EXPRESSÕES TÉCNICAS USADAS NA CONTABILIDADE I

1) Vendeu mercadorias à crédito no valor de 12.775.000.

1º Debitar clientes corrente o mesmo valor.
2º Abrir um T das Vendas crédito 12.775.000.

2) Vendeu mercadorias à pronto pagamento no valor de 9.450.000.

1º Debito Caixa o mesmo valor 9.450.000
2º Credito à vendas 9.450.000

3) Vendeu mercadorias no valor de 8.750.000, sendo 60% via Banco,

15% Por Caixa e o resto a crédito. Custo comercial de 6.700.000.
1º Tirar 60% no valor das mercadorias (8.750.000x0,60) o resultado Débito Banco.
2º Tirar 15% no valor das mercadorias (8.750.000x0,15) 0 resultado Débito à Caixa.
3º Débito Clientes corrente (8.750.000x0,25)
4º Creditar à vendas o valor 8.750.000
5º Abrir um T Custo das mercadorias vendidas (CMV), débito 6.700.000.
6º Creditar à mercadoria o mesmo valor 6.700.000

4) Vendeu via Banco o título do banco central com juros de 5%

1º Débito banco o valor título neg. +juros (500000+25000=525000)
2º Crédito o (si) do título negociável
3º Crédito à juros à nosso favor
4º Tirar 5% do (si) título Negociáveis crédito (500000x0,05=25000)

5) Vendeu via banco as acções compradas na operação 3 com juros de 8%,

ou (vendeu as acções da operação 3 com juros de 8%)
1º Débito banco o valor da operação 3+8% de juros (1500000+120000=1.620.000)
2º Crédito à títulos negociáveis o valor da operação 3.
3º Crédito à juros à nosso favor
4º Tirar 8% do valor títulos negociáveis crédito (1500000x00,8=120.000)

6) Vendas valor líquido de 3.400.000; sendo 60% via Banco, 10% por Caixa e 30% crédito.
1º Débito banco tirar 60% do valor das vendas (3.400.000x 0,6= 2.040.000)
2º Débito caixa tirar 10% do valor (3.400.000x 0,1= 340.000)
3º Débito clientes correntes tirar 30% do valor (3.400.000x 0,3= 1020.000)
4º Creditar à vendas 3.400.000

7) Vendas a dinheiro no valor de KZ 460.000 (custo 340.000).

1º Débito caixa 460.000
2º Creditar a Vendas 460.000
3º Débito a (CMV) 340.000.

8) Comprou mercadorias no valor de 6.800.000, sendo 70% via Banco, e 30% à crédito.
1º Abrir um T Compras debitar o valor inicial 6.800.000.
2º Crédito à banco tirar 70% no valor das mercadorias (6.800.000x0,7=4410.000)
3ºCrédito à fornecedores tirar 30% no valor das mercadorias (6.800.000x0,3=2040.000)

9) Com cheque comprou título do Banco Central 500.000 ou

Com cheque comprou acções na bolsa 1500.000
1º Débito à Títulos Negociáveis 500.000.
2º Credito à Banco 500.000.

10)Com cheque pagou o seguro de saúde dos trabalhadores 45.000.

1º Débito à Seguros debitar 45.000
2º Creditar á Banco.

11) Com cheque pagou os direitos e despesas portuários de 70% das mercadorias em
trânsito KZ 200.000 e deram entrada no Armazém.
1º Débito mercadorias em trânsito, 200.000
2º Tirar 70% do (si) das mercadorias +200.000 débito compras (70%+200=546.000)
3º Crédito à banco 200.00

12) Com cheque pagou os direitos e desp, portuário das mercadorias em trânsito 120.000 e
deram entrada em armazém.
1º Débito merc. Em trânsito 120.000
2º Débito nas compras o (si) mercadorias em trânsito
3º Crédito à Banco (si+120.000)

13) Com cheque pagou 1% de Imposto de selo sobre (s/) as vendas.

1º Débito Imposto de Selo, tirar 1% do valor das vendas, ( 9.210.000x0,01=921000 )
2º Crédito à Banco.

