Classe 1

Meios Financeiros
1
Registo dos meios financeiros líquidos que incluem dinheiro e

depósitos bancários quer instrumentos financeiros que tenham

características de grande liquidez
Exceção: 1512- Derivados potencialmente desfavoráveis;

1522- Passivos financeiros e 1532- Outros passivos financeiros

Enquadram-se no conceito de caixa e equivalentes de caixa

É base para elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa,

divulga informação sobre as alterações históricas de fluxos de

caixa e seus equivalentes, classificando em períodos
operacionais, de investimento e de financiamento
Constituída por cinco contas de 1º grau:
11 – Caixa
12 – Depósitos à ordem
13 – Depósitos à prazo
14 – Outros depósitos bancários
15 – Instrumentos financeiros

NORMAS RELEVANTES
NRF 2- Demonstração de Fluxos de Caixa
NRF 16- Instrumentos Financeiros
NRF 20- Efeito de Alterações em Taxas de Câmbio

RECONHECIMENTO
Contas de natureza activa e passiva
Surgem no Balanço tanto no activo corrente e passivo corrente,
Os fluxos de caixa que resultam de transacções em moeda

estrangeira devem ser reconhecidos inicialmente em moeda

funcional da entidade, pela aplicação da taxa de câmbio
À data de cada Balanço, devem ser utilizadas as taxas de

câmbio à data desse fecho

Descrição da
operação Débito Crédito
Diferença Meios financeiros
Diferença de câmbio
cambial 692 líquidos
desfavorável
negativa
Diferença
Diferença de câmbio
cambial Meios financeiros
792 favorável
positiva líquidos
EXPLICAÇÃO DE CONTAS

11 – CAIXA

Dinheiro em caixa, tais como notas de banco e moedas

metálicas de curso legal nacionais e estrangeiras

Não fazem parte do saldo cheques, selos de correio e vales de

caixa:
 Cheques: em geral e por maioria cheques pré-datados não devem

fazer parte do saldo caixa

 Cheques disponíveis para depósito: não datados para data

posterior, devem ser considerados como meios financeiros

quando depositados
 Cheques pré datados: não devem ser considerados meios

financeiros, trata-se de uma promessa de pagamento futuro ou seja

considera-se que o cheque só é emitido na data que consta no mesmo;
 213- Clientes com cheques pré datados para efeito de registo
contabilístico
 Os recebimentos de clientes ou de outros devedores para período
compreendido entre a data de recepção do cheque e o seu saque devem
ser criadas contas

 Selos de correio: não são caixa nem equivalente e caixa, têm

geralmente um valor não materialmente relevante devendo ser

reconhecido como um gasto da empresa; não são mais do que uma
compra antecipada de um serviço a consumir no futuro
 281- Gastos a reconhecer, para efeito de registo contabilístico
Vales de caixa: podem ir desde caixa até uma conta a
receber passando por um adiantamento ao pessoal
Devem ser registados nas contas:

 11- Caixa – pessoal da entidade, retira dinheiro de caixa para despesa

por conta da entidade estamos na presença de constituição de uma
nova caixa, pelo que não é mais que um documento de abertura de
caixa secundária
 Débito de 11-Caixa para Crédito de 111-Caixa –Vendedor X
 26- Outras contas a receber e a pagar – pessoal não da entidade,
retira dinheiro de caixa para ser devolvido em momento posterior
 Débito de 268- Outros devedores e credores para Crédito de 11-
Caixa
  27- Pessoal: quando alguém retira dinheiro de caixa para ser

devolvido aquando do reconhecimento das suas remunerações,

estamos perante um empréstimo da entidade
 Se não for materialmente relevante regista-se na conta 272x-

Adiantamentos a Débito para Crédito da conta 11- Caixa

Subdivisão por exemplo:

11.1 Caixa- Sede
 11.1.01 Caixa A
 11.1.02 Caixa B

11.2 Caixa-Delegação X
 11.2.01 Caixa A
 11.2.02 Caixa B
 12 – DEPÓSITOS À ORDEM

Disponíveis em contas à ordem nas instituições financeiras

Saldo devedor – activo corrente

Saldo credor – passivo corrente 2312- Descobertos Bancários

Débito na conta 12 por:

 Depósitos

 Outras operações

 Desconto de letras
 Cobrança de títulos/recibos
 Ordens de transferência de terceiros
 Juros vencidos
 Empréstimos obtidos
Crédito na conta 12 por:

Levantamentos

Outras operações:

 Cheques emitidos
 Ordens de transferência para terceiros
 Ordens de pagamento
 Reembolso de empréstimos
 Reposição de letras descontadas e não pagas
 Juros de empréstimos

