BLOCO - CAPACIDADE TRIBUTÁRIA + DOMICÍLIO TRIBUTÁRIO

CAPACIDADE TRIBUTÁRIA

Art. 126. A capacidade tributária passiva INDEPENDE:

I - Da CAPACIDADE CIVIL das pessoas naturais;
II - De achar-se a pessoa natural SUJEITA A MEDIDAS QUE IMPORTEM PRIVAÇÃO OU LIMITAÇÃO DO EXERCÍCIO DE
ATIVIDADES civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou negócios;
III - De estar a pessoa jurídica REGULARMENTE CONSTITUÍDA, BASTANDO QUE CONFIGURE uma unidade econômica ou
profissional.
DOMICÍLIO TRI BUTÁRIO

Art. 127. NA FALTA DE ELEIÇÃO, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável,
considera-se como tal:
I - Quanto às PESSOAS NATURAIS, a sua RESIDÊNCIA HABITUAL, OU, sendo esta incerta ou desconhecida, o CENTRO
HABITUAL de sua atividade;
II - Quanto às PESSOAS JURÍDICAS de direito privado OU às firmas individuais, o lugar da SUA SEDE, OU, em relação aos atos
ou fatos que derem origem à obrigação, o lugar de CADA ESTABELECIMENTO;
III - quanto às PESSOAS JURÍDICAS de direito público, QUALQUER DE SUAS REPARTIÇÕES no território da entidade
tributante.
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras apresentadas nos incisos deste artigo, CONSIDERA-SE como domicílio
tributário do contribuinte ou responsável o lugar da SITUAÇÃO DOS BENS OU o lugar da OCORRÊNCIA DOS ATOS OU FATOS
que deram origem à obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadação ou a
fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra do parágrafo anterior.
JULGADOS, SÚMULAS E JURISPRUDÊNCIAS STF E STJ

DOMICÍLIO TRIBUTÁRIO
❖ STJ – Caracteriza cerceamento de defesa do sujeito passivo notificação fiscal enviada para endereço diferente do
domicílio tributário.
❖ STJ – É possível PJ possuir mais de um domicílio tributário, sendo cada estabelecimento autônomo. Dessa forma,
cada um pode solicitar CND / CPEN ainda que a matriz/ filial esteja com pendências perante o fisco;

ATUALIZAÇÃO DE ALÍQUOTA DE TRIBUTO POR ATO INFRA LEGAL

❖ Súmula 160 STJ: É vedado, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial
de correção monetária.
 Questão Assuntos Observações Complementares
Disposições Gerais da Exceções a legalidade estrita - Súmula 160 STJ; o CTN pode ser atualizado por ato infralegal Alíquota + BC; segundo a CF, apenas as
1 #2235568 Alíquotas
LT
Disposições Gerais da
2 #311926 Exceções a legalidade estrita – Atualização da BC do IPVA
LT
Interpretação e
3 #2223336 ATENÇÃO ➔ Analogia é uma forma de INTEGRAÇÃO, e não de INTERPRETAÇÃO. PEGADINHA RECORRENTE
Integração da LT
Interpretação e
4 #217344 ATENÇÃO ➔ Analogia (características e natureza)
Integração da LT
Disposições Gerais da Qual é o instrumento necessário para aprovar um tratado internacional destinado a evitar a dupla tributação em matéria de imposto sobre
5 #335095
LT rendimentos?
Disposições Gerais da
6 #326189 Incorporação de obrigação por meio de tratado internacional no âmbito do direito tributário.
LT
Disposições Gerais da
7 #24959 Qual norma prevalece na ocorrência de antinomia entre norma de tratado internacional e norma de lei interna, mais recente?
LT
Disposições Gerais da MP e a instituição ou majoração de impostos - As MP podem criar ou majorar tributos, com exceção das exações que necessitam ser instituídas por
8 #261438
LT lei complementar.
Vigência e Aplicação
9 #1017696 A lei que extingue obrigação acessória pode retroagir, desde que o ato não foi definitivamente julgado.
da LT
ATENÇÃO - Vacatio Legis ➔ Significa vacância da lei, ou seja, "a Lei Vaga"; o qual remete ao período que decorre entre o dia da publicação de uma
Vigência e Aplicação lei e o dia em que ela entra em vigor, ou seja, que tem seu cumprimento obrigatório; A eficácia de uma norma é vinculada a sua vigência;
10 #311935
da LT Alteração de alíquota não retroage, ainda que benéfica;
Alteração de % da multa retroage se for benéfico, desde que o fato não tenha sido definitivamente julgado.

