Contabilização do Depósito a Prazo

 Um depósito a prazo pode ser considerado um empréstimo que um indivíduo (ou empresa) faz
a um banco, recebendo como contrapartida juros. Os juros representam a remuneração que o
banco paga para que lhe disponibilizem o dinheiro

Pela constituição do depósito a prazo:

A débito: 40-Caixa
A Crédito: 522 – Depósito à prazo –MN.
J= C*n*i / 365
 
Pela imputação mensal de juros de depósito a prazo.
A débito: 801 – Custos de operações passivas / Juros de Depósito a prazo;
A Crédito: 620 – Juros de depósitos.
 
Pelo pagamento de juros em Deposito a ordem
A débito: 800 - Juros de deposito a ordem.
A Crédito: 5203- Depósito a ordem – MN - Outros residentes no pais
 
Pelo pagamento de juros em Deposito a prazo
A débito: 620- Juros de depósitos.
A Crédito: 5203- Depósito a ordem – MN - Outros residentes no pais
 Concessão de Crédito
Desconto de letras e Livranças
A letra é um título de crédito à ordem, sujeito a formalidades, através das quais uma
pessoa sacador – ordem à outra , que lhe pague a si ou a terceiro – tomador – uma
certa importância em deter minada data.

A Livrança é um documento através do qual o subscritor ou signatário se

compromete a pagar a um beneficiário ou à ordem deste um determinado valor
(valor nominal da livrança) numa determinada data (data de vencimento).

 A operação de letras caracteriza-se pelo facto de um cliente do Banco, possuidor

de uma letra sacada sobre terceiro solicitar ao banco o adiantamento do valor antes
da data do vencimento.

 Cálculos referente a desconto

J = C*n*i / 365
Encargos = taxa de encargo * valor facial da letra

Desconto = valor facial da letra – (Juros + Encargos)

 Pelo desconto da Letra e Livrança:
A débito: 2200 Desconto de letras e Livrança
A crédito: 5203 - Deposito a ordem – MN - Outros residentes EE,EP,Pop.
650 - Receitas antecipadas – Juros de desconto;
959 – Proveitos bancários diversos (Portes);

 Pela mensualização ou imputação mensal dos juros

A débito: 650 - Receitas antecipadas – Juros de desconto;
A crédito:9020- Juros de crédito concedido -Juros de desconto;

 Pela liquidação ou Pagamento de uma livrança na data do vencimento

descontada;
A debito: 40 – Caixa
A credito: 220- Desconto de letras e livranças.
 Em caso de não pagamento de efeitos comerciais (letras e livranças) procede-se a
sua transferência para conta 227 – Letras e livranças vencidas em virtude de falta
de pagamento na data de vencimento;
A debito: 227 – Letras e livranças vencidas.
A credito: 220 – Descontos de letras e livranças.

 Os efeitos comerciais devolvidos não deverão permanecer mais do que 3 meses

após o vencimento sem que sejam transferidos para as contas 228- Credito de
mora ou 229- Credito de cobrança duvidosa, o que origina o seguinte
lançamento:
A debito: 228 - Credito de mora ou
229 - Credito de cobrança duvidosa
A credito: 227 – Letras e livranças vencidas.
 Em caso de uma letra descontada que se destina a ser cobrada noutra
praça teremos:

• Pela recepção da letra a ser descontada noutra praça;

A debito: 0810 - valores de conta sede e dependências/ letras a cobrança
A credito: 9710 - credores de sua conta/ sede e dependência / letras a cobrança

 Pelo desconto da letra

A debito: 220- Desconto de letras e livranças
A credito: 52033-Deposito a ordem, MN
650- Receitas antecipadas - Juros de desconto;
959- Proveitos bancários
940- Comissões de transferência

No local da cobrança da letra

Pela recepção da letra
A debito: 9710- credores de sua conta/ sede e dependência / letras a cobrança
A credito:0810-valores de conta sede e dependências/ letras a cobrança
 
• Pelo recebimento do cliente
A debito: 40-Caixa
A credito: 600- Sede e Dependências

De regresso ao remetente da letra

 Pela recepção de aviso de credito confirmando a cobrança da letra
A debito: 600 - Sede e Dependência;
A credito:220 - Desconto de letras e livranças;
 Empréstimo em conta corrente / conta corrente
caucionada
Os empréstimos em conta corrente consiste numa modalidade de concessão de crédito em que
mediante contrato com o beneficiário, este fica autorizado, durante um determinado prazo e
até um certo limite, utilizar o valor que lhe for disponibilizado pelo banco.

