16/01/2021

Gestão Financeira e
Controladoria

1 2

Auditoria Operacional e Contábil

Conteúdo Programático

Aspectos Introdutórios
Auditoria Operacional e O Profissional de Auditoria
Normas de Auditoria
Contábil Controle Interno e Programas de Auditoria
Relatórios e Órgãos de Auditoria
Histórico da Auditoria Operacional
Modalidades de Auditoria Operacional
Prática de Auditoria Operacional

3 4

Auditoria Operacional e Contábil Auditoria Operacional e Contábil

Bibliografia Básica Aspectos Introdutórios

CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. São Paulo, Atlas, A auditoria é um exame analítico, minucioso, relativo às
2013.
ARAÚJO, I. da P. S.; ARRUDA, D. G.; BARRETO, P. H. T. Auditora contábil – enfoque operações contábeis e financeiras de uma empresa ou
teórico, normativo e prático. São Paulo: Saraiva, 2008. instituição.
ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicações. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011. Procedimento de análise, investigação e validação de um
LIMA, L. H. Controle externo. 3. ed. Rio de Janeiro: Campus, 2009.
PEREZ JÚNIOR, J. H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e sistema, atividade ou informação
procedimentos. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
Dicionário Michaelis

5 6

1

Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios
De forma bastante simples, pode-se definir auditoria como o
levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações,
procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações
financeiras de uma entidade.
Sílvio Aparecido Crepaldi
7 8
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: No Brasil
No Brasil o desenvolvimento da Auditoria passou pela
presença de empresas multinacionais, busca por recursos em
instituições financeiras, evolução do mercado de capitais e
crescimento das empresas nacionais.
Em 1972 isso tudo culminou com a publicação das normas de
auditoria, pelo Banco Central (Bacen) e criação da CMV em
1976.
9 10
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
Segundo CREPALDI, há 6 tipos de auditoria:
- Auditoria de Demonstrações Financeiras;
- Auditoria Operacional ou de Gestão;
- Auditoria Tributária;
- Auditoria de Sistemas Informatizados;
- Auditoria de Compliance; e
- Auditorias Especiais.
11
16/01/2021
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Surgimento
A Auditoria surgiu na Europa, a exemplo da Contabilidade,
logo após a Revolução Industrial, embora não haja uma data
exata de sua criação. A mais remota referência data de 1854,
quando a Worshipful Pewters Co. nomeou quatro de seus
membros para examinar suas contas.
Nos EUA em 1923, Bradford Cadmus foi precursor da
auditoria interna.
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: No Brasil
Na prática a causa que deu origem à auditoria é a expansão
dos negócios, aliada à necessidade de confiabilidade nos
processos e demonstrativos.
A Auditoria externa se presta a assegurar os relatórios
financeiros, enquanto a interna, audita processos com maior
periodicidade, assegurando a eficácia da gestão.
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
A auditoria de demonstrações financeiras tem o objetivo de
informar aos usuários os critérios utilizados para sua
elaboração, bem como apresentar parecer de terceiros sobre
a consistência com que as demonstrações refletem a
situação patrimonial e sua evolução no período a que se
referem.
12
2

Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
A auditoria operacional ou de gestão consiste em revisões
metódicas de programas, organizações, atividades ou
segmentos operacionais, com a finalidade de avaliar e
comunicar se os recursos estão sendo usados
eficientemente.
Trata-se de um processo de avaliação do desempenho real x
esperado, levando à apresentação de recomendações para
melhorar os resultados.
13
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
A auditoria de sistemas informatizados compreende o exame
e avaliação dos processos de planejamento,
desenvolvimento, testes e sistemas aplicativos. Visa também
à validação da estrutura lógica e física, ambiental e
organizacional, de controle, segurança e proteção de ativos
específicos: software, equipamentos e informações.
15
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
A Auditoria de compliance aplica-se à garantia de
conformidade de todas as áreas de companhia às Leis e
regulamentos internos e externos, e aos princípios
corporativos que garantem as melhores práticas de mercado.
A conformidade não só resguarda a empresa em fiscalizações
de órgãos públicos, como também garante a execução de
processos e utilização dos meios de produção de acordo com
padrões pré-definidos.
17
16/01/2021
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
A auditoria tributária consiste no exame e revisão de cálculos
visando consistir ou reduzir o recolhimento de tributos,
avaliação da estrutura tributária, procedimentos e controles
adotados na elaboração de obrigações acessórias,
conformidade fiscal, bem como proposição de melhorias em
qualquer das partes do processo abrangido, com vistas a
evitar riscos desnecessários, reduzir tributos ou melhorar a
produtividade na apuração periódica.
14
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
No momento atual, a auditoria de sistemas também ocupa
importante papel no acompanhamento e garantia de
segurança diante da regulamentação da Lei 13.709/2018,
vigente a partir de 14 de agosto de 2020.
Em conjunto com o setor Jurídico, o profissional de
Tecnologia da Informação aplica melhorias e adequações
para possibilitar a disponibilidade e segurança dos dados
relativos a pessoas físicas, armazenados em seus servidores.
16
Auditoria Operacional e Contábil
Aspectos Introdutórios: Tipos de Auditoria
As auditorias especiais são realizadas mediante solicitação,
objetivando sempre assegurar informações precisas para a
tomada de decisão, julgamento, exames etc.
As auditorias especiais mais comuns são as solicitadas em
processos de investigação de fraudes, irregularidades,
processos de fusão, cisão, incorporação, contratos especiais
de grande volume de recursos, entre outros.
18
3
 16/01/2021

