Contextualização

Controladoria Planejamento Planejamento

estratégico operacional
Execução e controle operacional e
financeiro Orçamento
Valdeci da Silva Araújo Execução
Controle e avaliação

1 2

Objetivo dos Controles Internos

Visam contribuir para que as funções organizacionais

atuem de maneira eficiente para atingir os objetivos com
Controles Internos a aplicação do menor volume de recursos possíveis, sem
prejuízos a qualidade das atividades.

3 4

Foco do Controle Interno Processo Formal de Controle

Regulamentos/Normas Outras Informações
O Controle Interno visa: Objetivos e
estratégias
Prevenção e SIM
Comunicação das Comprovação da Motivação da
detecção contra Desembolso dos Relatório de
diretrizes veracidade dos eficiência do Planejamento O desempenho
erros e Orçamento centros de desempenho
administrativas relatórios pessoal foi satisfatório?
desperdícios estratégico
responsabilidades real x orçado
NÃO
Avaliação da
Prevenção de Proteção dos
eficiência Revisão Revisão Ação
fraudes ativos corretiva
operacional

Retorno
COMUNICAÇÃO

5 6
 Formas de controle interno

• É a ação que antecede à conclusão da atividade de

gestão.
Formas de Controle • A forma mais eficiente de controle prévio é a
Prévio ou
preventivo
formalização de normas, manuais e outras
instruções que norteiam os atos da gestão, dando
padrão e qualidade aos atos.
• Deve-se registrar que a criação de normas e
procedimentos, sem gerar burocracia, mas que reduz e
otimiza o tempo.

7 8

Formas de controle interno Formas de controle interno

• Há o acompanhamento da realização da atividade • É aquele que atua posteriormente à realização do ato,

administrativa no momento do ato, para que este não
se desvirtue de sua natureza, evitando falhas, desvios
e até fraudes.
• Busca evitar distorções e corrigi-las imediatamente,
proporcionando a continuidade do referido
procedimento.
Concomitante depois de consumado, analisando se houve a regular Subsequente ou
ou sucessivo aplicação dos recursos e, ainda, se ela foi eficiente. corretivo
• Visa analisar sobre sua correção e verificar a
legalidade, visando sua homologação, correção ou
nulidade. Como exemplo: auditorias rotineiras nas
áreas; julgamento das contas; análise posterior do
processo.

9 10

Controle Orçamentário

Consiste na verificação de que as ações propostas, que

estão sendo realizadas, correspondem efetivamente ao
Execução e Controle que foi planejado
Orçamentário O seus objetivos são:
a) identificar e analisar as variações ocorridas;
b) corrigir erros detectados;
c) ajustar o plano orçamentário, se for o caso,
para otimizar o resultado.

11 12
 Variações Orçamentárias Variações Orçamentárias
Variação do preço = (QR x PR) - (QR x PP)
Valores previstos X Valores reais Variação do preço = (3.000 un. x $0,60) - (3.000 x $0,50)
Variação do preço = $ 1.800 - $ 1.500
$ 300
Variação do preço =
(desfavorável)
Orçamento Real Nota: QR – Quantidade real; PR – Preço real; PP – Preço previsto

Quantidade 3.400 3.000 Variação de

= (QR x PP) - (QP x PP)
quantidade
Variação da quant. = (3.000 un. x $0,50) - (3.400 x $0,50)
Preço 0,50 0,60
Variação da quant. = $ 1.500 - $ 1.700
Variação da quant. = $ 200 (favorável)
Nota: QR – Quantidade real; QP – Quantidade prevista; PP – Preço previsto

13 14

Variações Orçamentárias

Variação do valor total =

Variação do
+
Variação de Analisando aspectos
preço
$ 300
quantidade
$200
do controle de ação
Variação do valor total = +
(desfavorável) (favorável)
empresarial
$ 100
Variação do valor total =
(desfavorável)

15 16

Situação-Problema (SP) Resolvendo a SP

O planejamento, a organização, a direção e o controle
caracterizam o processo organizacional.
Em relação ao Controle da ação empresarial no
contexto da controladoria, analise as seguintes
afirmações e:
 Classifique as em verdadeiro ou falso.
 Justifique as afirmações falsas.
a) Para que uma organização realize o controle
organizacional, não é necessária a existência de objetivos
e planos previamente delimitados, já que seu foco de
análise se restringe aos resultados alcançados pela
empresa.
Falsa
b) Para o nível institucional da organização, o tipo de
controle a ser empregado é o controle tático.
Falsa

17 18
 Resolvendo a SP

c) O controle permite que haja a mensuração e a

avaliação dos resultados gerados por planejamento,
organização e direção. Momento de
Verdadeira Interação
d) O controle organizacional não serve, em nenhuma
hipótese, para controlar e limitar a autoridade exercida
dentro da organização, já que seu foco é na
padronização da qualidade dos produtos e serviços, e
não nas pessoas.
Falsa

19 20

Planos estratégicos e operacionais

ACESSE O QR CODE OU
O LINK AO LADO E Funções do Controle
Orçamentário
CONTRIBUA NO MURAL!
Pede-se:
bit.ly/3Tk4C4j
Qual a importância dos planos estratégicos
e operacionais como instrumentos de
planejamento e controle das atividades da
organização?

