Títulos de Crédito

Mercantil

Letras
 LETRA
 É um título de crédito representativo de dinheiro,

pelo qual uma pessoa (sacador; credor) ordena a

outra pessoa (sacado; devedor) que lhe pague a si ou
à sua ordem (Tomador) uma determinada quantia
(valor nominal da letra) numa determinada data
(Vencimento).
 Apresentação Esquemática
da Letra

A letra está sujeita a imposto selo

Taxa = 0,5% sobre o valor nominal, pago por meio de guia.
Intervenientes da Letra

 Sacador – pessoa que dá ordem de

pagamento, e emite a letra (credor);

 Sacado – pessoa que recebe a ordem

de pagamento (devedor);
 Intervenientes da Letra (cont.)

 Tomador – pessoa a quem o pagamento deve ser feito,

desde que figure o nome dele no verso da letra (pode

ser uma entidade bancária);

 Avalista – pessoa que garante o cumprimento das

obrigações.
 Intervenientes da Letra (cont.)

 Endossado - Pessoa a quem é transmitida a

posse da letra;

 Endossante – Pessoa que transmite a

propriedade da letra;
 LETRA
 A Letra, à semelhança de outros títulos
de crédito, está sujeita a um conjunto de
operações, que são:
 Saque
 Endosso
 Aceite
 Desconto
 Reforma
 Recâmbio
 Protesto
 SAQUE
 É a ordem de pagamento;

 Corresponde à emissão da Letra;

 O acto de Emissão da Letra chama-se Sacar, sendo o momento de

ordenar a alguém (sacado) o pagamento de uma certa quantia na
data de vencimento (sacador).

 Letra domiciliada – Quando a letra é paga por crédito de uma conta

bancária. Tem de ser indicado na letra:
 A localidade e o banco onde se efectua o pagamento
 O numero da conta a debitar.
 Contabilização do Saque ou
Emissão da Letra
21 – Clientes 21 – Clientes
211 – Clientes C/C (C) (D)212 – Clientes Títulos a Receber

Valor da Letra
 ENDOSSO

 Transmissão da letra a outrem pelo tomador ou

portador. Apenas podem ser endossadas as letras com
a clausula á ordem.

 Quem recebe o endosso – Endossado (Devedor);

 Quem emite - Endossante (Credor);

 Inscrever na letra “pague-se a F ou á sua ordem “

 ENDOSSO
 Formas de Endosso:

Pague-se a Raul
Sousa, ou á sua
Ordem Assinatura do sacador
( Assinatura do sacador)
23/05/2006

Endosso completo Endosso incompleto

 Endosso
na Contabilidade do endossante (credor)

26 Outros credores /12 21 – Clientes

212 – Clientes Títulos a
Receber

Endosso da Endosso da
Letra Letra

Saída de letra a receber

 Endosso
na Contabilidade do endossado (devedor)

212 Clientes títulos a receber 211 – Clientes c/c

Endosso da Endosso da
Letra Letra

entrada de letra a receber = idêntico ao

tratamento do saque
 Cobrança - Recebimento Letra

Cobrança Directa – A entidade sacadora apresenta a letra

à cobrança na data de vencimento ou num dos dois dias
úteis seguintes

11/12 21 – Clientes
212 – Clientes Títulos a Receber
Valor da
Letra Valor da Letra
 Cobrança - Recebimento Letra

 Cobrança Bancária – A Empresa Sacadora entrega a

letra ao Banco para este proceder á sua cobrança. Pela

prestação deste serviço o Banco cobra Comissão (%
sobre o Valor Nominal) e os portes (sempre que houver
lugar a despesas de comunicação)
 Cobrança – Recebimento Letra
Após a recepção do aviso de Lançamento do Banco, indicando os encargos
de cobrança e o valor lançado, os registos contabilísticos são:

21 – Clientes 12 – Depósitos Ordem

212 – Cl. Títulos a Receber
Valor Letra –
Encargos
Valor da Letra
68 – Custos e perdas Financeiras
688 – Outros Custos e Perdas Financeira
6881 – Serviços Bancários
Encargos
 ACEITE
 Assinatura do sacado na face da Letra;

 Declaração de responsabilidade pelo pagamento da letra na data

do vencimento;

 Depois de aceite a Letra o sacado passa a designar-se Aceitante.