14) Com cheque pagou 1% de imposto de selo s/ as vendas, Irt e Inss

1º Débito imposto de selo tirar 1% do valor das vendas
2º Crédito à banco, o valo de 1% + valor de Irt e Inss

15) Com cheque comprou um computador e periféricos Kz 250.000.

1º Debito à equipamentos administrativo
2º Credito à Banco

16) Com cheque pagou a Angola Telecom Kz 46.000.

1º Débito Comunicação
2º Crédito à Banco

17) Com cheque pagou a Edel Kz 22.000

1º Débito Electricidade
2º Crédito à Banco

18) Com cheque comprou um motor de arranque para viatura 28.000

1º Débito material conservação 28.000
2º Crédito à banco

19) Com cheque comprou víveres para refeitório 20.500.

1º Débito outras desp. com pessoal/refeitório 20.5000
2º Crédito à banco

20) Com cheque comprou uma máquina de café 25.600

1º Débito outras imobilizações corpóreas, 25.600
2º Crédito à banco

21) Com cheque pagou a dívida do IRT.

1º Débito o saldo inicial (SI) do IRT 65.000
2º Crédito à banco.

22) Com cheque pagou a dívida da segurança social

1º Débito o saldo inicial segurança social (INSS)
2º Crédito à banco

23) Com cheque pagou a dívida da Segurança Social e IRT

1º Débito INSS (saldo inicial)
2º Débito IRT (saldo inicial)
3º Crédito à banco os dois valores (inss+irt)

24) Com cheque comprou ou (pagou) um material para pintura do edifício 64.000
1º Débito conservação e reparação 64.000
2º Crédito à banco.

25) Com cheque pagou a tinta do edifício

1º Débito material conservação e reparação
2º Crédito à banco

26) Com cheque amortizou a dívida aos sócios 50.000

1º Débito a entidade participadas
2º Crédito à banco.

27) Com cheque comprou um monta carga 650.000 e acessórios para o mesmo 65.000
1º Debito equipamento carga e transporte 650.000
2º Debitar 65.000 acessório sobssalente
3º Crédito à banco os dois valores (650000+65.000=715000)

28) Com cheque de 1.200.000 comprou um mini autocarro para transporte do pessoal, com
10% de acessórios incluídos no valor do cheque.
1º calcular o valor de 10%. Quanto a percentagem esta dentro do valor adicionamos +1 e + 10% e
devedimos o valor do cheque por valor de 10% assim:
2º Valor do cheque 1.200.000÷1+0,1= 1200.000÷1,1= 1.090.909 (10% 1+0,1=1,1)
3º Débito equiptº. Carga e transportes 1.090.909,00
4º Débito acessórios sobssalentes 109.091.00 (1.200.000- 1.090.909)=109.091,00 valor de 10%
5º Crédito à Banco 1.200.000 o valor do cheque

29) Com cheque pagou a empresa que presta serviço de segurança das instalações 42.500
1º Débito vigilância e segurança
2º Crédito à Banco

30) Com cheque pagou a reparação da viatura 37.000 (acessorios 18.000, lubrificantes 8.000
e resto mão de obra.
1º Débito acessórios 18.000
2º Débito Combustíveis e outros fluídos 8.000
3º Débito conservalção e reparação (o resto mão de obra 37000-18000+8000=11000)
4º Crédito à banco 37.000

31) Por Caixa pagou a totalidade da divida salarial

1º Débito pessoal/remunerações o saldo inicial
2º Crédito à caixa.

32) Por caixa comprou papel higiene e sabonetes 15.000, Recargas 12.000 e ajudas de custo
20.000.
1º Abrir um T limpeza higiene e conforto debitar 15.000
2º Abrir um T outros custos com pessoal debitar 12.000
3º Abrir um T deslocação e estadia debitar 20.000
4º Somar os três valores crédito à caixa.

33) Por caixa comprou utensílios diversos para o escritório 14.000.

1º Abrir um T Ferramenta e utensílios de desgastes rápido, debitar 14.000.
2º Crédito à caixa 14.000.