O Crédito em Conta Corrente permite movimentações a débito (utilizações) e a crédito

(amortizações), efetuadas por transferência de e para a conta à ordem, de acordo com as
instruções do cliente;

Esta utilização normalmente implica o pagamento dos seguintes encargos:

– Comissões pela abertura do crédito;
– Juros em função da quantia utilizada;
– Comissão de imobilização aplicada a parte do crédito não utilizado;

• Pela utilização do credito

– A debito: 221- Empréstimo em conta corrente
– A credito: 5203 - Deposito a ordem/Moeda nacional / Outros residentes no pais
 
• Pela cobrança de juros e comissões em conta corrente
– A debito: 221- Empréstimo em conta corrente
– A credito: 9021- Juros em conta corrente

952- Comissões de imobilizados

951- Comissões de créditos abertos;

• Pela hipoteca do bem imobilizado favor do Banco

A debito: 031-Valores recebidos de caução/hipotecas
A credito: 0921- credores de valores de caução recebidos por hipoteca
 
• Pela liquidação do empréstimo
A debito: 5203- Deposito a ordem/ Moeda Nacional/ Outros
residentes no país EE/EP/Pop. OU
40 - Caixa
A credito: 221- Empréstimo em Conta corrente

• Se o credito não for liquidado dentro do prazo estabelecido

deve-se transferir para “crédito em mora” ou “crédito de
cobrança duvidosa” conforme os prazos previstos no âmbito do
plano de contas do sistema bancário.
No entanto o lançamento será:
A debito: 228/229 -Créditos de mora ou Créditos de cobrança
duvidosa
A credito: 221-Empréstimo em conta corrente
 REDESCONTO
O redesconto é uma operação efectuada pelas instituições de crédito junto do Banco
de Moçambique ou Banco central. Este consiste num instrumento de controle
monetário

Sao chamados empréstimos de assistência à liquidez, utilizados pelos bancos

comerciais somente quando existe uma insuficiência de caixa (fluxo de caixa);

Quando o Banco Central deseja injetar dinheiro no mercado, ele baixa a taxa de
juros para estimular os bancos comerciais a pegar estes empréstimos.

E quando o Banco Central tem por necessidade retirar dinheiro do mercado, as

taxas de juros concedidas para estes empréstimos são altas, desestimulando os
bancos comercias a pegá-los;

No Banco Comercial
Pela realização da operação de redesconto o banco comercial fará:
A debito: 410- Deposito a ordem - MN- BM;
802- Custo com operações passivas/ juros de desconto e redesconto;
A credito: 541- Outras responsabilidades -MN- descontos e redesconto;
 Pela liquidação
A debito: 541- Outras responsabilidades -MN- descontos e redesconto;
A credito: 410- Deposito a ordem - MN- BM

No Banco Central
• Pela contabilização de operação de redesconto
A debito: 211 – Redesconto / Instituições monetárias
A credito: 520 - Deposito a ordem / Instituições monetárias
9010 - Juros de crédito a instituições monetárias;

• Pela liquidação
A debito: 520 Deposito a ordem - Instituições monetárias
A credito: 211-Redesconto – Instituições monetárias
 Descobertos em Deposito a ordem
 Em principio qualquer titular de uma conta so a pode movimentar ate
ao valor constante no seu saldo. Um descoberto bancário permite a
um cliente levantar fundos ou fazer pagamentos a partir da sua conta
de depósito à ordem, num montante que excede o saldo dessa conta.
 Os descobertos bancários podem ser de dois tipos, consoante
resultem de um contrato celebrado entre o cliente e a instituição de
crédito, ou sejam autorizados por iniciativa da instituição.

