PLANEAMENTO DE AUDITORIA

Formação
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 ASPECTOS DE NATUREZA LEGAL E ESTATUTÁRIA

  Caracterização do cliente:

o
 
Estatutos;
ã




a ç
Publicações em Diário da República;
Inscrições de natureza fiscal, comercial, predial e;


r m
Outros registos de natureza legal.


F
Estrutura societária;
o
 
 Análise das actas que obrigam a estrutura societária:
 
 Carta do conselho fiscal e;
 Carta do conselho de administração.
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 Análise do parecer de outros auditores; 

 Análise dos contractos comerciais:

Contrato Comercias e respectivas adendas;

o


ã
 Contratos Arrendamento e Serviços:


 Contratos de Trabalho

Análise da estrutura hierárquica e funcional: a ç

 Organigrama da empresa;
r m



F o
Qualificador de funções.

Levantamento dos fluxos de informações (análise dos sistemas integrados de informação 

 Verificação da existência de litígios (em curso ou potenciais) cujo efeito se possa reflectir nas
demonstrações financeiras); 

 Verificação da existência de livros selados

 Verificar da existência de Livro de Acta

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IMPOSTOS

 Testar o cálculo do imposto industrial a pagar com base nos resultados provisionais

o
interinos;

ã
 

ç
Reconciliar os impostos (IRT, imposto de selo, imposto predial, imposto de circulação,


a
lei 7/97, etc.) e outras obrigações (contribuição para a segurança social) entre os
valores pagos e os processados;
 
r m
o
 Verificar se a empresa beneficia ou não de isenções no pagamento de impostos, taxas
e outras obrigações fiscais e parafiscais.


F
Analise e abordagem sobre a alteração do Sistema Tributário Angolano e principais
implicações.
 Código Geral Tributário - CGT
 Código Processo Tributário - CPT
 Código Execuções Fiscais - CEF
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MEIOS FIXOS E INVESTIMENTOS

 
 Proceder a validação dos saldos iniciais e as aquisições do ano;

o
 

ã
 Efectuar testes de adições e abates e analisar os abates e transferências;

ç
 

a
 Verificar a existência de um cadastro do imobilizado e se os bens estão identificados;
 


 
r m
Reconciliar o mapa de amortizações e reintegrações com a contabilidade;

 
F o
Testar a razoabilidade das taxas de amortizações;

 Validar as políticas de valorização do imobilizado;

 
 Verificar a existência de políticas de gestão do imobilizado;
 
 Analisar as reavaliações do imobilizado.
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EXISTÊNCIAS
 

Analisar se as aquisições de acessórios afectam directamente a actividade operacional ou

a actividade de investimento;
 
Validar

ã o
a razoabilidade das provisões para depreciação das existências;
 
Analisar

  a ç
a natureza dos acessórios e a sua antiguidade;

Analisar

r m
a rotação dos stocks (consumo Vs. compras);

o
 
Reconciliar os valores dos stocks na contabilidade com os apresentados pelos inventários;
 
Verificar
F
as políticas de gestão dos stocks;
 
Elaboração de um inventario por amostragem e verificar a materialidade de cada item.
 
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CONTAS A RECEBER E A PAGAR
 Listar as circularizações e reconciliar com a contabilidade; 
 Analisar o nível de resposta as circularizações; 

o
 Testar e destacar os principais clientes e devedores bem como os principais fornecedores e credores; 


 Ter em atenção as contas inter grupo; 

ç ã
Analisar a natureza da divida e verificar a exactidão dos valores dos documentos; 


a
Verificar os prazos médios de pagamentos e recebimentos;  


r m
Comparar o peso dos saldos dos clientes em relação as vendas; 

o
 Verificar a antiguidade dos saldos dos terceiros; 

F
 Verificar a existência de documentos que demonstrem o tipo e a natureza das transacções nas contas a

receber e a pagar; 
 Analisar as políticas de empréstimos e adiantamentos ao pessoal; 
 Análise das contas de custos e de proveitos diferidos e das contas de proveitos a repartir por períodos

futuros; 
 Analisar os contratos de financiamentos bem como das garantias reais e contingências; 
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DISPONIBILIDADES
 Bancos: 
 Verificar a existência do procedimento de reconciliações bancárias;
 Verificar o nível de competência das assinaturas que obrigam a movimentação das


contas;

ã o
Em caso da existência de itens de reconciliação analisar a sua natureza e antiguidade;
Validar a existência dos bancos;
ç


Outros testes.
a


  Caixas: 
r m
o
 Testar o tipo de documentos utilizados no caixa;

F
 Analisar a periodicidade de conferências de caixa;
 Efectuar uma contagem física;
 Validar as assinaturas de autorizam as despesas;
 Outros testes.

 Contas Transitórias de Disponibilidades:

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CAPITAL E RESERVAS

 Analisar a composição do capital e das reservas;

ã o


a ç
Analisar os aumentos de capital em relação à sua subscrição.

r m
F o
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CUSTOS E PROVEITOS
 

 Analisar a razoabilidade e o peso mensal das contas de custos e proveitos; 

 Executar Teste Compras; 

ã o



Executar Teste vendas; 

a ç
Executar nas sub empreitadas, a existência de contratos e de retenções na fonte no âmbito da
lei 7/97; 
r m


nas respectivas contas; 

F o
Analisar a rubrica de fornecimentos e serviços de terceiros e validar a documentação registada

 Testar a conta de pessoal:

 Seleccionar os meses de Janeiro, Março, Junho e Dezembro e certificar os métodos

de cálculo, existência de processos individuais, contratos de trabalho, assinatura
dos recibos de salários, etc.;
 Verificar o cálculo dos impostos sobre todas as remunerações adicionais.
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 Testar as contas de Resultados Extraordinários

o
 Diferenças de Câmbios (Favoráveis e Desfavoráveis), Realizadas e Não Realizadas;

ç
Correcções aos Resultados Exercícios Anteriores. ã
a
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 Testar a razoabilidade das Despesas Financeiras

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