Direito

Tributário I
1º Bimestre

Prof. Mauro Paiva

 CTN
(Lei nº 5.172, de 25/10/1966)

LIVRO SEGUNDO
 TÍTULO I
Legislação Tributária

TÍTULO II
Obrigação Tributária

TÍTULO III
Crédito Tributário

TÍTULO IV
Administração Tributária
TÍTULO I

Legislação
tributária
 TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo I

Disposições gerais
 Legislação tributária – Disposições gerais

CTN, art. 96

Leis

Legislação
Tratados e
tributária
Convenções
internacionais

Decretos

Normas
complementares
 Legislação tributária – Disposições gerais

Leis
A instituição ou a extinção
de tributos
A majoração ou a redução
de tributos
Somente
O fato gerador da obrigação
a principal e do seu sujeito passivo
lei
A fixação da alíquota e
pode da base de cálculo do tributo
estabelecer A cominação de penalidade
As hipóteses de exclusão,
(CTN, art. 97) suspensão e extinção do crédito
tributário, bem como a dispensa
ou redução de penalidade
EXCEÇÕES:
▪ II
▪ IE
▪ IPI
▪ IOF
▪ CIDE-combustíveis
(CF, art. 177, § 4º, I, b)
▪ ICMS (CF, art. 155, § 2º,
IV e V, e § 4º, IV)
EXCEÇÃO:
ICMS nos casos do §
2º, IV e V, e § 4º, IV,
do art. 155 da CF
EXCEÇÃO:
Isenções do ICMS, que
podem ser concedidas
por deliberação entre os
Estados e o DF
 Legislação tributária – Disposições gerais

Tratados e convenções internacionais

CF/88
Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da República:
...
VIII - celebrar tratados, convenções e atos internacionais, sujeitos a
referendo do Congresso Nacional;
 Legislação tributária – Disposições gerais

Tratados e convenções internacionais

CF/88
Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da República:
...
VIII - celebrar tratados, convenções e atos internacionais, sujeitos a
referendo do Congresso Nacional;

▪ são celebrados pelo Presidente da República

▪ são referendados pelo Congresso Nacional por meio de decreto
legislativo (CF, art. 49, I e 84, VIII)
▪ são promulgados por meio de decreto do Presidente da República
▪ entram em vigor com a publicação do decreto presidencial
 Legislação tributária – Disposições gerais

Tratados e convenções internacionais

Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais revogam ou

modificam a legislação tributária interna, e serão observados pela
que lhes sobrevenha.
 Legislação tributária – Disposições gerais

Decretos

Art. 99. O conteúdo e o alcance dos decretos restringem-se aos das

leis em função das quais sejam expedidos, determinados com
observância das regras de interpretação estabelecidas nesta Lei.
 Legislação tributária – Disposições gerais

Normas complementares

Atos normativos

Decisões administrativas
CTN,
art. 100
Práticas administrativas

Convênios internos
 TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo II

Vigência da
Legislação Tributária
 Legislação tributária – Vigência

No espaço
Art. 102. A legislação tributária dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios vigora, no País, fora dos
respectivos territórios, nos limites em que lhe reconheçam
extraterritorialidade os convênios de que participem, ou
dos que disponham esta ou outras leis de normas gerais
expedidas pela União.
 Legislação tributária – Vigência

No tempo – entrada em vigor

Leis Na data nelas indicada, ou

internas na data de sua publicação

Lei
Leis Quando admitidas nos estados
interna- estrangeiros, 3 meses
cionais após a publicação
 Legislação tributária – Vigência

No tempo – entrada em vigor

Atos Salvo disposição em contrário,

normativos na data da publicação

Outros CTN, Decisões

Salvo disposição em contrário,
atos
art. administra-
30 dias após a publicação
103 tivas

Convênios
Na data neles prevista
internos
 TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo III

Aplicação da
Legislação Tributária
 Legislação tributária – Aplicação

Regra - irretroatividade

Art. 105. A legislação tributária aplica-se imediatamente

aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim
entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas
não esteja completa nos termos do artigo 116.
 Legislação tributária – Aplicação

Exceção - retroatividade

Em
qualquer For interpretativa, excluída a aplicação
caso de penalidade
quando

CTN, Deixe de definir o fato como infração

art. 106
Ato não Deixe de tratar o fato como contrário a
definitiva- qualquer exigência de ação ou omissão,
mente desde que não tenha sido fraudulento
e não tenha implicado em falta de
julgado
pagamento de tributo

Comine ao fato penalidade menos severa

 TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo IV

Interpretação e
Integração da
Legislação Tributária
 Interpretação da legislação tributária

Obrigatoriedade da interpretação literal

Suspensão ou exclusão do
crédito tributário

CTN,
Outorga de isenção
art. 111

Dispensa de obrigação tributária

acessória
 Interpretação da legislação tributária

Obrigatoriedade da interpretação mais

favorável ao acusado

Capitulação legal do fato

CTN,
art. 112 Natureza ou circunstâncias materiais
do fato, ou à natureza ou extensão
de seus efeitos
Dúvida
quanto à:
Autoria, imputabilidade ou
punibilidade

Natureza da penalidade aplicável,

ou à sua graduação
 Integração da legislação tributária

Formas (nesta ordem)

Analogia

CTN, Princípios gerais de

art. 108 direito tributário

Princípios gerais de
direito público

Equidade
 Direito
Tributário I
1º Bimestre

Prof. Mauro Paiva

CTN
(Lei nº 5.172, de 25/10/1966)