21 22

Funções do Controle Orçamentário Ciclo de revisão do processo de planejamento

Planejar Ano x0 Ano x1 Ano x2 Ano x3

• representa a forma como a entidade pretende atingir os
objetivos propostos; Horizonte do Orçamento novo
orçamento adicionado
Organizar
• representa a mais adequada disposição dos recursos da
entidade. Todos os recursos disponíveis deverão estar dispostos Horizonte do planejamento estratégico
de maneira a alcançar os objetivos propostos de forma mais
eficiente e eficaz.

Controlar Rolling forecast é uma abordagem utilizada para a

• representa a segurança de que a energia e ações da entidade montagem do orçamento de maneira continua
estejam coordenadas com a implementação dos objetivos.

23 24
 Integração entre os objetivos, procedimentos e avaliação
do controle interno

Avaliação dos Sistema de Técnicas e

Objetivos do controle internos
Controles Internos
procedimentos
controle internos por áreas do controle
contábeis internos

Avaliação do
Controle
Internos

Fonte: Oliveira, Perez Jr e Silva (2013, p. 70).

25 26

Modelo COSO

Ambiente de
controle
Avaliação de
riscos
Controle de
Atividades Sistemas de Medição
e Avaliação de
Comunicação e
Desempenho
Monitoramento
informação

Fonte: com base em McNally (2013) e Kaya (2018).

27 28

Gestão Estratégica Elo estratégico

Prioridades, foco, ambiente, aspectos organizacionais
• Gestão Estratégica é um “conjunto de decisões e ações
Objetivos
estratégicas que determinam o desempenho de uma estratégicos
Estratégia
Tradução da
organização no longo prazo”. Inclui a análise profunda estratégia
dos seus ambientes interno e externo, além da para termos
Causa-e-efeito ALINHAMENTO operacionais
formulação, implementação, avaliação e
controle da estratégia.
• Geralmente, as empresas que adotam uma gestão
estratégica apresentam melhor desempenho Indicadores de
resultados Operacional Operacional Operacional
do que outras que não o fazem.
Ano 1 Ano 2 Ano 3

29 30
 Avaliação de Desempenho Avaliação de Desempenho

É um instrumento de controle das atividades

Ação Atuação Comportamento
organizacionais que serve para verificar se os objetivos
Qual o seu significado? da empresa estão sendo alcançados e identificar se há
necessidade de alterações das ações organizacionais, os
DESEMPENHO quais viabilizem o alcance dos objetivos.

Quais fatores o afetam?

Avaliação
Contexto Características BSC Prisma
organizacional organizacionais
Ambiente 360º

31 32

Situação-Problema (SP)

O BSC visa transformar as intenções descritas nos planos

operacionais e estratégicos em ações operacionais e
Mensuração e práticas para difundi-las por todos os níveis da empresa.
Avaliação de Por isso, objetiva-se assegurar que todos os
colaboradores participem de sua execução no cotidiano
Desempenho da empresa.
Diante desse contexto, é correto afirmar que a
primeira proposta de Kaplan e Norton para o
Balanced Scorecard, chamado de BSC clássico
(versão 1.0), compõe-se essencialmente de:

33 34

Situação-Problema (SP) Resolvendo a SP – Mapa Estratégico do BSC

a) duas perspectivas (desenvolvimento de produtos, Financeiro Melhorar a

Melhorar o lucro Reduzir o custo
operacional
financeira). receita

b) quatro perspectivas (financeira, clientes, processos

Melhorar a Melhorar a
internos e aprendizado e crescimento). Cliente Melhorar a percepção de experiência do
clareza de oferta mercado usuário
c) cinco perspectivas (confiança, inovação, financeira,
processos internos, recursos humanos). Melhorar a
Melhorar os Melhorar a
Processos serviços de facilidade do
seleção de oferta
d) três perspectivas (pontualidade no recebimento, Internos informação usuário

inovação, financeira).
Melhorar Melhorar o
Melhorar a
e) uma perspectiva (financeira). Aprendizado e
Crescimento
conhecimentos e fornecimento de
tecnologia
habilidades conteúdo

35 36
 Resolvendo a SP – Tipologias do BSC
Versão Aspectos
Integração entre as Interação entre as
1.0 Equilíbrio entre as medidas
medidas perspectivas

Momento de
Iniciando o foco na Guia para Introdução dos objetivos
1.0.1
estratégia construção do BSC estratégicos
Ligação
1ª Os quatro processos
Interação
Mais peso às metas e estratégica
1.1 da gestão Causalidade
tempo entre as
estratégica
medidas
Ligações entre os BSC como parte do núcleo do sistema de gestão de
1.2
objetivos estratégicos desempenho
Introdução dos
Introdução aos Convertendo Ativos Abordagem
2.0 ativos
2ª mapas estratégicos em resultados top-down
intangíveis
2.1 Mapas estratégicos Ativos intangíveis Abordagem bottom-up
Declarações de Mais focos na estratégia,
3.0
3ª Destino menos foco em indicadores específicos
3.1 Redução do número de perspectivas

37 38

Gestão estratégica de custos

ACESSE O QR CODE OU
O LINK AO LADO E

Recapitulando
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Pede-se:
Quais são os objetivos da Gestão
estratégica de custos?

39 40

Considerações Finais

Processos e
Controle e controles
Avaliação internos
Planejamento
Operacional
Planejamento
estratégico

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