalhou dividendos .

• Todo Ano → reserva oh nao pode haver saldo é uma torta ,

,
↳ dividendos transitória .

Saldo negativo :
prejuízo
acumulado .

ÍMÃ :
uso do
PL
para avaliação .

prejuízos Passivo à descoberta

PL
negativo acumulados
←

←
Passivo > Ativo

Demonstração das
Mutações do PL DMPL

lucro → PL ¥ Variantes do PL
( t ) Aumentos de capital f)Distr . de dividendos

( t ) lucro do exercício F) Vou .

em ativos e passivos
Constituição ou reversão de reservas
 Afluxo saldo
Demonstração de caixa DE ✗ de caixas
BP : estática
-

Ânodo caixa de um período p / outro

Avaliar capacidade da empresa de

gerar fluxos de caixa positivo
-

Diferença entre lucro líquido eaueoluçioaooêoiitxa líquido

-

efeito das atividades de financiamento investimento quando afetam

e o caixa

DRE DFC
( desempenho /performance) fumaça de

regime
de
competência caixa / financeiro

DEC : Ílermtesa
"
curto
prazo ; capacitação de geração ,
caixa

liquidez ,
solvência ,
flexibilidade financeira
, transição
deinvcst.ef.name .

BP inicial → Bpfmaf
Operacional Investimento

c|
Ativo Passivo A
-
-

Intangível
→
-
compram mercadorias
Imobilizado
"
Venda
"

PL
armários lnvst societário
Pagamento .

drimpostos
Financiamento
/ Captações
Ophaçoswmaionists
Caixa e equivalentes decaía
reinvestimentos Martinho prazo ( alta liquidez fugitivo
3 meses ou menos ( insignificante chance de mudança)
Ativo Passivo → operacionais N

circulante Circulante
Atiiwnão Passando financiamento
→

b. Circulante circulante

investimento
 ix.
depreciação
Método Direto & Indireto
( Resultado dopuádo
Analisar quais foram os Mais difícil mentindo ± Receitas / Despesas
,

( noroinpactaramcaixd
redrbinuhsepagnnuhr mais informativo

operacionais do período Tolinho →

baixa
festa que → baixa Ativos e Passivos
planeadas → tcaixn Operacionais

Disponível 1000 1200 DRE Receita 5000

.IE#-;;:. .:Y
:*
÷
Duplicarei .
-

Foo v00

cama valores
Lucros Ac .
500-8000
2500
,

(
nj ,
qmnoorsoo-finaa.rs
temos

Direto : FC Recebimentos 4500 Indireto :(luuolíguido 300

ft
Pagamentos 4700
( 200 )
f) Aumento delonts (500)
acaber
FC financiamento (zoo)
Aumento decapite 400 Fcfin .
400

Aumento caixa 200

Aumento /Pedaço 200

Início dopa Direto Indireto

pistom"d |
.
1000 &

fim d. pu .

✗ zoo = investimento

• Não afetam o caixa :

depreciação amortização,
e exausto
f. + aumentando p / gerar efeito negativo deles no lucro

Umido valor justo ; Juros

Marianas cambiais ewonetáis
 Demonstração Valor Adicionado Relatoria econômica
do de
natureza
☒ idhiiholhlrdorebvltcdo conquistado
• Até 2009 :
opcional / voluntária ( algumas exceções) Pwprcçioderetnnodariqujh
•

Obigntáiapl capital aberto .

aos elementos quwntnbuirampl
ghhlfiodevalr .

/
Receita Funcionários
encargos
capital papão Receita
capital terceiros ( pis / encargos) Receita Bruta
Governo ( tnxs , contribuintes ) Ovtmreaits
lucro retido PCLD
( dcustndicts
DRE KAY DRA Valor adicionado Bruto
custo da Remuneração f) Rpm .AM/-.lxarstr
hhcadrin Vendida do Trabalho VA líquido
ISR Reinado Governo VA recebido

tmp . Financeira Rem .de Firme .

Receita Financeira
Resultado det-q.tk/-r .

" Aàdistnbuiv
 Análise das
Demonstrações Contábeis

Componentes do Balanço Tomada de decisão

Investir ?
Indicadores Práticas Referência → Qual ?
tem
solidez financeira
•
e

classificação de risco fatiag) | ,

Que vai ghen
Valor ( llalnation )
caixa ?

Gerenciando atividades
Avaliando risco e retorno
Identificar os eventos contábeis
b Procuro contábil
Metodologia
Contábeis
Demonstrações +
t Túnica de análise Indicadores → Padrões
z
Info .
PI a tomada de decisões Diagnósticos
Decisões ←
conclusões
④ Situação Econômica :
capacidade de
geração diurnos

② situação Financeira : curto

prazo : solvência , geração decaiu

⑤ Estrutura de
Capital :
quanto eu
imobilizo -
ativos

✗ investimentos societários
* leitura do
parecer dos auditores independentes .
Capital (papão terceiros ou

Padronização mínima Passivo

-

Circulante Financeiro
Ativo Operacional de

circulante financeiro Nato Circo financeiro ↳

empréstimospreto
anjo
Operacional (ativo) Outros

Capital Social
longo Prazo
f- |
Não Circulante Real .
a

Permanente ( Investi , lmob .

, Intangível Reservas
de
Participação
Nat controlador
 De A estro
paixao
nemtempo separados
na PRE
[

E-BIT
earwingsbefreinteustondtaxes
E lucro antes do Resultado Financeiro

maço!YµÉç
Mudava

Abordagem Tradicionais dos cortes (estrutura) % e

importancia
,

I
v t
vêm BP
DRE
:

:
Ativo Total
Receita Líquida
Análise
Horizontal ↳
margens
MARGEM - Lucro / RL
Avaliar
EEP quanto main ,
melhor

do ltmpo histérico
1- tendência
Desempenho
E-É de cada conta

'
contextualizar
/
Indices ( contábeis & Financeiros)
subjetividade
-

comparar

Situação / Liquidez
1.3 Passivos
-

financeira Ativos >

Endividamento
- " Económica Rentabilidade

liquidez :
liquidez geral At.oir.tReal.LPdiritosdtM@Pas.cirtEx.i
corrente Atçir
Parceiro
.

maior- P

[
obrigamos
"

ginbaiestoque
de
éhelhn

sua Atcirc .
-

Estoques
pas .
Circuit .
 fnlão avaliam rentabilidade
" om ""

ÍÜo¥¥§¥
°o°
"
"" " " " " """ " °o°
" solvência
capitais Tuco
part de capital
de

prémio
>

folga
financeira Patr .

líquido ← capital terceiros

.

de
longo TV Pass circ da dívida Endivida
prazo
. .

Capital Terceiros no curto

prazo
estoque capital .tk quinto dos ativos é Endividei
AC
mutogal
seca saiu - . o

Total Ativo financiado

" Ativupum At > Patr

q
. .

>

☒ Ffç
֤
Endividam Ponta
patriíq quanto a
empresa aplicou
girl
.

capital Imobilizei At .mn plcadqç de

""↳ líquido
dopatr .
no .

patriarquia
Ativo Permanente Imobilização de Recursos

Patr Não Recorrentes

.

liqt # IJLP

Índices de Rentabilidade

Giro do Ativo
,
Realíquida
At total médio
.

lucro líquido
Margem líquida >

Receita líquida
Rentabilidade do =
lucro líquido
Ativo (ROA) Ativo total Médio
Rentabilidade do =
Lucro líquido
Patr .

líquido (Roe ) patr.LK Médio .