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11 – CAIXA: antecipadamente;
• Depósitos em regime especial.
A conta caixa só deve incluir elementos que
correspondam a meios de pagamento.
12 – DEPÓSITOS À ORDEM:
Esta conta compreende dinheiro em caixa, tais A conta Depósitos à Ordem, respeita os meios
como, notas de banco e moedas metálicas, nacionais de pagamento existentes em contas à ordem nas
ou estrangeiras, bem como outros meios de instituições financeiras, podendo ser movimentados
pagamento. através de cheques, transferência bancária, cartões
multibanco, etc.
MOEDA ESTRANGEIRA:
Os fluxos de caixa que resultam de transações
em moeda estrangeira devem ser reconhecidos Os depósitos à ordem, por norma apresentam
inicialmente na moeda funcional da entidade, pela saldo devedor, mas pode ser credor quando for
aplicação da taxa de cambio correspondente (do dia autorizado pelo banco a movimentar valores superiores
da transação). às disponibilidades aí existentes. Nestes casos, deve ser
usada a conta 2512 – financiamentos obtidos –
Na mensuração seguinte, esses valores em
descobertos bancários.
moeda estrangeira são expressas no balanço do final
do exercício ao cambio em vigor nessa data. 13 – OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS:
A transposição para a moeda funcional da Esta conta inclui os meios financeiros com
entidade pode dar origem a: características especificas que por vezes impõem
alguma limitação ao seu uso, mas que são facilmente
convertíveis em dinheiro.
Nesta conta salientam-se os depósitos a prazo 41 – investimentos financeiros, que se divide de acordo
que só podem ser movimentados após a data pré- com o tipo de participação:
estabelecida, sem perda dos juros acordados. Os
• 411 – Investimentos em subsidiárias (participação >
levantamentos antecipados resultam na perda dos juros
50%)
acordados.
• 412 – Investimentos em associadas (<=50% e >= 20%)
• O seu valor de mercado (justo valor) possa ser A utilização do modelo do justo valor implica
determinado de forma fiável; sempre a existência de uma mensuração fiável. Neste
• Sejam adquiridas com a finalidade de venda num caso, os custos de transação diretamente atribuíveis à
prazo próximo. aquisição do ativo são reconhecidos como um gasto
do exercício em que ocorrem e as alterações no valor
A 1º condição é essencial para garantir a
de mercado do ativo são registadas por contrapartida
elevada liquidez destes investimentos e assim a sua
da conta 771 – ganhos por aumentos de justo valor ou
rápida conversão em dinheiro.
da conta 661 – perdas por redução de justo valor.
significativa do capital da participada, com o objetivo divulgadas publicamente são mensurados pelo justo
de controlar ou influenciar significativamente a sua valor e apresentados no ativo corrente (conta 14).