Faculdade de Economia e Gestão

Imposto Sobre Aplicação de capitais-IAC

CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO

Prof. Doutora Carla Negrão

Luanda, Abril de 2023
Decreto Legislativo Presidencial n.º
2/14, de 20 de Outubro

Lei 8/22, de14 de Abril

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 Art. 1

Incide sobre os rendimentos provenientes da simples aplicação de capitais

Sessão A
•Juros de capitais mutuados, qualquer que seja a forma de apresentação
•Rendimentos de contrato de crédito
Art. 3
•Rendimentos originados pelo diferimento na prestação ou mora no pagamento …

Sessão B Art. 9
•Lucros atribuídos aos sócios e accionistas (residentes ou não em Angola) das sociedades
comerciais e civis sob forma comercial e cooperativas
•Juros, prémios de amortização e outras remunerações das obrigações e títulos de participação
emitidos pelas sociedades, bem como os dos Bilhetes do Tesouro, das Obrigações do Tesouro e
dos Títulos do Banco Central, do período entre o último vencimento ou emissão ou primeira
colocação e a sua transmissão
•Juros de suprimentos ou de abonos dos sócios ou accionistas ás sociedades
•Saldo de juros apurados em conta corrente, …

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 Art. 2

O IAC é devido pelos titulares dos respectivos rendimentos, sem prejuízo da

sua exigência a outras entidades, nos casos previstos na lei.

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 Art. 12, nº1 Ver n2
Secção A
 Juros das vendas a crédito dos comerciantes relativos a produtos ou serviços do
seu comércio ou indústria, bem como os juros ou qualquer compensação de mora
no pagamento do respectivo preço
 Juros de empréstimos sobre apólices de seguros de vida, feitos por sociedades de
seguros
Art. 13
Secção B
 Os lucros ou dividendos distribuídos por uma entidade com sede ou direcção
efectiva em Angola, desde que a entidade beneficiária seja uma pessoa colectiva
angolana que detenha no capital social da entidade que distribui os lucros uma
participação igual ou superior a 25%, por um período superior a um ano anterior a
distribuição dos lucros; Revogado pela Lei 8/22, ver art.º3
 Juros de instrumentos que se destinem a fomentar a poupança, até ao valor de
AKz 500.000,00 que seja devida e previamente aprovada pelo Ministério das
Finanças, sob parecer do Presidente do Conselho de Administração da
Administração Geral Tributária, ouvido o Banco Nacional de Angola;
 Juros de contas poupança-habitação criadas pelas instituições financeiras, com o
objectivo de fomentar a poupança com vista à aquisição de habitação própria e
permanente

Subjectivas: ver Art.º 22, CGT

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A matéria colectável dos factos constantes da Secção A:

é determinada com base na declaração dos rendimentos recebidos, pagos ou

postos à disposição dos seus titulares

A matéria colectável dos factos constantes da Secção B:

é determinada com base na declaração de todos os rendimentos pagos ou

postos à disposição dos seus titulares pela entidade pagadora

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 Art. 27

As taxas do Imposto sobre a Aplicação de Capitais são de 5%, 10% e 15%

Os factos constantes da Secção A são tributados à taxa de 15%

Os factos constantes da Secção B são tributados, em regra, à taxa de 10%,

salvo nos casos dos rendimentos admitidos à negociação em mercado
regulamentado e dos rendimentos atribuídos a título de indemnização pela
suspensão da actividade em que se aplica a taxa de 5%.

IAC = Matéria Colectável x Taxa

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 Art. 28
Secção A - Autoliquidação
• Titulares dos rendimentos
• Devedores dos rendimentos: se os titulares do rendimento não possuírem
residência em Angola (ou sede, direcção, efectiva ou estabelecimento
estável), ou se o Imposto for devido por uma entidade com contabilidade
organizada, a favor de uma pessoa singular
Art. 29
Secção B RF
• Entidades a quem incumbe o pagamento dos rendimentos*, que ficam
responsáveis pela totalidade do Imposto e acréscimos no caso de não
pagamento * Titulares / beneficiários dos rendimentos, quando a entidade pagadora dos
mesmos não tiver residência, sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável
em Angola

• Excepção (não RF): rendimentos resultantes da emissão de acções com

reserva de preferência na subscrição
Ent. Responsável: Titulares/beneficiários dos rendimentos

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 Art.º 32
Secção A
-Até ao último dia do mês seguinte àquele que respeite o imposto

Secção B
Art.º 33
• Rendimentos não sujeitos a retenção na fonte:
- Até ao último dia do mês seguinte àquele a que respeite o imposto

