Contabilização do

seguro Directo
1
 CONTABILIZAÇÃO DO SEGURO DIRECTO

Conta a movimentar e lançamentos a efectuar

A contabilização dos prémios de seguro direito implica a
movimentação das seguintes contas:

 70 - Prémios brutos emitidos;

 40x8 - Tomadores de seguros/contas de cobrança;
 46x3 - Outros impostos e taxas.

Conta 70 – prémios brutos emitidos, que inclui:

– Os prémios correspondentes a recibos ainda não
emitidos, sempre que os cálculos só possa efectuar-se no
fim do ano.
- os prémios únicos e as entregas destinadas a aquisição 2de
uma renda anual;
Os suplementos de prémio;
-A respectiva quota parte de prémio (incluindo actas adicionais)
nos casos de co-seguro;
-o custo da apólice;
-etc.
A conta ‘’70 – prémios brutos emitidos’’ e movimentada, como a
seguir se indica, pelo valor do premio bruto, ou seja, pelo
valor do premio simples acrescido de adicionais.

A debito:
- pela anulação do recibo de premio;
- pelo estorno do premio.
A credito:
-pelo processamento do recibo de premio (novo ou continuado);
-pela anulação do recibo de estorno.
3
 700-premio de seguro directo vida; e
 701-premio de seguro directo Não Vida.

Por sua vez, estas contas se desdobram da seguinte

maneira:
7000-premios processados;
7001-premios anulados;
7002-premios estornados;
7003-apolice e actas adicionais.

 No caso do ramo ‘’Nao Vida’’, existe ainda, outra subconta

que e:
7014 - cartao de responsabilidade civil.
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Conta ‘’40x8 – contas de cobrança’’
Esta conta e movimentada pelo valor total dos recibos,
aquando da sua emissão, anulação ou cobrança em
conformidade com o canal de cobrança utilizado, devendo,
ainda, ser desdobrada por entidade cobradora.

O recibo do premio, uma vez emitido, e enviado é debitado

em conta de cobrança a entidade encarregue de proceder a
respectiva cobrança. Tal entidade pode ser um canal
interno da seguradora ou um canal externo.

No primeiro caso estamos em presença de uma cobrança

directa e no segundo duma cobrança indirecta.
Assim, se o recibo se destinar, a ser cobrado através dos
serviços da seguradora (tesouraria, cobradores, sucursais,
5
delegações, etc) a conta a movimentar é a 4080 – contas
de cobrança/directa que se desdobra em:
 40800 – sede/sucursal;
 40801 – delegações.

Se, pelo contrario, for utilizado um canal externo

(mediadores de seguro ou outras entidades, tais como
banco, correios, etc) já será movimentada a conta ‘’4081 –
contas de cobrança/indirecta’’ que se desdobra em:
 40810 – corretores;

 40811 – agentes;

 40812 – outros;

 A conta ‘’40x8 – contas de cobranças’’, cujo saldo

representa o valor dos recibos por cobrar, é uma conta
transitória pelo que o seu saldo, a existir em 31 de
Dezembro de cada ano, será transferido para a conta
‘’40x0 – recibos por cobrar’’ subconta respectiva.
6
 A conta 40x8 – contas de cobrança e movimentada como a
seguir se indica:
A debito
- pelo valor dos recibos enviados a cobrança;
A credito
- pelas cobranças realizadas (em qualquer das subcontas);
- pelas devoluções;
- pelas anulações mas não pelos estornos, que se são
contabilizados na conta ‘’40x4 – estornos a pagar’’.

De referir que essa conta pode ser debitada e acreditada em

simultâneo, utilizando as subcontas
como contrapartidas, quando se verificarem alterações
quanto ao interveniente na cobrança.
7
‘’46x3 – outros impostos e taxas’’
Esta conta destina-se a contabilizar as verbas cobradas e a
cobrar do tomador do seguro como impostos (encargos fiscais)
e como taxas (encargos parafiscais) sendo aquelas destinadas
ao estado (como sucede com o selo da apólice) e estas
destinadas a outros organismos e/ou fundos (como e o caso da
sobretaxa INEM, FUNDAP, PGA, etc.).
O registo de impostos e taxas é feito em contas especificas,
subconta de ‘’463 outros impostos e taxas:

 4630-Imposto de selo;
 4631-taxa pela supervisão
 4639-Outros.

Todas estas contas desdobram-se em ‘’processado’’ e ‘’Cobrado’’.

A conta ‘’46x3-Outros impostos e taxas”e movimentada,
naquelas contas especificas, como a seguir se indica: 8
 A debito
-Pelo pagamento aos organismos e/ou fundos competentes;
-Pelas anulações ;
-Pelos estornos.
 A credito
-Pelo processamento do recibo de premio.

