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IFRS 16 – Leases
Impactos nas Demonstrações Financeiras da TAP
Introdução e Objetivos
Transparência
“
Uma das minhas grandes
ambições antes de morrer
é voar em uma aeronave “
Activos e Passivos de locação
reconhecidos no Balanço
Patrimonial Definição e Apresentação
do novo Activo e Passivo
que esteja no balanço de
de locação
uma companhia aérea Comparabilidade
Simulação dos Impactos
Informações quantitativas e
da adoção Inicial nos
qualitativas em notas
relatórios da TAP
específicas
Impactos nos principais
rácios financeiros e a
Redução de ajustes e comparabilidade das
estimativas sobre activos e informações
Sir David Tweedie passivos decorrentes de
ex-presidente do IASB locações em busca da
comparação
Mestrado em Contabilidade e Controlo de Gestão
Contabilidade Financeira I
IAS 17 IFRS 16
Balanço Patrimonial
Dois Modelos de Locação: Modelo único de Locação,
Modelo Locação Financeira e semelhante a Locação
Locação Operacional Financeira IAS 17 IFRS 16
Locações Locações Todos as
Locação Financeira: Reconhece Financeiras Operacionais Locações
Reconhece Activos e Passivos
os activos e passivos de locação
Contabilização de locação no balanço
no balanço Ativos ---
Para patrimonial e a depreciação e
Locação Operacional: Reconhece
Locatário os juros
a locação como um serviço na DR Passivos $$$ --- $$$$$$
Será considerado “arrendamento” o
Direitos e
O Tipo de locação é definido contrato de locação que transferir ao
Definição de Obrigações
de acordo com quem assume arrendatário o direito exclusivo de --- ---
Locação fora do
o risco e o benefício da controlar e ganhar qualquer $$$$$$
Balanço
operação benefício pelo uso do bem
Exigência de seção específica nas
Informações sobre pagamentos
notas explicativas para contrato
Divulgação mínimos futuros em notas
de locação, com informações
explicativas
quantitativas e qualitativas
Mestrado em Contabilidade e Controlo de Gestão
Contabilidade Financeira I
Definição Definição
Activo que representa o direito de Obrigação de efetuar os
um locatário a usar um activo pagamentos que darão o direito
subjacente por um período de uso de um activo subjacente
Estrutura Conceitual Estrutura Conceitual
Mensuração Mensuração
Inicialmente ao custo,
subsequente ao custo
menos depreciação Ativos sob
$
Passivos de
Valor presente dos
pagamentos futuros do
arrendamento
IAS 16 Activos Fixos Tangíveis Direito de uso Locação
Apresentação Apresentação
Separadamente de outros Ativos sob direito de uso apresentados Separadamente dos outros
activos ou nas mesmas linhas em rubrica nova melhora a passivos, ou na mesma linha
dos activos subjacentes com transparência da informação e facilita a com divulgações detalhadas em
divulgações em notas compreensão pelos usuários notas
detalhadas
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Contabilidade Financeira I
Dados e Pressupostos
A TAP, Transportes Aéreos Portugueses, SGPS, S.A. é a principal companhia aérea portuguesa
Quantidade de Aeronaves em
Locação Operacional
Pagamentos de Locações
• Amortização dos juros dos Passivos de Passivos de Locação 00- 00 956 080 849 824
Locação
TOTAL CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 1 657 086 2 502 558
2 636 597
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Contabilidade Financeira I
• A decide comprar as 57 1. Ativo Circulante -49 046 728 116 728 116
aeronaves à vista 2. Ativo e Passivo 1 725 395 2 502 558 1 680 517
3. Capital Próprio -431 043 -503 705 -475 921
• B decide alterar os contratos 4. Custo com juros -68 400 -141 062 -68 400
de leasing operacionais para
5. Depreciação -222 097 -222 097 -88 057
financeiros
6. EBITDA 373 814 373 814 194 896
• C mantêm seus contratos de 7. Resultado Operacional 151 717 151 717 106 839
leasing operacionais 8. Resultado Líquido 68 156 -4 506 23 278
9. ROI (Result. Op/Ativo Op.) 9,9% 6,6% 7,2%
Mantendo tudo mais constante, 10. EBITDA/Vendas 12,6% 12,6% 6,5%
quais seriam os efeitos dessas 2,29% -0,15% 0,78%
11. Resultado Líquido / Vendas
alterações na situação
12. Endividamento
patrimonial e financeira -25% -20% -28%
(capital próprio / passivo)
das empresas em 31/12?
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Contabilidade Financeira I
Considerações Finais