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O CICLO CONTÁBIL
Identificação e
Mensuração
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Balancete de
Verificação Ajustes
2
Ajustado
Plano de Contas
Conta Código
Ativo 1
Ativo Circulante 1.1
Depósito bancário a vista 1.1
Clientes
Estoques
1.2
1.3
Já aprendemos a reconhecer
Ativo Não Circulante 1.2
Imobilizado 1.2.1 por partidas dobradas os
Terrenos 1.2.1.1
Passivo
Passivo Circulante 2.1
2
elementos de Ativos, Passivos e
Fornecedores 2.1.2
Patrimônio Líquido 3 PL.
Capital 3.1
Receita 4
Receitas de Vendas 4.1
Receita 5
Custo da Mercadoria Vendida 5.1
Plano de Contas
Conta Código
Ativo 1
Ativo Circulante 1.1
Depósito bancário a vista 1.1
Clientes 1.2
Estoques 1.3
Ativo Não Circulante 1.2
Imobilizado 1.2.1
Terrenos 1.2.1.1
Passivo 2
Passivo Circulante 2.1
Fornecedores 2.1.2
Patrimônio Líquido 3
Capital
Receita
3.1
4
Agora vamos aprender a
Receitas de Vendas 4.1
Receita 5 reconhecer por partidas dobradas
Custo da Mercadoria Vendida 5.1
os elementos de Receitas e
Despesas, bem como o processo
de reconhecimento do lucro por
meio desse método.
Reconhecimento
Método das Partidas Dobradas
O processo de reconhecimento é o mesmo usado para os elementos ativos,
passivos, PL (que fornecem as chamadas contas patrimoniais), Receita e Despesas
(que fornecem, as chamadas contas de resultados ou diferenciais).
Débitos = Créditos
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Identificação e
Mensuração
das Transações
Reconhecimento de
Receitas e Despesas
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Balancete de
Verificação Ajustes
Ajustado
6
Reconhecimento
Livro Contábeis (principais) - Razão
Como nos Passivos, Capital e Lucro Como nos Ativos, Prejuízos Acumulados
Acumulado, as RECEITAS sempre terão e Dividendos, as DESPESAS sempre
saldo CREDOR. terão saldo DEVEDOR.
Esquema dos registros em razonetes
Relacionamento entre Receitas, Ativos e
Passivos
Conta de Ativo
Conta de Receita D
Aumento
de ativo
C Conta de Passivo
Observe:
Pela definição de receita, TODA receita será OBRIGATORIAMENTE um aumento de ativo ou uma diminuição de
passivo (mas cuidado! Nem todo aumento de ativo ou diminuição de passivo será uma receita). Portanto, no
reconhecimento, um crédito em receita corresponderá ou a um débito de ativo ou a débito de passivo.
Esquema dos registros em razonetes
Relacionamento entre Receitas, Ativos e
Passivos
Conta de Ativo
Conta de Receita
C Conta de Passivo
D
Diminuição
de passivo
Observe:
Pela definição de receita, TODA receita será OBRIGATORIAMENTE um aumento de ativo ou uma diminuição de
passivo (mas cuidado! Nem todo aumento de ativo ou diminuição de passivo será uma receita). Portanto, no
reconhecimento, um crédito em receita corresponderá ou a um débito de ativo ou a débito de passivo.
Esquema dos registros em razonetes
Relacionamento entre Despesas, Ativos e
Passivos
Conta de Ativo
C
Diminuição Conta de Despesa
de ativo
Conta de Passivo D
Observe:
Pela definição de despesa, TODA despesa será OBRIGATORIAMENTE uma diminuição de ativo ou um aumento
de passivo (mas cuidado! Nem toda diminuição de ativo ou aumento de passivo será uma despesa). Portanto, no
reconhecimento, um débito em despesas corresponderá ou a um crédito de ativo ou a um crédito de passivo.
Esquema dos registros em razonetes
Relacionamento entre Despesas, Ativos e
Passivos
Conta de Ativo
Conta de Despesa
Conta de Passivo D
C
Aumento
de passivo
Observe:
Pela definição de despesa, TODA despesa será OBRIGATORIAMENTE uma diminuição de ativo ou um aumento
de passivo (mas cuidado! Nem toda diminuição de ativo ou aumento de passivo será uma despesa). Portanto, no
reconhecimento, um débito em despesas corresponderá ou a um crédito de ativo ou a um crédito de passivo.
RESUMO
Relacionamento entre Despesas, Receitas,
Ativos e Passivos
Conta de Ativo
Conta de Receita D
Aumento
C
Diminuição Conta de Despesa
de ativo de ativo
C Conta de Passivo D
D
Diminuição
C
Aumento
de passivo de passivo
Observe:
Pela definição de receita, TODA receita será OBRIGATORIAMENTE um aumento de ativo ou uma diminuição de
passivo (mas cuidado! Nem todo aumento de ativo ou diminuição de passivo será uma receita). Portanto, no
reconhecimento, um crédito em receita corresponderá ou a um débito de ativo ou a débito de passivo.