LIVRO SEGUNDO

TÍTULO I
Legislação Tributária

TÍTULO II
Obrigação Tributária

TÍTULO III
Crédito Tributário

TÍTULO IV
Administração Tributária

1
 TÍTULO I

Legislação
tributária

TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo I

Disposições gerais

Legislação tributária – Disposições gerais

CTN, art. 96

Leis

Legislação
Tratados e
tributária
Convenções
internacionais

Decretos

Normas
complementares

2
 Legislação tributária – Disposições gerais

Leis
A instituição ou a extinção
de tributos
A majoração ou a redução
de tributos
Somente
O fato gerador da obrigação
a principal e do seu sujeito passivo
lei
A fixação da alíquota e
pode da base de cálculo do tributo
estabelecer A cominação de penalidade
As hipóteses de exclusão,
(CTN, art. 97) suspensão e extinção do crédito
tributário, bem como a dispensa
ou redução de penalidade
EXCEÇÕES:
▪ II
▪ IE
▪ IPI
▪ IOF
▪ CIDE-combustíveis
(CF, art. 177, § 4º, I, b)
▪ ICMS (CF, art. 155, § 2º,
IV e V, e § 4º, IV)
EXCEÇÃO:
ICMS nos casos do §
2º, IV e V, e § 4º, IV,
do art. 155 da CF
EXCEÇÃO:
Isenções do ICMS, que
podem ser concedidas
por deliberação entre os
Estados e o DF

Legislação tributária – Disposições gerais

Tratados e convenções internacionais

CF/88
Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da República:
...
VIII - celebrar tratados, convenções e atos internacionais, sujeitos a
referendo do Congresso Nacional;

Legislação tributária – Disposições gerais

Tratados e convenções internacionais

CF/88
Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da República:
...
VIII - celebrar tratados, convenções e atos internacionais, sujeitos a
referendo do Congresso Nacional;

▪ são celebrados pelo Presidente da República

▪ são referendados pelo Congresso Nacional por meio de decreto
legislativo (CF, art. 49, I e 84, VIII)
▪ são promulgados por meio de decreto do Presidente da República
▪ entram em vigor com a publicação do decreto presidencial

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 Legislação tributária – Disposições gerais

Tratados e convenções internacionais

Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais revogam ou

modificam a legislação tributária interna, e serão observados pela
que lhes sobrevenha.

Legislação tributária – Disposições gerais

Decretos

Art. 99. O conteúdo e o alcance dos decretos restringem-se aos das

leis em função das quais sejam expedidos, determinados com
observância das regras de interpretação estabelecidas nesta Lei.

Legislação tributária – Disposições gerais

Normas complementares

Atos normativos

Decisões administrativas
CTN,
art. 100
Práticas administrativas

Convênios internos

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 TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo II

Vigência da
Legislação Tributária

Legislação tributária – Vigência

No espaço
Art. 102. A legislação tributária dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios vigora, no País, fora dos
respectivos territórios, nos limites em que lhe reconheçam
extraterritorialidade os convênios de que participem, ou
dos que disponham esta ou outras leis de normas gerais
expedidas pela União.

Legislação tributária – Vigência

No tempo – entrada em vigor

Leis Na data nelas indicada, ou

internas na data de sua publicação

Lei
Leis Quando admitidas nos estados
interna- estrangeiros, 3 meses
cionais após a publicação

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 Legislação tributária – Vigência

No tempo – entrada em vigor

Atos Salvo disposição em contrário,

normativos na data da publicação

Outros CTN, Decisões

Salvo disposição em contrário,
atos
art. administra-
30 dias após a publicação
103 tivas

Convênios
Na data neles prevista
internos

TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo III

Aplicação da
Legislação Tributária

Legislação tributária – Aplicação

Regra - irretroatividade

Art. 105. A legislação tributária aplica-se imediatamente

aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim
entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas
não esteja completa nos termos do artigo 116.

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 Legislação tributária – Aplicação

Exceção - retroatividade

Em
qualquer For interpretativa, excluída a aplicação
caso de penalidade
quando

CTN, Deixe de definir o fato como infração

art. 106
Ato não Deixe de tratar o fato como contrário a
definitiva- qualquer exigência de ação ou omissão,
mente desde que não tenha sido fraudulento
e não tenha implicado em falta de
julgado
pagamento de tributo

Comine ao fato penalidade menos severa

TÍTULO I
Legislação Tributária
______________________________________________

Capítulo IV

Interpretação e
Integração da
Legislação Tributária

Interpretação da legislação tributária

Obrigatoriedade da interpretação literal

Suspensão ou exclusão do
crédito tributário

CTN,
Outorga de isenção
art. 111

Dispensa de obrigação tributária

acessória

7
 Interpretação da legislação tributária

Obrigatoriedade da interpretação mais

favorável ao acusado

Capitulação legal do fato

CTN,
art. 112 Natureza ou circunstâncias materiais
do fato, ou à natureza ou extensão
de seus efeitos
Dúvida
quanto à:
Autoria, imputabilidade ou
punibilidade

Natureza da penalidade aplicável,

ou à sua graduação

Integração da legislação tributária

Formas (nesta ordem)

Analogia

CTN, Princípios gerais de

art. 108 direito tributário

Princípios gerais de
direito público

Equidade