Contabilidade Financeira I

Cap. 3 – Contabilização das operações

3.1. Meios Financeiros Líquidos
Classe 1 inclui as seguintes contas:
o 11 Caixa
o 12 Depósitos à Ordem
o 13 Outros depósitos bancários
o 14 Outros Instrumentos Financeiros

11-CAIXA
A – CONTEÚDO: fazem parte os meios líquidos de pagamento de propriedade da
empresa, tais como: notas de banco, moedas metálicas de curso legal, cheques e vales
postais, nacionais e estrangeiros.

B – MOVIMENTAÇÃO: O saldo da conta caixa é sempre devedor.

Constituição do Saldo de Caixa: O saldo inicial da conta Caixa resulta de

levantamentos das contas de depósitos à ordem: 12 Dep. à ordem→11 Caixa

Saídas de Caixa: A conta Caixa é utilizada para registar pagamentos efetuados,

nomeadamente os relativos a fornecimentos correntes (ex.: luz, água, telefone, etc.)

C - CONTAS DIVISIONÁRIAS: A conta Caixa pode subdividir-se nas seguintes subcontas:

• 111 Caixa A
• 112 Caixa B
• 119 Transferências de caixa

D - CONFERÊNCIA DIÁRIA DO SALDO DE CAIXA: No final de cada dia é necessário

conferir os valores em cofre comparativamente com o saldo da contabilidade existente
na conta Caixa.

Dessa conferência podem resultar dois tipos de diferenças, a saber:

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12 - DEPÓSITOS À ORDEM
B - CONTAS DIVISIONÁRIAS: SNC não apresenta subdivisões da mesma, mas podemos
subdividi-la do seguinte modo:

• 12 Depósitos à ordem
▪ 121 Banco A

1211 Conta nº xxxxx

1212 Conta nº yyyyy (…)

▪ 122 Banco B (…)

C – MOVIMENTAÇÃO: Regra geral, o saldo é devedor na empresa e credor na

instituição bancária. Contudo, pode ocorrer que a empresa tenha permissão para sacar
a descoberto (houve um empréstimo e quando o dinheiro cai na conta,
automaticamente o banco retira esse dinheiro), até um valor limite previamente
estabelecido e durante um determinado prazo. Nesse caso o saldo é credor na
empresa e representa uma obrigação.

13 – OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS

A – CONTEÚDO: Esta conta reúne os depósitos que não sejam classificados como
depósitos à ordem, reunindo portanto, os chamados depósitos a prazo.

B - CONTAS DIVISIONÁRIAS

• 13 Outros depósitos bancários (depósitos a prazo até 1 ano)

▪ 131 Banco A
1311 Conta nº aaaaaaa
1312 Conta nº bbbbbb (…)
▪ 132 Banco B (…)

C – MOVIMENTAÇÃO

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14 – Outros Instrumentos Financeiros
A – CONCEITO: “Esta conta visa reconhecer os instrumentos financeiros que sejam
mensurados ao justo valor, designadamente os derivados”.

B – CONTAS DIVISIONÁRIAS: Esta conta subdivide-se nas seguintes contas divisionárias:

• 141 Derivados
• 142 Instrumentos financeiros detidos para negociação (ações ou quotas
adquiridas para venda)
• 143 Outros ativos e passivos financeiros

Mensuração dos meios financeiros líquidos em moeda estrangeira

Para a atividade operacional

❖ 6887 – Diferenças de câmbio desfavoráveis

❖ 7887 – Diferenças de câmbio favoráveis

Para a atividade de financiamento

❖ 6921 - Relativas a financiamentos obtidos

❖ 793 – Diferenças de câmbio favoráveis

Para a atividade de investimento

❖ 6863 – Diferenças de câmbio desfavoráveis

❖ 7861 – Diferenças de câmbio favoráveis

B – Contabilização das diferenças de câmbio em meios financeiros líquidos

relacionadas com atividades operacionais

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3.2. Compras e Outras Operações com Fornecedores

22-FORNECEDORES:
A – CONCEITO: “Regista os movimentos com os vendedores de bens e de serviços, com
exceção dos destinados aos investimentos da entidade”.

B - CONTAS DIVISIONÁRIAS:

22 Fornecedores

• 221 Fornecedores c/c

• 222 Fornecedores títulos a pagar
• 225 Faturas em receção e conferência (dívida a fornecedor caso as faturas
ainda não tenham sido inseridas)
• 228 Adiantamentos a fornecedores
• 229 Perdas por imparidade acumuladas

A conta 228 é movimentada pela forma do ativo.

C – MOVIMENTAÇÃO: A conta 22 – “Fornecedores”, movimenta-se seguindo as regras

do passivo.

Situação 1: COMPRAS A PRAZO DE INVENTÁRIOS

Descontos Comerciais: Descontos de quantidade (mercadoria- abatem ao custo de

compra do inventário).

Descontos Financeiros: Descontos de pronto pagamento ou de antecipação de

pagamento (não afetam o custo de compra).

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Conta 225 – Faturas em Receção e Conferência
Destina-se a contabilizar as compras cujas faturas ainda não foram registadas na conta
221, porque não chegaram à empresa ou não se encontram conferidas.

(a)- registo provisório: fatura não recebida ou conferida

(b)- registo definitivo

Contas 228 e 39– Adiantamentos

Adiantamentos monetários: preço não está previamente fixado.

➢ 228 – Adiantamentos a fornecedores

Adiantamentos não monetários: preço está previamente fixado.