Pela definição de despesa, TODA despesa será OBRIGATORIAMENTE uma diminuição de ativo ou um aumento de
passivo (mas cuidado! Nem toda diminuição de ativo ou aumento de passivo será uma despesa). Portanto, no
reconhecimento, um débito em despesas corresponderá ou a um crédito de ativo ou a um crédito de passivo.
EXEMPLO DE APLICAÇÃO DESTA
AULA
A Transportadora Já-Já Ltda., uma empresa de serviço, realizou as únicas atividades
abaixo:
Transação1: em 15/12 prestou serviços no valor de $29.600 que foram recebidos à vista.
Identificação e
Mensuração
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Lançamento de
encerramento de Receitas Balancete de
Verificação Ajustes
e Despesas para o ARE. Ajustado
23
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Como calcular
essas equação
contabilmente?
Esquema dos registros em razonetes
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Encerramento de Receitas e Despesas para apuração do resultado
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
Esquema dos registros em razonetes
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Encerramento de Receitas e Despesas para apuração do resultado
De
bi t Apuração Resultado
a-
se
re
ce
do Exercício (ARE)
ita
ec
re
dit
a-
C
se
AR
E
Esquema dos registros em razonetes
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Encerramento de Receitas e Despesas para apuração do resultado
De
bi t Apuração Resultado
a-
se
re
ce
do Exercício (ARE)
ita
ec
re
dit
a-
C
Diário(Encerrar Receita): se
AR
D: Receita E
C: ARE................$$*
* Pelo saldo credor da
receita.
Esquema dos registros em razonetes
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Encerramento de Receitas e Despesas para apuração do resultado
Diário(Encerrar Receita): se eA
AR -s
D: Receita E bita
De
C: ARE................$$*
* Pelo saldo credor da
receita.
Esquema dos registros em razonetes
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Encerramento de Receitas e Despesas para apuração do resultado
Lucro, se crédito>débito
Esquema dos registros em razonetes
Apuração do Resultado do Exercício (Lucro
Líquido do Período)
Encerramento de Receitas e Despesas para apuração do resultado
Identificação e
Mensuração
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Lançamento de
encerramento do ARE Balancete de
Verificação Ajustes
para Lucros Acumulados Ajustado
39
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
SE Saldo
Devedor $$
Prejuízo Acumulado
(subconta por ano)
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
SE Saldo C
Devedor $$
Prejuízo Acumulado
(subconta por ano)
D
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
SE Saldo C
Devedor $$
Prejuízo Acumulado
(subconta por ano)
D
Diário (transferência de ARE para LA:
D: Prejuízo Acumulado (subconta ano)
C: ARE................$$*
* Pelo saldo devedor do ARE.
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
SE Saldo
Credor $$
Lucro Acumulado
(subconta por ano)
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
SE Saldo
D Credor $$
Lucro Acumulado
(subconta por ano)
C
Esquema de registros em razonetes
do Lucro ou Prejuízo Acumulados
Apuração Resultado
do Exercício (ARE)
SE Saldo
D Credor $$
Lucro Acumulado
(subconta por ano)
C
Diário (transferência de ARE para LA):
D: ARE
C: Lucro Acumulado (subconta ano)$$*
* Pelo saldo credor do ARE.
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Identificação e
Mensuração
das Transações
Reconhecimento da
distribuição de
Dividendos/Lucros
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Balancete de
Verificação Ajustes
Ajustado
49
Esquema de registros em razonetes
da Distribuição de Dividendos/Lucros
Lucros Acumulados
Saldo
Credor $$
Esquema de registros em razonetes
da Distribuição de Dividendos/Lucros
Lucros Acumulados
Saldo
Credor $$
Dividendos a Pagar
ou Caixa
Esquema de registros em razonetes
da Distribuição de Dividendos/Lucros
Lucros Acumulados
Saldo
D Credor $$
Dividendos a Pagar
ou Caixa
C
Esquema de registros em razonetes
da Distribuição de Dividendos/Lucros
Lucros Acumulados
Saldo
D Credor $$
Dividendos a Pagar
ou Caixa
C
Diário (Distribuição de Dividendo/Lucro):
D: Lucro Acumulado (subconta ano)
C: Dividendos a Pagar/Caixa..........$$
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Identificação e
Reconhecimento de
Mensuração Receitas e Despesas
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Balancete de
Verificação Ajustes
Ajustado
56
Exemplo de Débitos e Créditos por diário das
trasação 1
Transação1: A Transportadora Já-Já Ltda. em 15/12 prestou serviços no valor de $29.600 que foram
recebidos à vista.
Reconhecimento no diário das contas patrimoniais e de resultado das transações já registrada nos razões anteriormente.
Teresina, 15 de Dezembro de 20X9
1.1 Depósitos bancários a vista
?.? a Receita de Serviços
Vendas de serviços cfe. NF 29.600
ddd
Atenção! O lançamento do diário após os razonetes foi uma opção didática, mas na prática, conforme o ciclo contábil, o
registro do diário é o primeiro a ser realizado.