• Rendimentos de obrigações e outras formas de remuneração de

empresas privadas, Bilhetes do Tesouro e Obrigações do Tesouro e
Títulos do Banco Central
• Saldo dos juros apurados em conta corrente
• Juros de depósitos à ordem e a prazo

- Até ao fim do mês seguinte do vencimento dos juros

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Ver Art.º 34
 Art.º 33
Secção B (cont.)
• Lucros atribuídos aos sócios/accionistas das sociedades comerciais ou civis
sob a forma comercial e o repatriamento dos lucros imputáveis a
estabelecimentos estáveis de não residentes em Angola
• Importâncias ou valores atribuídos aos sócios das sociedades cooperativas,
desde que constituam remunerações do capital
• Juros de suprimentos ou de outros abonos efectuados pelos
sócios/accionistas às sociedades, e os rendimentos dos mesmos que, tendo
sido atribuídos aos sócios das sociedades não anónimas nem em comandita
por acções, por eles não sejam levantados até ao fim do ano da respectiva
atribuição
- Até ao fim do mês seguinte àquele em que se verifique a aprovação das contas de
gerência, ou colocação dos rendimentos à disposição dos seus titulares antes de
encerradas as contas ou independentemente da sua aprovação formal

Nos restantes casos:

- Até ao último dia do mês seguinte à liquidação ou colocação à disposição dos
rendimentos
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As pessoas obrigadas à liquidação do IAC devem apresentar uma declaração
de todos os rendimentos recebidos, pagos ou postos à disposição dos
seus titulares

Até ao final do mês de Janeiro do ano seguinte àquele em que o

recebimento, pagamento ou colocação à disposição ocorram

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Portal do Contribuinte
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Um comerciante vendeu mercadorias, a crédito, no valor de 1.000.000 Kz.

O comprador não cumpriu o prazo de pagamento, pelo que o comerciante

imputou juros pelo atraso no pagamento.

Há lugar a IAC?

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Um comerciante vendeu mercadorias, a crédito, no valor de 1.000.000 Kz.

O comprador não cumpriu o prazo de pagamento, pelo que o

comerciante imputou juros pelo atraso no pagamento.

Há lugar a IAC?

Não, pelo que está plasmado no seu artigo 12º, nº1, a) (secção A)

15
Um contribuinte tem junto de uma instituição financeira uma conta poupança-
habitação. Aos juros dessa conta, a instituição financeira está a imputar IAC.

Está correcto a imputação de IAC?

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Um contribuinte tem junto de uma instituição financeira uma conta poupança-
habitação. Aos juros dessa conta, a instituição financeira está a imputar IAC.
Está correcto a imputação de IAC?

Se a conta poupança habitação criada pela instituição financeira tem como

objectivo fomentar a poupança com vista à aquisição de habitação própria e
permanentes, não deve haver IAC, sobre os juros como está escrito no seu
artigo 13º, n3 (Secção B).

17
Um contribuinte criou um sistema de rega, cuja patente está devidamente
registada, nos competentes organismos para o efeito.

Alugou esse equipamento a uma empresa agrícola por um prazo de um ano

com a possibilidade de renovação. Este aluguer está sujeito a IAC?

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Um contribuinte criou um sistema de rega, cuja patente está devidamente
registada, nos competentes organismos para o efeito. Alugou esse
equipamento a uma empresa agrícola por um prazo de um ano com a
possibilidade de renovação. Este aluguer está sujeito a IAC?

Sim, o n.º 4, do artigo 9º (secção B): O termo royalties usado na alínea i) do nº

1 significa as retribuições de qualquer natureza atribuídas ou pela concessão
de uso de um direito de autor” e, no caso concreto do sistema de rega, o
mesmo artigo consagra: pela concessão do uso de um equipamento industrial,
comercial ou científico”.

Assim, o rendimento sujeito a IAC é do criador do sistema de rega e a

empresa agrícola deve fazer a correspondente retenção, cuja taxa é de 10 %,
de acordo com o art. 27º n.º 2.

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A sociedade A emprestou kz 1.000.000 à sociedade B, na qual tem uma
participação societária de 30%.

Numa fiscalização da AGT, esta multou A por não ter liquidado Imposto sobre
Aplicação de Capitais (IAC). Tem razão a AGT?

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Tem razão.

O IAC é o único imposto em Angola, que presume, tal como consagra, quer o
artigo 4º (Secção A), quer o artigo 10º (Secção B) do IAC que ambos referem:

“a atribuição efectiva dos rendimentos como da presunção atribuição efectiva

dos rendimentos como da presunção”.

Como poderá a sociedade A justificar que efectivamente não recebeu qualquer

contrapartida financeira?

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Existe a possibilidade da celebração de um contrato de suprimentos entre A e
B, onde fique expresso, numa das cláusulas, que não há lugar a juros.