Classificação doutrinária dos tipos de interpretação quanto à fonte em:

a) administrativa – Aquela feita pelas autoridades administrativas na aplicação da norma aos casos concretos;
b) doutrinária - Aquela feita pelos estudiosos do Direito;
Vigência e Aplicação c) jurisprudencial – Aquela adotada reiteradamente pelos órgãos judiciários, nos processos que lhe são submetidos; e
11 #485638
da LT d) autêntica - é aquela emanada do mesmo órgão responsável pela elaboração da norma interpretada.
ATENÇÃO - É no âmbito da interpretação autêntica que surgem as leis expressamente interpretativas, definidas como aquelas que interpretam
institutos previstos na mesma ou em outras leis.

Literalidade CTN art. 106 II ➔ Mesmo que esteja encerrada a esfera administrativa, ajuizada a execução fiscal, efetivada a penhora, oferecidos e
Vigência e Aplicação
12 #135141 rejeitados os embargos à execução, enquanto não realizada a arrematação, adjudicação ou remição, ainda não há julgamento definitivo, sendo
da LT
possível a aplicação de nova legislação mais benigna

13 #200 Aplicação da LT Literalidade CTN art. 106

Interpretação e
14 #2169727
Integração da LT
 Consequências na LT frente a ocorrência de ADI - É como se a lei nunca tivesse existido, logo, a lei anterior RETROAGE, ainda que estivesse em
Retroatividade de LT trânsito em julgado (Direito Tributário). Como a lei foi declarada inconstitucional, o FG não ocorreu (pois este deve estar definido em lei). Logo, cabe restituição ao tributo pago indevidamente.
15 #3937
frente a ADI ATENÇÃO - Não confunda com o Direito Penal, que mesmo em trânsito em julgado, a lei RETROAGE. No DT isso NÃO existe, ok? Existe apenas no
caso de inconstitucionalidade da lei (caso da questão). Se fosse uma situação que não ocorresse uma inconstitucionalidade, a lei NÃO iria retroagir.
Retroatividade da LT
16 #44894
penal mais benéfica
ATENÇÃO para a ADO 30 - O STF, na contramão do previsto no art. 111 do CTN, estendeu isenção de IPI na aquisição de veículos por deficientes
Interpretação e
17 #2046803 auditivos a pretexto de garantir isonomia. A decisão contraria o também a parte que fala que o emprego da equidade não poderá resultar na
Integração da LT
dispensa do pagamento de tributo devido; foi ignorado o conteúdo do art.150, §6º da CF/88 (Isenção só poderá ser concedida por lei específica).
Interpretação e
18 #1992186 Ordem obrigatória para aplicar a legislação tributária na ausência de disposição expressa (formas de integração)
Integração da LT
Deve-se interpretar de forma literal:
• Suspensão do CT ➔ MORDER E LIMPAR
• Moratória;
• Depósito do montante integral;
• Reclamações e recursos;
• Concessão de medida liminar em mandado de segurança;
• Concessão de medida liminar ou tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial;
19 #383501 Interpretação da LT • Parcelamento
• Exclusão do CT ➔ ISA
• Isenção
• Anistia
• Obrigações Acessórias
• A extinção não entra nesse rol! PEGADINHA RECORRENTE

20 #4878 Interpretação da LT Interpreta-se de forma literal

Obrigações principal e
21 #217350 Características das obrigações tributárias.
acessória

FG condicional – Literalidade CTN art. 117 - Uma condição suspensiva impede que o negócio jurídico produza efeitos enquanto ela não acontece; uma condição
22 #311932 suspensiva ou resolutiva, quando implementada, extingue o negócio jurídico ("resolver", em Direito, tem o sentido de "extinguir" ou "desfazer"). Enquanto a
resolutiva condição não se realizar, o negócio produz plenamente seus efeitos.