 Lançamento a efectuar
Os principais lançamentos a efectuar para contabilizar, no seguro
directo, as operações relacionadas com os recibos de premio são:

a)Pelo processamento do recibo de premio a cobrar pela própria

seguradora:
-Conta 4080- tomadores de seguro/ Contas de cobrança/ directa a
credito.
-Conta 70x0-Premios brutos emitidos/…Prémios processados
-Conta 70x3- Prémios brutos emitidos/ apólices e actas adicionais.
-Conta 436- outros impostos e taxas/ impostos de selo/
Processados;
9
b) Pelo processamento do recibo do premio a cobrar pelos
mediadores de seguro ou outras entidades:
O lançamento e semelhante ao da alínea anterior com a
diferença de que a conta debitada é a “4081-Contas de
cobrança/indirecta” subconta respectiva.

c) Pela transferência do local de cobrança de recibo:

Esta pode verificar-se:
I) De uma seguradora para um mediador de seguro;
II) De um mediador de seguro para a seguradora;
III) Entre dois mediadores de seguro;

I) Pela transferência da cobrança do recibo de premio da

seguradora para um mediador de seguro: 10
A debito:
 Conta 4081 -Tomadores de Seguro / Contas de
cobranças/Indirecta
A credito:
 Conta 4080-Tomadores de seguro/Contas de cobrança /Directa;

II) Pela transferência da cobrança do recibo de premio de um

mediador de seguro para a segura;
A débito : Conta 4080-Tomadores de Seguro/Contas de
cobanças/Directo;
A Crédito: Conta 4081 Tomadores de seguros/Contas de
cobrança/Indirecta.

III) Pela transferência da cobrança do recibo de premio entre

mediadores;
 A debito Conta 4081 Tomadores de seguros/Contas de
cobrança/Indirecto/Fulano
11
 A crédito – 4081 Tomadores de seguro/Contas de
cobrança/Indirecta/Belorano;
d) Pela cobrança de recibo de premio pela seguradora;
A débito: Conta 10- Caixa/Sede
 Contas 10 ou 111 – respectivamente, Depósitos à ordem/Em moeda
nacional e Depósito / moeda estrangeira;
 Contas 2214-Investimentos não afectos/Outros investimentos
Financeiros / Deposito em investimentos de crédito.
A Crédito: Conta- 4080 Tomadores de seguros/Contas de cobrança
/Directa.

e) Pela cobrança do recibo por um mediador de seguro

A debito: Conta 41x2 – Mediadores de seguro/…/Contas correntes.
A crédito: Conta 4081 – Tomadores de seguro / Contas de
cobrança/indirecta.

f) Pela Transferência de Processados para Cobrados.

A débito: Conta 46x3-Outros impostos e taxas/Impostos de
selo/Processados.
A crédito: Conta 46x3-Outos impostos e taxas/Imposto de
12
selo/Cobrados.
 g) Pela prestação de contas dos mediadores de seguro dos
recibos de prémios por eles cobrados:

A débito – Conta 10 Conta Caixa/Sede.

-Conta 11, respectivamente, Deposito a ordem/Em
moeda nacional e Deposito a ordem / Moeda estrangeira.
A credito – Conta 41x2 – Mediadores de
seguros/…/Contas corrente.

h) Pela anulação do recibo de Prémio

A debito – Conta 70x1 – Prémios brutos emitidos/…/
Prémios anulados.
-Conta 46x3-Activos e passivos por impostos e taxas/
Outros impostos e taxas/…/Imposto de selo/Processado.
A crédito - Conta 40x8-Tomadores de Seguros/Contas 13 de
cobrança.
i)Pelo estorno do recibo do prémio.
A débito - Conta 70x2 – Prémios brutos emitidos/Prémios
estornados.
-Conta 46x3- Activos e passivos por impostos e taxas/ Outros
impostos e taxas /…/ Impostos de Selo/Processados.
A crédito : Conta 40x4-Tomadores de seguros/Estornos a pagar

j) Pelo pagamento do recibo de Estorno pela seguradora

A débito : Conta 40x4 – Tomadores do seguro/…/Estornos a
pagar.
A crédito: Conta 100- Caixa/Sede.
-Conta 110/111 – Respectivamente depósitos a ordem/em
moeda nacional e Deposito a ordem/Moeda Estrangeira.
-conta 2214 – Investimentos não afectos/Outros
investimentos financeiros/Depósitos em instituições de
crédito. 14
k) Pelo pagamento do recibo do estorno pelo mediador do seguro.
A débito: Conta 40x4- Tomadores de seguro/…/Estornos a pagar.
A crédito: Conta 41x2 – Mediadores de seguro - Contas correntes.

L) Pelo recebimento antecipado do prémio do seguro.