34) Por caixa pagou: medicamentos para pessoal 10.000 e jornais 3.600.
1º Abrir um T outras despesas com pessoal/medicamento e debitar 10.000
2º Abrir um T outros custos e debitar 3.600
3º Somar os dois valores crédito à Caixa

35) Por caixa comprou Telemóvel por 24.000 e recarga por 8.000
1º Abril um T outras mobilizações corpóreas e debitar 24.000
2º Debitar na conta comunicação 8.000
3º Somar os dois valores crédito à caixa

36) Por caixa pagou o bilhete de passagem do trabalhador 8.200 e ajudas de custo 5.000.
1º Abrir um T outros custos com pessoal e Debitar 8.200
2º Abrir um T deslocação e estadia debitar os 5.000.
3º Somar os dois valores Creditar à caixa

37) Por caixa comprou: 20 agrafadores kz 900, separadores e agrafos 2.600.

1º Abrir um T ferramenta utensílios de desgaste rápido e debitar 900
2º Abrir um T material escritório debitar 2.600
3º Somar os dois valores creditar à caixa

38) Por caixa comprou um carro de mão 1.800.

1º Abrir um T ferramenta utensílios de desgaste rápido Debitar 1.800.
2º Crédito à caixa

39) Por caixa o cliente da operação 2 pagou 90% da dívida e o resto por transferência
bancária.
1º Ver o valor da operação 2 do cliente corrente, tirar 90% do valor, 1.680.000x 90% = 1.512.000
débito à caixa.
2º O resto é 10% , 1.680.000x 10%= 168.000 debitar no banco
3º Somar os dois valores 90% + 10% (1.512.000+ 168.000), creditar à cliente corrente 1680.000

40) Por transferência os clientes pagaram 80% da divida.

1º Somar o débito da conta clientes correntes, 1.400.000+2.187.500= 3.187.500x80% = (2.870.000)
debitar no Banco 2.870.000
2º Creditar automaticamente o mesmo valor na conta clientes correntes.

41) Por transferência pagou 80% dos fornecedores.

1º Somar o Crédito da conta fornecedor menos (-) o débito ou vice-versa. Onde tiver > valor menos
(-) o < valor, o valor encontrado multiplicar por 80%: (4.650.000+ 2.040.000= 6.690.000x 0,80=
5.352.000) e debitar fornecedores correntes 5.352.000
2º Creditar à Banco o mesmo valor.

42)Por transferência o cliente da operação 7 pagou 75% da dívida.

1º Ir na conta clientes correntes, ver o valor da operação 7, tirar 75% por exemplo:
1.020.000x0,75= 765000 Debitar à Banco.
2º Creditar automaticamente, clientes correntes o valor encontrado

43) Por transferência pagou 85% da dívida ao fornecedor da operação 8.

1º ver o valor do credito da operação 8 do fornecedor corrente, tirar 85% ; (592.000x 0,85=
503200), Debitar ao fornecedor o valor encontrado
2º Debito à Banco

44) Transferiu o valor de 1.500.000 da conta a ordem para depósito a prazo de 2 anos
rendendo juros de 6% ao ano.
1º Débito banco. a longo prazo ou (imobilizações financeiras)
2º Crédito à depósito m. à longo prazo ou ( imobilizações Financeira )
3º Não podemos contabilizar os juros porque não passaram +6meses. Contabilizariamos se fosse 2
anos e 6 meses ou 3 anos.
45) Bordereau do Banco debitando 80% do Capital e juros de KZ 86.000. (80% do capital é
empréstimo Bancário à curto prazo).
1ºTirar 80% do saldo inicial emprest.B.c.prazo (3.800.000x0,80= 3.040.000) Debitar o valor
encontrado. (Conta do passivo).
2º Abrir um T Juros de empréstimo, debitar 86.000.
3º Debitar 86.000 de juros no result. Financeiro
4º Somar os dois valores (3.040.000+ 86.000= 3.126.000) Creditar à Banco.

46) Bordereau do banco debitando 70% do capital Kz 1600.000 e juros de 65.000. (O Capital
é o empréstimo bancário curto prazo )
1º Débito emprest. Bancário, (1600000x70%= 1.120000)
2º Crédito à emprést. Bancário o valor inicial 1600000
3º Abrir um T juros debitar 65.000
4º Somar os dois valores Crédito à banco.