➢ 39 – Adiantamentos por conta de compras

Conta 222 – Fornecedores títulos a pagar

Nesta conta são registadas as dívidas a fornecedores que se encontram representadas
por letras ou outros títulos de crédito.

LETRA: Título de crédito à ordem, e, portanto, transmissível por endosso, através do

qual uma determinada pessoa ou entidade (sacador) ordena a outrem (sacado) que lhe
paguem a si ou a um terceiro (tomador) certa importância, numa determinada data
(vencimento).

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Contabilização de letras a pagar

REFORMA DO ACEITE

A - REFORMA TOTAL OU INTEGRAL

A1 - Com juros e restantes encargos incluídos na nova letra

A2 - Com juros e restantes encargos pagos fora da nova letra

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3.3. Vendas e operações com clientes

21 CLIENTES:
B - CONTAS DIVISIONÁRIAS:

• 21 Clientes
▪ 211 Clientes c/c
▪ 212 Clientes – títulos a receber
▪ 218 Adiantamentos de clientes
▪ 219 Perdas por imparidade acumuladas

C – MOVIMENTAÇÃO: A conta 21– Clientes, movimenta-se seguindo as regras do ativo.

Conta 211- Clientes c/c

Registam-se nesta conta todos os movimentos ocorridos com clientes, desde que:

➢ não sejam titulados;

➢ sejam da atividade corrente da empresa.

A conta é normalmente movimentada por contrapartida da conta: 71 – Vendas e 72 –

Prestações de Serviços.

Situação 1: VENDAS A PRAZO DE INVENTÁRIOS

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Situação 2: PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

Conta 218 e 276 – Adiantamentos

Adiantamentos monetários: preço não está previamente fixado.
❖ 218 – Adiantamentos de Clientes

Adiantamentos não monetários: preço está previamente fixado.

❖ 276 – Adiantamentos por conta de vendas

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Mensuração das dívidas a receber em moeda estrangeira
B – CONTABILIZAÇÃO (considerando atividade operacional)

Conta 212 – Clientes títulos a receber

Nesta conta são registadas as dívidas de clientes que se encontram representadas por
letras ou outros títulos de crédito.

Contabilização de letras a receber:

Imparidades de Ativos Financeiros: Dívidas a receber

→Regulada na conta 27
Os ativos financeiros mensurados, devem ser mensurados pela quantia escriturada
(quantia que esperamos receber do cliente).

Quantia escriturada = Custo amortizado - perdas por imparidade acumuladas

(valores que não esperamos receber)

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Perda por imparidade é um gasto que se regista:

• 651- Perdas por imparidade: em dívidas a receber

▪ 6511 Clientes
▪ 6512 Outros devedores

REVERSÃO DA PERDA POR IMPARIDADE

• 762 Reversões: De perdas por imparidade

▪ 7621 Em dívidas a receber
❖ 76211 Clientes
❖ 76212 Outros devedores

Créditos Incobráveis
✓ Quando uma dívida a receber é dada como incobrável:
o não havia sido considerada perda por imparidade:

- pela dívida incobrável: 683 / 211

o havia sido considerada perda por imparidade:

-pelo valor da PI já considerada: 219 / 211
-pelo remanescente (dívida incobrável – PI): 683/211

✓ Há possibilidade de dívidas já incobráveis virem a ser objeto de realização total

ou parcial:
- pela recuperação da dívida: 211 / 783
- pelo recebimento da dívida: 11 ou 12 / 211

3.4. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

CONTA 243 – IVA

Estão sujeitas a este imposto:
➢ Transmissões de bens e prestações de serviços efetuadas no território
nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal;
➢ Importações dos bens, ou seja, as aquisições efetuadas a países não
pertencentes à União Europeia (países terceiros);
➢ Operações intracomunitárias efetuadas no território nacional, Transações
Intracomunitárias (países da UE).

Dizemos que o IVA é:

• Um imposto sobre o consumo (incide sobre a despesa);

• Um imposto plurifásico (incide sobre as várias fases do circuito económico);
• Um imposto que garante uma igualdade tributária;

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 • Um imposto que assenta na compensação nas fronteiras;
• Um imposto com pagamentos fracionados;
• Um imposto que geralmente não é suportado pela empresa (é pago pelo
consumidor final).

2431- IVA SUPORTADO → todo o IVA pago nas compras

2432- IVA DEDUTÍVEL → IVA das compras que confere direito a reembolso (a receber
do Estado)

2433- IVA LIQUIDADO →IVA recebido nas vendas (IVA a entregar ao Estado)

Isenções Regra Geral: Só quem liquida IVA nas vendas e prestação de serviços é que
tem direito a deduzir o IVA suportado nas aquisições.

Regime geral:

o Liquida nas vendas

o Deduz nas compras

Regimes de isenção: não liquida nas vendas

Isenção Simples:

➢ Não liquida nas vendas

➢ Não deduz nas compras

Isenção Completa:

➢ Não liquida nas vendas

➢ Deduz nas compras

2431 - IVA SUPORTADO

Esta conta é de uso facultativo.

▪ É debitada pelo IVA suportado em todas as aquisições de inventários

▪ Credita-se por contrapartida da subconta 2432 - IVA dedutível

2432 - IVA DEDUTÍVEL

Se não se utilizar a conta 2431 o IVA Dedutível é:

▪ debitada pelos valores do IVA Dedutível relativo às aquisições;

▪ creditada da mesma forma (transferência para 2435

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