A débito: Conta 10-Caixa /Sede.
-Conta 11 – Respectivamente depósitos a ordem/em moeda nacional
e Deposito a ordem/Moeda Estrangeira.
-conta 2214 – Investimentos não afectos/Outros investimentos
financeiros/Depósitos em instituições de crédito.
A crédito: Conta 40x5 – Tomadores de seguro/Prémios recebidos
antecipadamente.

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m) Pela emissão do recibo de prémio recebido
antecipadamente.
A débito: Conta 40x5 – Tomadores de seguro/Prémios
recebidos antecipadamente.
A crédito : Conta 70x0 – Prémios brutos emitidos / Prémios
processados.
-Conta 46x3-Activos e passivos por impostos e taxas/
Outros impostos e taxas /…/ Impostos de
Selo/Processados.

n) Pela Transferência de “Processado” para “Cobrados”.

A débito: Conta 46x3-Activos e passivos por impostos e
taxas/ Outros impostos e taxas /…/ Impostos de
Selo/Processados.
A crédito: Conta 46x3-Activos e passivos por impostos e
taxas/ Outros impostos e taxas /…/ Impostos 16 de
Selo/Cobrados.
CONTABILIZAҪÃO DAS REMUNERAҪÕES DE
MEDIAҪÃO DE SEGURO DIRECTO

Na actividade seguradora a liquidação e

pagamento do imposto compete as empresas de
seguro relativamente a soma do prémio de
seguro, custos da apólice e quaisquer outras
importâncias cobradas justamente em esse
prémio ou em segurado , bem como as
remunerações (comissões pagas a mediadores
liquidas de imposto).

Assim sendo, as empresas de seguro paga aos

mediadores as remunerações(comissões) líquidas
do imposto de selo devido, pois são eles quem17

afinal suportam encargo com tal imposto.

Contas a movimentar.
A contabilização das remunerações de mediação, quando
devidas, acompanha a vida contabilística do respectivo prémio
e implica a movimentação, em seguro directo, das seguintes
contas:

41-Mediadores de seguros
630x0- Custos de exploração/Custos de aquisição/…/comissões de
mediação e corretagem
Contas “630x00-Comissões de mediação e corretagem”
A débito: Pelas remunerações processadas.
A credito: Pelas remunerações estornadas.

O seu saldo corresponde ao valor global das remunerações de

18
mediação processadas no exercício liquidas de estornos e
anulações.
Conta “41-Mediadores de seguros”
Esta conta que só existe no seguro directo, “destina-se a
registar os movimentos com os mediadores do seguro
como consequência das funções por estes realizadas no
domínio da mediação de seguro”
Esta conta desdobra-se da seguinte maneira:
41x0 – Comissões a pagar
41x1 – Comissões a receber
41x2 – Contas correntes.

A conta “41x0- Comissões a pagar” regista as remunerações

relativas a recibos de prémios já emitidos mas ainda não
cobrados. Pelo valor das remunerações correspondentes:
E creditada quando da emissão dos recibos de prémio e
debitada quando da cobrança ou anulação dos recibos de
prémios. 19
A conta “41x1-Comissòes a receber de estornos” regista as
remunerações a reaver por motivos de estorno.
A conta “41x2-Contas correntes” que e a verdadeira conta
financeira, destina-se a registar, “ o movimento de
efectivo com os mediadores designadamente, prémios
cobrados, remunerações relativas a esses prémios,
montantes entregues e recebidos e sinistros pagos, por
forma a que o seu saldo corresponda aos valores a
pagar(se credor e contabilizado no passivo) ou a receber
(se devedor).

Lançamentos principais a efectuar

Pelo processamento de remuneração, em simultâneo com a
emissão do recibo de prémio.
A débito : Contas “63x006- Custos de exploração/Custos de
aquisição/ Comissões de mediação e corretagem”. 20

A crédito; Conta 41x0 – Mediadores de seguros/…/

Comissões a pagar.
Pela anulação de Remunerações em simultâneo com a
anulação de recibo de prémio.
Lançamento inverso ao da alínea anterior.
Pelo crédito ao mediador o valor das remunerações em
simultâneo com a cobrança do recibo de prémio.
A débito: Conta 41x0 – Mediadores de seguros/…/
Comissões a pagar.
A credito: Conta 41x2 – Mediadores de seguros/…/ Contas
correntes.

Pela retenção na fonte do IRPS e do imposto de selo sobre

as remunerações
A debito: 41x2 Mediadores de seguro/…/Contas correntes
A credito: 46x01 – Activos e passivos por impostos e taxas/
…/ Retenção de imposto na fonte/ Pagamento de
rendimentos/ Comerciais e industriais
21
Conta 46x30 - Activos e passivos por impostos e
taxas/impostos e taxas/ impostos de selo/ selo de recibo.
Pelo pagamento das remunerações ao mediador líquidas
de IRPS e do imposto de selo.
A débito - Conta 41x2 – Mediadores de seguros/…/ Contas
correntes.
A crédito - Conta 10x0-Caixa /Sede.
-Conta 11 – Respectivamente depósitos a ordem/em
moeda nacional e Deposito a ordem/Moeda Estrangeira.
-conta 2214 – Investimentos não afectos/Outros
investimentos financeiros/Depósitos em instituições de
crédito.