FG condicional –
23 #44882 suspensiva ou
resolutiva
 O CTN define em seu artigo 114 que o FG da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. Quis o
Definição conceitual
24 #221057 legislador referir-se ao FG, nesse caso, como uma situação abstrata, e não como um fato propriamente dito. Já o artigo 113, § 1º do CTN determina
do FG
que a obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, e nesse caso o legislador realmente se refere a uma ocorrência no mundo fático.
Jurisprudência STJ (REsp 984.607) - "...no caso de IMPORTAÇÃO ILÍCITA, reconhecida a ilicitude e aplicada a pena de perdimento, não poderá ser
cobrado o imposto de importação, já que "importar mercadorias" é elemento essencial do tipo tributário. Assim, a ilicitude da importação afeta a
Definição conceitual
25 #46373 própria incidência da regra tributária no caso concreto... quanto "aos demais tributos que incidem na importação (IPI, PIS, COFINS) não ensejam o
do FG
mesmo tratamento, já que o fato de ser irregular a importação, em nada altera a incidência desses tributos, que tem por FG o produto
industrializado e o faturamento, respectivamente."
EMBARGOS INFRINGENTES. TRIBUTÁRIO. ICMS. BASE DE CÁLCULO REDUZIDA. CONDIÇÕES. PODER REGULAMENTAR. INVASAO DA RESERVA
Condicionamento por
LEGAL. Sendo a fixação da base de cálculo matéria reservada à lei, importa abuso do poder regulamentar o ato normativo do Executivo que, sem
ato infralegal para
26 #242532 autorização legal, subordina a aplicação de base legalmente reduzida para operações da cesta básica ao cumprimento das obrigações
fruição e gozo de
acessórias. Conquanto tenha o contribuinte do ICMS promovido saída de mercadoria sem a emissão de notas fiscais, a base de cálculo há de ser a
benefício fiscal
legalmente fixada legalmente fixada. Art. 97, IV, do CTN. Pela prática de infração tributária, o contribuinte está sujeito às sanções legais.

Desconsideração de Jurisprudência STF 2022 – Não viola o texto constitucional a previsão contida no parágrafo único do art. 116 do CTN.
27 #201 atos/negócios Autoridade administrativa poderá "DESCONSIDERAR", mas não "DESCONSTITUIR" atos ou negócios jurídicos dissimulados.
jurídicos Literalidade CTN § único art. 116 - Este dispositivo só pode ser aplicado depois de sua regulamentação por lei ordinária

Elisão Fiscal
- Prática que visa reduzir ou eliminar valor tributo devido.
- Conduta lícita que se dá antes da ocorrência FG
- Planejamento tributário
Diferenças conceituais Evasão Fiscal
28 #236833 entre Elisão, Evasão e - Prática que objetiva ludibriar a fiscalização, oculta parcial ou totalmente a ocorrência do FG;
Elusão Fiscal - Conduta ilícita que se dá após a ocorrência do FG
Elusão Fiscal
- Elisão ineficaz
- Conduta ilícita que objetiva ocultar a essência negócio jurídico que enseja a ocorrência do FG;

29 #236550
Características
30 #1810701 ATENÇÃO - Como regra, decadência não se interrompe ou suspende, apenas a prescrição está sujeita a tais institutos! (art.125 III CTN)
prescrição/decadência
31 #46216
32 #39799 Solidariedade
33 #1990536 Capacidade Tributária Literalidade CTN – art 126.

Regra Geral: Domicílio Fiscal será eleito pelo contribuinte ou responsável.

34 #1888645 Domicílio Tributário Há 2 exceções à eleição

• Primeira: quando o contribuinte não utiliza a faculdade de indicar um domicilio
• Segunda: quando o fisco não aceita o domicilio que o contribuinte elegeu, pois dificulta ou impossibilita a fiscalização ou a arrecadação.

35 #44886 Domicílio Tributário Literalidade CTN – art. 127 II