Apresentadas no Balanço na rubrica “Caixa e Depósitos Bancários

 13- DEPÓSITOS À PRAZO

 Impõem alguma limitação ao seu uso, mas são facilmente convertíveis em

quantias conhecidas de dinheiro

 Depósito bancário – é um investimento financeiro

 Investimento – só se qualifica normalmente como um equivalente de caixa

quando tiver um vencimento a curto prazo, seja três meses ou menos a partir
da data de aquisição
 Débito da conta 13:
 Depósitos (constituição)

 Recebimento de juros

 Crédito da conta 13:

 Levantamento

 Retenção de IUR
 14- OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS

Depósitos bancários que não sejam depósitos à ordem ou depósitos

à prazo

Débito da conta 14:

 Depósitos (constituição)

 Recebimento de juros

Crédito da conta 14:

 Levantamento

 Retenção de IRC

Apresentada na rubrica “Caixa e Depósitos Bancários” no Balanço

 15- INSTRUMENTOS FINANCEIROS

 Reconhecer instrumentos financeiros que não sejam caixa ou depósitos

bancários que não incluam derivados que sejam mensurados ao justo

valor cujas alterações sejam reconhecidas na Demonstração de Resultados
 Excluem-se os que sejam mensurados ao custo, custo amortizado ou

método de equivalência patrimonial

 Activos e passivos financeiros reconhecidos ao justo valor através de

resultados, tal como instrumentos financeiros detidos para negociação e

outros activos e passivos financeiros:
 151- Derivados

 152- Instrumentos financeiros detidos para negociação

 153- Outros activos e passivos financeiros (JV através dos resultados)

RECONHECIMENTO
 Existem quatro categorias de instrumentos financeiros:

 Activo ou passivo financeiro pelo justo valor através dos lucros ou

prejuízos
 Investimentos detidos até à maturidade
 Empréstimos concedidos e contas a receber
 Activos financeiros disponíveis para venda
 Instrumento Financeiro é um contrato que dá origem a um activo financeiro

numa entidade e a um passivo financeiro ou instrumento de capital próprio

noutra entidade
 Apesar do conceito de instrumentos financeiros, apenas será reconhecido a

categoria de activos ou passivos financeiros pelo justo valor através dos

resultados
MENSURAÇÃO
Inicial de activos e passivos financeiros

 Mensurados ao justo valor através dos resultados

 Justo valor é a quantia pela qual um activo pode ser trocado
ou um passivo liquidado, entre partes conhecedoras e
dispostas a isso, numa transacção em que não exista
relacionamento entre elas

Subsequente de activos e passivos financeiros

 Quando se verificar uma alteração no justo valor de uma

activo financeiro ou passivo financeiro o ganho ou perda
resultante deve ser reconhecido nos resultados
 151- Derivados
 É um instrumento financeiro ou um contrato com as três características:
 O seu valor altera-se em resposta à alteração numa taxa de juro, preço de
instrumento financeiro, preço de mercadoria, taxa de câmbio, índices de preços ou
de taxas
 Não requer qualquer investimento líquido inicial ou requer um investimento
líquido inferior ao que seria exigido para outros tipos de contratos
 É liquidado numa data futura

 Duas subcontas:
 1511- Potencialmente favoráveis – alterações que registam-se os ganhos ou
aumentos de justo valor à Débito para Crédito de 771- Ganhos por aumentos de
justo valor/ Em instrumentos financeiros
 1512- Potencialmente desfavoráveis – alterações que registam-se as perdas ou
reduções de justo valor à Crédito para Débito de 661- Perdas por reduções de
justo valor/ Em instrumentos financeiros
152- Instrumentos Financeiros Detidos para
Negociação
 Activos ou passivos financeiros pelo justo valor através dos resultados,
excepto os derivados incluídos na conta 151
 Satisfaçam os seguintes critérios:
 Adquirido ou incorrido principalmente para a finalidade de venda ou de
recompra num prazo muito próximo
 Parte de uma carteira de instrumentos financeiros identificados que
sejam geridos em conjunto e para os quais exista evidência de terem
recentemente proporcionado lucros reais
 Duas subcontas:
 1521- Activos Financeiros
 1522- Passivos Financeiros
 153- Outros activos e passivos financeiros (JV através de
resultados)
 Todos os activos e passivos financeiros que não sejam derivados nem
classificados como detidos para negociação
 Duas subcontas:
 1531- Outros Activos Financeiros
 1532- Outros Passivos Financeiros
 Reconhecimento
 1531-Outros Activos Financeiros na rubrica “Outros Activos Financeiros
 1532- Outros Passivos Financeiros na rubrica “Outros Passivos
Financeiros
 Mensuração inicial
 Mensurados pelo justo valor através de resultados