22
 EXEMPLO
 A Beira-seguros, SA com sede na cidade da Beira, emitiu um recibo nº
5000/2015 do ramo vida / Doenças/ Acidentes pessoais, sob angariação do
agente Sof-Corrector de seguros, pessoa colectiva, em que o premio total
para o calculo seguro de 500.000,00 foi calculado com base nos seguintes
dados:
• Taxa de risco: 2% ; Encargos: 20% ; Custo da apólice: 100,00mt
• Selo da apólice: 6%; FNP : 2%
• O recibo foi cobrado pelo mediador, e no mesmo dia ele prestou contas a
seguradora;

Pedido:
a) Calcule do valor do recibo de prémio, das remunerações de mediação e
dos respectivos impostos;
b) Efectue o reconhecimento da emissão e cobrança do recibo, sabendo que
o mediador, na prestação de contas emitiu um cheque sobre o banco
BIM;

• Direitos do mediador:
Mediação: 10%; Cobrança: 5%
23
• A seguradora efectuou uma retenção na fonte dos impostos: IRPS-20% e
Is-2%
 RESOLUÇÃO:
Prémio simples = (500.000,00 * 2%).................10.000,00
Encargos: (10.000,00 * 20%) ………………..… ......2.000,00
Prémio Comercial……………………………….12.000,00
Custo da apólice………………..……………….... ….. 100,00
Prémio Bruto…….……………..………………...12.100,00
Selo da apólice (12.100,00 * 2%).....….…..........…....242,00
SNB (12.100,00*6%) .................................................726,00
Prémio total …………………………………....…13.068,00

• Mediação: 10.000,00 * 10% = 1.000,00

• Cobrança: 10.000,00 * 5% = 500,00
1.500,00

• IRPS = 1500,00 * 20% = 300,00

• Is= 1500,00 *2% = 30,00 24

330,00
4080- tomadores de seguro/ Contas de cobrança/ directa a credito 13.068,00
70x1-Premios brutos emitidos/…Prémios processados 12.000,00
70x3 - Prémios brutos emitidos/ apólices e actas adicionais 100,00
46x3 - outros impostos e taxas/ impostos de selo/Processados; 968,00
P/ processamento do prémio de seguro

63x006- Custos de exploração/Custos de aquisição/ Comissões de mediação e

corretagem”. 1.500,00
41x0 – Mediadores de seguros/…/ Comissões a pagar. 1.500,00
P/ processamento da remuneração do mediador

4081 -Tomadores de Seguro / Contas de cobranças/Indirecta 13.068,00

4080-Tomadores de seguro/Contas de cobrança /Directa; 13.068,00
P/ transferência do recibo ao mediador de Seguro

41x2 – Mediadores de seguro/…/Contas correntes. 13.068,00

4081 – Tomadores de seguro / Contas de cobrança/indirecta. 13.068,00
25
P/ cobrança do recibo por parte do Mediador
46x3-Outros impostos e taxas/Impostos de selo/Processados. 968,00
46x3-Outos impostos e taxas/Imposto de selo/Cobrados. 968,00
P/ tranferência do imposto de processados para cobrados

11 / 1100 - Deposito a ordem/Em moeda nacional 13.068,00

41x2 – Mediadores de seguros/…/Contas corrente 13.068,00
P/ prestação de contas a seguradora

41x0 – Mediadores de seguros/…/ Comissões a pagar. 1.500,00

41x2 – Mediadores de seguros/…/ Contas correntes. 1.500,00
P/ transferência da comissão de mediação para conta corrente

41x2 Mediadores de seguro/…/Contas correntes 330,00

46x01 – Activos e passivos por impostos e taxas/ …/ Retenção de
imposto na fonte/IRPS 300,00
46x30 - Activos e passivos por impostos e taxas/impostos e taxas/Is
26
30,00
P/ retenção dos impostos na fonte
41x2 – Mediadores de seguros/…/ Contas correntes. 1.170,00
10x0-Caixa /Sede 1.170,00
P/ Pagamento das remunerações de mediação

46x3 - Outos impostos e taxas/Imposto de selo/Cobrados. 998,00

46x01 – Activos e passivos por impostos e taxas/ …/ Retenção de
imposto na fonte/IRPS 300,00
10x0 - Caixa /Sede =330,00 + 968,00)
1298,00
P/ Pagamento dos impostos ao Estado

27
 Gratos pela Atenção

28