Exemplo de Débitos e Créditos por diário da
trasação 2
Transação2: A Transportadora Já-Já Ltda. em 31/12 tem salários referentes ao mês de dezembro
totalizaram $17.600 e serão pagos no mês de janeiro seguinte. Sendo $10.000 de mão-de-obra
e $7.600 de salários da Administração.
Reconhecimento no diário das contas patrimoniais e de resultado das transações já registrada nos razões anteriormente.
Teresina, 31 de Dezembro de 20X9
Diversos
?.? a Salários a Pagar
?.? Despesa de Salários
ddd de serviços
Salário dos Empregado do setor
cfe. Folha de pagamento de 12/x9 10.000
?.? Despesa de Salários
Salário dos Empregado do setor administrativo
cfe. Folha de pagamento de 12/x9 7.600 17.600
Atenção! O lançamento do diário após os razonetes foi uma opção didática, mas na prática, conforme o ciclo contábil, o
registro do diário é o primeiro a ser realizado.
Exemplo de Débitos e Créditos por diário das
trasações 1 e 2 das Apuração de Resultado
Por uma questão didática e de praticidade adotaremos a seguinte
maneira de registro para lançamentos de diário (exemplos anteriores da
Transportadora Já-Já Ltda.
Transação: Transação:
A Transportadora Já-Já Ltda. tem salários A Transportadora Já-Já Ltda. em 15/12
referentes ao mês de dezembro totalizaram prestou serviços no valor de $29.600 que
$17.600 e serão pagos no mês de janeiro foram recebidos à vista
seguinte. Sendo $10.000 de mão-de-obra e
$7.600 de salários da Administração. D: Depósito Bancário a Vista.......... 29.600
C: Receita de Serviços..................... 29.600
D: Despesa de Mão de Obra.......... 10.000
D: Despesa de Salários................... 7.600
C: Salários a Pagar.......................... 17.600
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Identificação e
Mensuração
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Lançamento de
encerramento de Receitas Balancete de
Verificação Ajustes
e Despesas para o ARE. Ajustado
60
Exemplo de Débitos e Créditos por diário da
Apuração de Resultado
Apuração do resultado de X9 da Transportadora Já-Já Ltda. (transações dos exemplos) pelo diário.
Reconhecimento no diário do encerramento das contas de receitas e despesas para apuração do resultado do período já
registrados nos razões anteriormente
Teresina, 31 de Dezembro de 20X9
?.? Receitas de Serviços
a ARE
Encerramento de receitas
de serviços de x9 29.600
Transação:
Apuração do resultado de X9 da
Transportadora Já-Já Ltda. (transações dos
exemplos) pelo diário.
Pelo encerramento das receitas:
D: Receitas de Serviços.................. 29.600
C: ARE............................................ 29.600
----- x -------
Pelo encerramento das despesas:
D: ARE........................................... 17.600
C: Despesa de Salário................... 7.600
C: Despesa de M.O ...................... 10.000
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Identificação e
Mensuração
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Lançamento de
encerramento do ARE Balancete de
Verificação Ajustes
para Lucros Acumulados Ajustado
63
Exemplo de Débitos e Créditos por diário do
Lucro/Prejuízo Acumulado
Teresina, 31 de Dezembro de 20X9
?.? ARE
a Lucros Acumulados
Transferência do resultado
do exercício de x9 para
Lucros Acumulados. 12.000
ddd
Exemplo de Débitos e Créditos por diário do
Lucro/Prejuízo Acumulado
Por uma questão didática e de praticidade adotaremos a seguinte
maneira de registro para lançamentos de diário (exemplo anterior da
Transportadora Já-Já Ltda.
Transação:
Transferência do ARE para o Lucro ou
Prejuízo Acumulado
Identificação e
Mensuração
das Transações Reconhecimento da
distribuição de
Preparação das Lançamentos
Demonstrações no Diário Dividendos/Lucros
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Balancete de
Verificação Ajustes
Ajustado
66
Exemplo de Débitos e Créditos por diário da
trasação 3
Teresina, 31 de Dezembro de 20X9
?.? Lucros Acumulados
a Dividendos a Pagar
Distribuição de
Dividendos. 3.600
ddd
Exemplo de Débitos e Créditos por diário da
trasação 3
Por uma questão didática e de praticidade adotaremos a seguinte
maneira de registro para lançamentos de diário (exemplo anterior da
Transportadora Já-Já Ltda.
Transação:
Distribuição de Dividendos/Lucros
Pela distribuição de dividendo/Lucros
D: Lucros Acumulados................ 3.600
C: Dividendos a Pagar.................. 3.600
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Identificação e
Mensuração
das Transações
Balancete de
Verificação Lançamentos
Após no Razão
Encerramento Ciclo
Contábil
Lançamentos Balancete de
Encerramento Verificação
Balancete de
Verificação Ajustes
Ajustado
69
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Balancete de Verificação
Livro Diário de
duas 3 colunas
Introdução a Contabilidade-UFPI Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Balancete - exemplo
Suponha os registros realizados até agora, prepare um balancete de verificação
SALDOS
CONTAS
DEVEDOR CREDOR