Este contrato deve ser reconhecido notarialmente antes da efectivação do

empréstimo (ver nº3, Art.º 5º)

Se houver efectivamente juros e contabilizados como custo na

Contabilidade da sociedade B, estes são aceites fiscalmente?

São aceites fiscalmente, “Os juros de empréstimos, sob qualquer forma, dos
detentores do capital ou de suprimentos são aceites como custo dedutível,
devem apenas ser acrescidos ao lucro tributável a parcela que exceder a taxa
média anual de referência dos juros estabelecidos pelo Banco Central (n.º1, art.º
16º da Lei nº 26/20 (II)

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A Maria fez um depósito a prazo de 100.000 Kz, a 7 dias, à taxa anual de
5% no banco BAI, em 11 de Janeiro de 2021.

Indique se há lugar a IAC? Qual o montante?

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A Maria fez um depósito a prazo de 100.000 Kz, a 7 dias, à taxa anual de
5% no banco BAI, em 11 de Janeiro de 2021.

18 de Janeiro

Juros= 100.000 x7/365x5%

= 95,89 Kz

Imposto sobre rendimentos (Juros DP) = 9,59 Kz 10%

IAC

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A Maria fez um depósito a prazo de
100.000, a 180 dias, à TANB de 13% no
banco BAI, em 18 de Janeiro de 2021.

Indique se há lugar a IAC? Qual o

montante?

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A Maria fez um depósito a prazo de 100.000, a 180 dias, à TANB de 13% no
banco BAI, em 18 de Janeiro de 2021.

Indique se há lugar a IAC? Qual o montante?

Juros
180 dias 13%
17 Julho
Juros= 100.000 x180/365x13%
= (+) 6.410,96 Kz
IAC
Imposto sobre rendimentos (Juros DP) = (-) 641,10 Kz

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28
A empresa Luanda, Lda emprestou 5.000.000kz à empresa Talatona,
Lda sem cobrança de juros.

A Talatona, Lda deve pagar IAC e entregar a modelo?

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A empresa Luanda, Lda emprestou 5.000.000kz à empresa Talatona,
Lda sem cobrança de juros.

A Talatona, Lda deve pagar IAC e entregar a modelo?

Art° 5,nº 1), a presunção dos juros que se aplique a taxa de 6% e o

IAC de 15% de sobre o valor

Juros: 5.000.000×6%= 300.000

IAC= 300.000 × 15%= 45.000 kz

30
A Luanda, Lda facturou 1.000.000 Kz e vai pagar à empresa
Ingombota, Lda 5% de royalties.

Existe IAC a pagar? Qual o montante?

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A Luanda, Lda facturou 1.000.000 Kz e vai pagar à empresa
Ingombota, Lda 5% de Royalties.

Existe IAC a pagar? Qual o montante?

Royalties = 1.000.000 Kz x5% = 50.000 Kz

IAC = 5.000 Kz

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1. A sociedade Luanda, Lda com sede em Alvalade recebeu líquido 1.000.000
Kz no Banco BAI de dividendos, em 2021, de uma participação de 30% que
detém à quatro anos na sociedade Ingombota, Lda, sediada em Ingombota.

a) A sociedade Ingombota, Lda teria que efectuar retenção de IAC? Justifique

com a legislação aplicável.

b) E se a referida participação fosse de 20%? Calcule a matéria colectável e o

IAC a pagar. Justifique com a legislação aplicável.

2. Relativamente ao IAC, podemos dizer que os factos constantes da Secção A

são tributados à taxa de 15%. Comente a afirmação, indique as outras secções e
dê 2 exemplos de cada uma. Justifique com a legislação aplicável.

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Decreto Legislativo Presidencial n.º 2/14, de 20 de Outubro – Revisão e Republicação
do Código do Imposto sobre a Aplicação de Capitais

Lei 8/22, de 14 de Abril – código dos benefícios fiscais

Calendário Fiscal disponivel em

https://www.agt.minfin.gov.ao/PortalAGT/#!/servicos-fiscais//calendario-fiscal

Gonçalves, Fernandes; Manuel, Neves (2018) Práticas Contabilísticas. Texto editores.

Angola

Guia Fiscal 2021 Deloitte, disponível em

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ao/Documents/tax/Deloitte-Guia-
Fiscal-AO-2021.pdf

Guia Fiscal do Sistema Tributário Angolano 2021, disponível em

https://www.agt.minfin.gov.ao/PortalAGT/#!/servicos-fiscais//guia-fiscal

Legislação Fiscal Versão 2022/2023

Portal do Contribuinte disponivel em

https://portaldocontribuinte.minfin.gov.ao/formularios-editaveis 34