INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE

CONTABILIDADE FINANCEIRA I

Contabilidade de Disponibilidades
Caixa
Bancos
Outros Instrumentos Financeiros

Por: João Adalima

MEIOS FINANCEIROS
Esta Classe destina-se a registar os meios financeiros
líquidos que incluem quer o dinheiro e depósitos
bancários quer todos os activos e passivos financeiros
mensurados ao justo valor, cujas alterações sejam
reconhecidas nas demonstrações dos resultados.

1.1 Caixa

1.2 Bancos

1.3 Outros instrumentos financeiros

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1.1 Caixa
Inclui os meios de pagamento, tais como notas de banco e
moedas metálicas de curso legal, cheques e vales postais,
nacionais ou estrangeiros.

Não fazem parte do saldo de caixa:

 selos de correio
 títulos representativos de pré-pagamentos (refeição,
combustíveis, etc)
 vales de caixa
 cheques pré-datados
 cheques devolvidos pelo banco
 etc.
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1.1 Caixa

Valorimetria

 As disponibilidades em moeda estrangeira são convertidas

para meticais com base na taxa de câmbio em vigor à data
da sua obtenção.

 As que existirem à data de elaboração do Balanço, são

actualizadas ao câmbio em vigor naquela data.

 As diferenças cambiais são reconhecidas como um

rendimento e ganho(positivas) ou como um gasto e perda
(negativas).
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1.1 Caixa

Valorimetria
A data do balanço quando existem notas e moedas
estrangeiras, de curso legal, devemos calcular a respectiva
diferença cambial que poderá ser:
 Diferença de cambio favorável (conta 784), quando o
cambio a data do balanço e superior ao cambio na
compra.
 Diferença de cambio nula, quando o valor a data do
balanço e igual ao valor a data da compra.
 Diferença de cambio desfavorável (conta 694), quando
o câmbio a data do balanço e inferior ao cambio da
compra. 5
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1.1 Caixa

Controlo Interno

O controlo interno é um processo integrado, efetuado

pela gestão ou outra entidade da organização, e é
concebido para a adequada gestão do risco organizacional
e para proporcionar um grau de confiança razoável na
concretização da missão da entidade e dos objetivos de:

 Eficácia e eficiência das operações;

 Fiabilidade da informação financeira;

 Cumprimento das leis e normas estabelecidas. 6

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1.1 Caixa

Limitações de Controlo Interno

 Desinteresse por parte da gestão em manter um SCI

adequado;

 A dimensão da empresa,

 A existência de erros humanos,

 Conluio e fraudes

 A relação custo-benefício

 A existência de transações pouco usuais numa entidade,

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1.1 Caixa
Medidas de Controlo Interno
 conferência de caixa e o seu depósito deve ser
efectuada por funcionário distinto dos responsáveis pela
informação e pelo depósito.
 Para a guarda dos montantes da tesouraria deverá
existir pelo menos um cofre que reúna as condições
necessárias para a guarda dos valores.
 As tesourarias podem manter um fundo de caixa até ao
valor de 20.000,00 MT.
 Os valores em cheque ou vale postal devem ser
integralmente depositados.
 Os montantes em numerário devem ser depositados
diariamente. 8
The End
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