Formas de Aceite:

- Completo: Com a assinatura do sacado e os dizeres ‘Dou o meu aceite’,

‘Aceito’

- Incompleto: Apenas consta a assinatura do sacado

 Contabilização do Aceite na
contabilidade do sacado

221 222

Vn Vn
 DESCONTO
 O desconto de uma letra consiste no recebimento
antecipado (antes da data de vencimento) do valor
líquido do título, efectuado por uma instituição bancária.

 Esta operação está sujeita a juros e outros encargos.

 A Empresa deve endossar a letra ao banco e preencher

uma proposta de desconto. Posteriormente receberá um
aviso de lançamento.
 Contabilização Desconto
21 – Clientes
212 – Cl. Tit. Receber 68 – Custos e perdas
Financeiras
Valor Letra 688 – Outros Custos e Perdas
Financeira
6881 – Serviços Bancários

Encargos
12 – Depósitos Ordem
681 – Juros Suportados
Letra – 6814 – Desconto Títulos
Encargos Juros Desc
 Desconto – despesas a cobrar
ao cliente

Far-se-á uma nota de débito ao cliente

pelas despesas do desconto.

211 6814
despesas despesas
 Protesto

O Protesto pode ser:

Protesto por falta de Quando o sacado se recusa a aceitar a letra.

aceite Deve ser efectuado até ao dia do vencimento.

Protesto por falta de Quando o sacado não efectua o pagamento

pagamento do título, devendo ser feito nos dois dias
seguintes à data de vencimento.
 Contabilização Protesto
21 – Clientes 21 - Clientes
211 – Clientes c/c 212 – Cl. Tít.
Receber

Valor Nominal + Valor

Despesas Nominal

11/12

Despesas
 Contabilização Protesto

Pela Transferência das dívidas para cobrança

duvidosa:

21 – Clientes 21 - Clientes
211 – Clientes c/c 218 – Clientes Cob. Duvidosa

Valor Dívida
 Reforma da Letra
 Quando chega a data de vencimento da letra, o
sacado pode solicitar a sua substituição por
uma nova letra, devido à impossibilidade de
efectuar o pagamento.
A reforma pode ser:

Quando o devedor não efectua qualquer

Total Pagamento e aceita uma nova letra de igual valor
Acrescida de juros.

Quando o devedor amortiza parte da dívida

Parcial aceitando uma nova letra pelo restante acrescida
De juros.
 Reforma Total

 Anulação da Letra a Reformar:

21 – Clientes 21 - Clientes
211 – Clientes c/c 212 – Cl. Tit. Receber

Valor Letra Valor Letra

 Reforma total – Inclusão de
Encargos

 Debitar ao Cliente pelo valor dos encargos a incluir na

nova letra

21 – Clientes 78 – Proveitos e Ganhos

Financeiros
211 – Clientes c/c 7881 – Recuperação Despesas

Encargos Encargos
 Reforma Total

 Emissão da Nova Letra

21 – Clientes 21 - Clientes
211 – Clientes c/c 212 – Cl. Tit. Receber

Valor Letra +
Encargos
 Reforma Parcial

Recebimento de parte da dívida

21 – Clientes
211 – Clientes c/c 11/12

Amortização
 Reforma Parcial – Inclusão de
Encargos
 Debitar ao Cliente pelo valor dos encargos a incluir na
nova letra

21 – Clientes 78 – Proveitos e Ganhos

Financeiros
211 – Clientes c/c 7881 – Recuperação Despesas

Encargos Encargos
 Reforma Parcial

Emissão da Nova Letra

21 – Clientes 21 - Clientes
211 – Clientes c/c 212 – Cl. Tit. Receber

Valor Letra +
Encargos –
Amortização
 Recâmbio da Letra

 A Letra é apresentada no vencimento ao

aceitante, para que este proceda ao seu
pagamento.

 Podem surgir duas situações:

 O aceitante paga a letra, terminando a sua
vida e função;
 O aceitante recusa-se ao pagamento da letra,
sendo esta devolvida ao sacador – RECÂMBIO
 Recâmbio

A letra havia sido descontada no banco:

211 12
Valor da
Valor da letra +
letra + despesas de
despesas de recâmbio
recâmbio

Seguidamente estas despesas serão debitadas ao cliente