Assim, o lançamento a efectuar será:

 Pela transferência:
A debita : 223 – Descobertos de Deposito a ordem;
A credito : 5203- Deposito a ordem-MN-Outros residentes no pais/
EE/EP/POP. (Nome)
No inicio do mês faz-se o lançamento inverso.
 Outros creditos
 Para além das modalidades já referidas, o banco poderá efectuar creditos,
mediante colocação dos valores a dispozição do cliente, podendo a entega ser
efectuada em numerário ou mediante credito em conta de deposito a ordem.

 No entanto, o beneficiário do credito ficará obrigado a proceder a liquidação

dos juros e a amortização do capital nas datas previamente acordadas.

 Estes tipos de emprestismo são habitualmente utilizados quando se trata de

financiamentos a investimentos, em regra não exigem garantias tais como
(penhor, hipoteca, ou outras garantias;…)

Assim sendo, no memento da concessão do empréstimo, faz-se:

A debito: 222-outros creditos;
A credito: 5203-Deposito a ordem-MN-Outros residentes no pais/EE/EP/POP;

A amortização do empréstimo poderá ser efectuada através da conta de

deposito a ordem do cliente, devendo nas datas acordadas efectuar-se o
seguinte lançamento:
 Pela amortização:
A debito: 5203-Deposito a ordem-MN-Outros residentes no
pais/EE/EP/POP.
A credito: 222-outros créditos

Cobrança de Juros:
A cobrança de juros faz-se por debito a conta de deposito a ordem:
A debito: 5203 - Deposito a ordem-MN-Outros residentes no pais/EE/EP/POP.
A credito: 651 – Receitas antecipadas/ Juros de outros créditos;

Crédito com Caução:

Se a concessão do credito vier caucionada haverá que registar a caução recebida
utilizando para efeitos as seguintes contas:
A debito: 031-Valores recebidos de caução/hipotecas
A credito: 0921- credores de valores de caução recebidos por hipoteca;

 Na liquidação do empréstimo o lançamento será inverso ao anterior;

 Aquisição do material do uso corrente.
 Consideremos aqui todas aquisições de meios materiais que não sejam
considerados imobilizados, tais como impressos, artigos de higiene e conforto, de
expediente e qualquer outro de natureza idêntica. As aquisições poderão destinar-
se a utilização imediata ou para posterior consumo, além de poderem ser
liquidadas a pronto ou a prazo.

Aquisição para consumo imediato:

A debito: 84 - Fornecimento de terceiros (subconta);
A credito: 40 – Caixa;

Aquisição para posterior consumo:

Apronto:
A debito: 45 - Economato
A credito: 40-Caixa
A Prazo:
A debito: 45 - Economato;
A credito: 5431 - Fornecimento de Bens e Serviços.
Os sectores utilizadores do material irão solicitar o fornecimentos de
bens ao Economato, tendo então lugar ao seguinte registo:
Pela utilização:
A debito: 84 - Fornecimento de terceiros (subconta)
A credito: 45 - Economato.
 CUSTOS COM O PESSOAL
 Os custos com pessoal são basicamente constituídos pelos encargos suportados
com os vencimentos dos empregados e respectivos encargos sociais. O
pagamento dos vencimentos e efectuado habitualmente por credito em conta,
após se terem deduzido os encargos a suportar pelos empregados.

 Pelo processamento dos salários

A debito: 83 - Custos com pessoal (subcontas respectivas) ;
A credito: 5430 - Remunerações a pagar (pelo liquido) ;
5441 - Deduções nos vencimentos (pelos descontos efectuados);
 
 Pelo pagamento dos vencimentos líquidos
A debito: 5430 -Remunerações a pagar
A credito: 5303…/40 - Depósitos a ordem/caixa;

 Pela contabilização das contribuições do banco para o F.A.S.T

A debito: 8320 - ENCARGOS SOCIAIS (fast)
A credito: 544 - outras exigibilidades.
 
 Nas datas adequadas serão entregues as respectivas entidades os descontos
efectuados aos empregados, bem como as contribuições do banco, fazendo:
A debito: 5441 - Deduções nos vencimentos(subconta);
- Outras exigibilidades;
A credito: 5202 - Depósitos ordem – estado;

 O saldo credor que eventualmente a conta remunerações a pagar representara o

valor das remunerações processadas e não pagas.
Obrigado pela atenção