Auditoria Operacional e Contábil Auditoria Operacional e Contábil

Aspectos Introdutórios: Objetivo da Auditoria Aspectos Introdutórios: Auditoria Interna x Externa

A Auditoria tem como objetivo fornecer informações

imparciais a todos os interessados, fundamentadas em
normas e princípios vigentes, inclusive:
- Comprovar os fatos que alteraram o patrimônio;
- Identificar e apresentar possíveis fraudes;
- Avaliar e sugerir melhorias em controles internos;
- Identificar se a contabilidade é satisfatória so o pont ode
vista sistemático e societário.

19 20

Auditoria Operacional e Contábil Auditoria Operacional e Contábil

Atividade 1: Com base na leitura da atividade 1, responda Profissional de Auditoria

as seguintes questões:
a) Quais deveriam ter sido os objetivos primários dos
auditores quando observaram o inventário físico anual da
empresa? O que, tipicamente, deveria ser levantado?
b) Que tipos de procedimentos poderiam ser realizados
para prevenir as fraudes nos estoques?
Ao profissional de auditoria cabe dirigir e/ou desenvolver o
trabalho de auditoria, de acordo com as regras a serem
estudadas a seguir.
Como tratamos de auditoria operacional e também de
demonstrativos contábeis, é indispensável que se destaque o
perfil de cada profissional, de acordo com as demandas de
sua área.

21 22

Auditoria Operacional e Contábil Auditoria Operacional e Contábil

Profissional de Auditoria Profissional de Auditoria

Do auditor interno, em que pese necessitar de conhecimento Há competências e comportamentos, contudo, que devem
e ter competências para desenvolvimento de seu trabalho, servir de base para todos os auditores, quais sejam:
não é exigida habilitação ou aprovação em qualquer teste. - Bom-senso no procedimento de revisão e comunicação;
- Autoconfiança;
Tratando-se do auditor contábil, entretanto, é fundamental - Sigilo profissional;
que tenha aprovação no exame QTG do CFC, além de, para - Discrição profissional;
alguns casos, exames específicos como BCB, CVM ou SUSEP, e - Capacidade prática (conhecimento teórico e prático);
também registro no CNAI. - Objetividade;
- Meticulosidade;
- Pesquisa permanente.

23 24

4

Auditoria Operacional e Contábil
Profissional de Auditoria
A NBC PG 100 estabelece os seguintes princípios éticos
exigidos do auditor independente:
- Integridade;
- Objetividade;
- Competência e zelo profissionais;
- Sigilo profissional; e
- Comportamento profissional.
25
Auditoria Operacional e Contábil
Profissional de Auditoria
Outro dos grandes problemas atuais, já chancelados por
problemas recentes, diz respeito ao portfólio de serviços
oferecido pelas grandes empresas de auditoria aos seus
clientes.
Algumas unidades dessas empresas, embora tenham
divisões distintas para cada tipo de serviço, não agem com a
devida independência na avaliação de informações e
assinatura de relatórios de auditoria.
27
Auditoria Operacional e Contábil
Profissional de Auditoria
A auditoria tributária e auditoria de sistemas também não
exigem que o profissional esteja habilitado, embora como se
trata de trabalhos com muita especificidade, a habilitação
garante maior segurança para a empresa contratante,
evitando-se profissionais que não possuem conhecimentos
aprofundados sobre o trabalho a ser executado.
29
16/01/2021
Auditoria Operacional e Contábil
Profissional de Auditoria
O crescimento profissional em renomadas empresas de
auditoria requer muita paciência e dedicação, já que os
processos para ingresso, permanência e promoção são muito
rígidos.
Essas empresas também perdem muitos profissionais para
seus clientes, já que, ao passo que se identificam falhas
internas no processo de auditoria externa, esses clientes
demandam pessoas com conhecimento para resolvê-las.
26
Auditoria Operacional e Contábil
Profissional de Auditoria
https://www.cnnbrasil.com.br/business/2020/07/07/reino-unido-impoe-mudancas-nas-4-gigantes-de-
auditoria-apos-serie-de-escandalos
28
Auditoria Operacional e Contábil
Profissional de Auditoria
Para as auditorias específicas, via de regra, são contratados
profissionais já com grande expertise na área, que já
conhecem o processo/situação, e também possuem
condições de apontar a forma correta de seu
desenvolvimento.
30
5
 16/01/2021

Auditoria Operacional e Contábil

Atividade 2: Reflexão

Com base na leitura do texto: https://exame.com/revista-

exame/dava-pra-pegar/ responda as seguintes questões:

- Os auditores independentes devem ter responsabilidade

criminal em caso de fraude?
- Quais deveriam ser as ações comuns, principalmente
tratando-se de empresas públicas, para que se evitem
fraudes dessa natureza?

31