47)Bordereau do Banco debitando 60% do Capital e juros de 16 Janeiro à 15 de Junho /05,

taxa 12% a.a.
1º Tirar 60% do (si) do empréstimo bancário Débitar automáticamente o valor encontrado
2.310000
2º Crédito à Banco 2.310000
3º Calcular os juros :1º saber quantos dias tem Janeiro 31 dias.
4º saber também quantos dias têm os outros meses a seguir de Janeiro ( Fev. Mar. Abr. Mai. Jun só
até dia 25)
5º Resolver: 31-15= (16) assim: (16+28+31+30+31+25= 161)
6º Saldo inicial do empréstimo bancário x12% x161 dias (3850000x12x161)÷ 36000=206.617 são
juros
7º Abrir um T juros à pagar Débito 206.617

48) Bordereau do banco debitando 40% do capital juros 122.000

1º Tirar 40% do saldo inicial do emprest. Bancário e debitar automaticamente
2º Abrir um T juros de empréstimo e debitar
3º Somar os dois valores crédito à banco

49) Bordereau do Banco debitando 60% do capital em dívida e juros de 162 dias a taxa de
9% ao ano.
1º Tirar 60% do saldo inicial do emprest. Bancário e debitar automaticamente o valor encontrado
(2.600.000x0.6)=1.560.000
2º Abrir um T juros de emprest. Débito 63,180 (1.560.000x162x0,09÷ 360= 63,180)

50) Bordereau do banco creditando o empréstimo obtido de 1.800.000

1º Débito banco
2º Crédito à empréstimo bancário c. Prazo

51) Bordereau do banco creditando os juros s/ os depósitos à ordem 1700

1º Débito empréstimo bancário
2º Crédito à banco

52) Depositou 90% do dinheiro em cofre.

1º Somar o valor do débito conta caixa, menos (-) o crédito x 90%
(1.722.500-47.000)= 1.675.500x90%=1.507.950
2º Débito banco
3º Crédito à caixa
Obs.: Nesta operação, tem-se ter muita atenção no lançamento dos valores que, no débito se
tiver valores somam-se todos, se tiver apenas um (1) único valor é o mesmo que será
subtraído com o 1º ou mais valores que se encontrem no crédito da conta caixa.

53) Doou um cheque de 60.000 a favor do MINARS.

1º Abrir um T Donativo Debitar 60.000, (conta custos e proveitos)
2º Creditar à Banco.

54) Talão de deposito de Kz 120.000.

1º Debitar no Banco Kz 120.000
2º Creditar à Caixa

55) Cheque a favor do fornecedor Kz 760.000.

1º Débito fornecedor
2º Creditar à Banco

56) As acções renderam 260.000 (Banco)

1º Débito Banco
2º Abrir um T Rendimento de participação de capital e creditar

57) participação nos dividendos totalizou kz 640.000,00

1º Débito banco
2º Crédito à rendimento e participação de capital

58) Contabiliza os salários, valor bruto 280.000, IRT 8%, INSS 11% (dos quais 8% são
encargos sobre (s/) remunerações) e apenas pagou 90% dos salários
1º Débito remunerações /pessoal o valor bruto 280.000
2º Débito encargo s/remunerações tirar 8% do valor bruto (280.000x0,08=22400)
3º Crédito à Estado/IRT
4º Crédito à caixa
5º Crédito à inss tirar 11% do valor bruto (280.000x0.11=30.800)
6º Crédito pessoal/remunerações subtraír o valor bruto menos o valor de 11% da inss (280.000–
30.800)=249.200

59) Valor das mercadorias em stock 7656.000

1º Débito compras o valor inicial 7656.000 e creditar automaticamente é o saldo devedor
2º Abrir um T CMV; somar (SI) das mercadorias + o débito das compras – valor das mercadorias em
stock, debitar e creditar automaticamente.
3º Crédito à mercadorias o mesmo valor

60) Stock final de mercadoria kz 5850000

1º Somar débito das compras e creditar automaticamente (saldar).
2º Debito mercadorias o mesmo valor
3º Somar o bédito de mercadorias – stock final débito no CMV
4º Crédito à mercadorias

« CMV= SI MERC. + Déb. COMPRAS - STOCK FINAL»

(6.750-000 + 5.250.000 -7.656-000)

APURAMENTO DOS RESULTADOS

(Antes, temos que saldar as contas custos operacionais)

Todas as contas abertas, (os Ts) de custos e proveitos, CMV, têm que ser Debitadas no Resultados
Operacionais e depois:
1º Saldar as contas das vendas o resultado obtido creditar no result. Operacionais
2º Somar o débito de resultados operacionais menos (-) o crédito, o resultado obtido debitar na
mesma conta (resultados operacionais) e é o saldo credor
3º Creditar o mesmo valor no resultado líquido do exercício
CONTAS DE CUSTOS E PROVEITOS
Venda, compras, outras despesas com pessoal/refeitório, outras despesas com
pessoal/medicamentos, outras mobilizações corpóreas, outros custos, deslocação e estadia,
electricidade, Material de escritório, Imposto de selo, CMV, Seguros, comunicação, vigilância e
segurança, conservação e reparação, Ferramenta e utensílios de desgaste rápido. São estas contas
que são transferidas no débito de Resultado Operacionais e somadas.

As contas como Resultado Financeiro, Result. Líq. do Exercício e resultado não operacionais
não entram no Resultados Operacionais.

Resultados Financeiro: só se movimenta se nos aparecer as contas como rendimento de acções,

juros de empréstimo e juros à favor. E movimenta-se de seguinte forma:
1º Somar o crédito Result. Financ. menos (-) o debito, o resultado obtido debitar na mesma conta e
é o saldo credor.
2º Creditar o mesmo valor no Result. Líq. do Exercício.

Resultado líq. Do exercício: movimenta-se de seguinte forma: Soma-se o credito menos (-) o
debito o resultado obtido é o saldo credor , vai p/ lado esquerdo (débito)

Resultados líquido= Resultado não operacional e resultados financeiros no apuarmento vão para
débito de resultado líquido do exercício.

As contas de custos debitam-se pelos custos

Todas contas do activo, do passivo, apuramento de resultados, custos e proveitos, têm que ser
saldadas antes quanto estamos para lançar no balancete.

1º Debitar
2º Creditar

ALGUMAS CONSIDERAÇÕES

Letra à pagar = Fornecedor título à pagar (passivo)

Lucros do exercício = Resultado líq. do exercício(Passivo com sinal pos. (+)
Perdas do exercício anterior = Resultado transitado = RLE (Passivo com sinal neg. (-)
Juros de emprestímo debita-se
Juros à n/ favor credita-se
Inst. Seg. social (INSS) passivo (si)
Credores = Outros valores à pagar ou entidades participadas (passivo)
Compras à crédito = Fornecedor corrente (passivo)
Credito dos sócios = Entidades participantes (passivo)
Dívida à Telecom= outros valores à pagar (passivo)
Devedores = Outros valores à receber (activo)
Letras títulos à receber = Clientes títulos à receber (activo)
Letras à recebe = Clientes correntes (activo)
Vendas à crédito = Clientes corrente (activo)
Vasilhame (imobizações corporeas) =activo saldo inicial débito
Título do Banco central = Título negociáveis =activo
Despesas de Constituição (imobilizações incorporeas) =activo saldo inicial
Acções = Títulos negociavéis
Acções e obrigações = titulos negociáveis
Computadores e periféricos, secretárias, cadeiras= Equipamentos administrativo
Pintura do edifício = conservação e reparação
Tinta do edifício = material de conservação e reparação
Papel A4= Material de escritório
Frigobar =outras imobilizações corpóreas
Depósito m. longo prazo = imobilizaçoes financeiras
Mobiliário (imobilizações corporeas)= activo saldo inicial
Para calcular os juros se for 12%= 12 divide-se por 36000
3.850.000x12x161÷36000.

Se for 12%= 0,12 divide-se por 360

3.850.000x0,12x161÷360

Perdas de exercício anterior = Resultado líquido do exercício (activo)

Se somarmos no activo já não entra no passivo. Se passar para o passivo somamos com o sinal
negativo (-).