Boletim IRRF

20/05/2022 15:56 Boletim-IR
Boletim Imposto de Renda n° 05 - Março/2019 - 1ª Quinzena
Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das
alterações legais.
PIS/COFINS

EFD-CONTRIBUIÇÕES - PARTE II
Devolução de Venda e Venda Cancelada
ROTEIRO
1. INTRODUÇÃO
2. CONCEITO DE DEVOLUÇÃO DE VENDA E VENDA CANCELADA

2.1. Venda cancelada

2.2. Devolução de venda
3. REGIME CUMULATIVO

3.1. Escrituração consolidada

3.1.1. Registro F500


3.1.3. Registro 1900

3.2. Escrituração individualizada

3.2.1. Registros C100/C170

3.2.2. Registros C180/C181/C185

3.3. Modelo detalhado até 12/2018

3.4. Modelo detalhado a partir de 01/2019
4. REGIME NÃO CUMULATIVO

4.1. Devolução de venda - escrituração individualizada


4.1.2. Registros C190/C191/C195

4.2. Venda cancelada - escrituração individualizada

4.2.1. Registro C100

4.2.2. Registros C180/C181/C185
1. INTRODUÇÃO
Esta matéria tem o objetivo de esclarecer sobre a escrituração na EFD-Contribuições sobre as devoluções de compra e venda.
O assunto foi dividido em duas partes, com a finalidade de abordar o tema detalhadamente.
Na primeira parte, foi apresentado as orientações acerca das devoluções de compra.
Nesta segunda parte, serão abordadas as orientações acerca das devoluções de venda e vendas canceladas.
Tais orientações serão em relação aos regimes de incidência das contribuições de PIS/Pasep e COFINS, cumulativo e não
cumulativo, conforme o modelo de escrituração adotado pela pessoa jurídica, analisando o comportamento do PVA e do Guia
Prático versão 1.28.
2. CONCEITO DE DEVOLUÇÃO DE VENDA E VENDA CANCELADA
A devolução de venda trata-se de um retorno num momento posterior, das mercadorias vendidas que saíram do estabelecimento
da empresa vendedora, ou seja, é a ocorrência de uma devolução em período posterior ao da própria venda, onde foram
realizados os lançamentos contábeis dessa operação, bem como reconhecidos os fatos geradores (receita) de tributos e
contribuições.
A venda cancelada tem como definição à anulação de valores registrados como receita bruta de vendas e serviços. Contudo, em
relação aos efeitos tributários das operações de venda canceladas sobre a apuração das Contribuições de PIS/Pasep e COFINS, e
sua escrituração na EFD-Contribuições, serão a partir do momento em que o cliente devolveu a mercadoria/produto adquirido,
sendo está no mesmo mês de sua aquisição.
Ou seja, a venda cancelada será efetivada quando a pessoa jurídica vendedora ainda não realizou a tributação das Contribuições
de PIS/Pasep e COFINS sobre a referida venda.
https://econeteditora.com.br//boletim_imposto_renda/ir-19/05_pis_cofins_efd_contrib_part_2_devol_vend_e_vend_canc.php 1/14
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
Desta forma, confundir as operações, trocando vendas canceladas por devolução de vendas, poderá acarretar uma tributação
indevida e posteriormente creditar-se daquilo que não se tem direito. Assim, destaca-se a importância desse entendimento visando
não só a aplicação da boa técnica contábil, bem como a correta aplicação da legislação tributária.
2.1. Venda cancelada
A venda cancelada é escriturada como redução da base de cálculo, por não constituir efetivo ingresso de nova receita para a
pessoa jurídica, não é dotado de capacidade contributiva.
Desta forma, como não há efetiva saída de mercadoria e, tendo em vista que a transação comercial não se concretizou, por
consequência não há fato gerador das Contribuições de PIS/Pasep e COFINS.
2.2. Devolução de venda
As devoluções de vendas devem ser escrituradas conforme o regime de incidência das Contribuições de PIS/Pasep e COFINS,
visto que possuem tratamentos tributários distintos, sendo no regime de incidência não cumulativa as devoluções de venda geram
o direito de aproveitamento de créditos das referidas contribuições, enquanto no regime de incidência cumulativa, as devoluções
devem ser consideradas como redução da base de cálculo.
3. REGIME CUMULATIVO
A escrituração da venda cancelada/devolução de venda no regime de incidência cumulativa das contribuições de PIS/Pasep e
COFINS, pelo modelo simplificado através do reconhecimento da receita pelo regime de caixa ou de competência, deve ser
realizada através de uma redução da base de cálculo.
3.1. Escrituração consolidada
No Registro F500 (Consolidação das Operações da Pessoa Jurídica Submetida ao Regime de Tributação com Base no Lucro
Presumido - Incidência do PIS/Pasep e da COFINS pelo Regime de Caixa), as operações de venda cancelada/devolução de
venda, devem ser consideradas como redução da base de cálculo no período em que ocorreu a referida operação, onde o valor
deve ser informado no campo valor do desconto/exclusão, onde são informados os descontos incondicionais e demais exclusões
da base.
No Registro F550 (Consolidação das Operações da Pessoa Jurídica Submetida ao Regime de Tributação com Base no Lucro
Presumido - Incidência do PIS/Pasep e da COFINS pelo Regime de Competência), as operações de venda cancelada/devolução
de venda, devem ser consideradas como redução da base de cálculo no período em que ocorreu a referida operação, onde o valor
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
deve ser informado no campo valor do desconto/exclusão, onde são informados os descontos incondicionais e demais exclusões
da base.
3.1.3. Registro 1900
O Registro 1900 (Consolidação dos Documentos Emitidos no Período por Pessoa Jurídica Submetida ao Regime de Tributação
com Base no Lucro Presumido - Regime de Caixa ou de Competência) deverá ser apresentado pelas pessoas jurídica que
realizam sua escrituração pelo modelo consolidado pelos regimes de caixa (F500/F525) ou pelo regime de competência (F550),
com o valor consolidado dos documentos fiscais e demais documentos, emitidos no período da escrituração.
Atenção: A partir de 2013, o Registro “1900” passa a ser de escrituração obrigatótia. Mesmo na inexistência de receita de vendas
no período da escrituração, o registro 1900 deve ser informado.
3.2. Escrituração individualizada
A escrituração da venda cancelada, pelo modelo detalhado com escrituração individualizada por documento fiscal (Registros
C100/C170) ou por item (Registros C180/C181/C185), quando ocorrido no próprio mês da emissão do documento, é opcional.
No Registro C100 (Pai) e C170 (filho), deverá ser escriturado todas as informações solicitadas, mas sem gerar os Registros Filhos
C170.
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
3.2.2. Registros C180/C181/C185
No Registro C180 (Pai), C181 (filho - PIS/Pasep) e C185 (filho - COFINS), as operações de vendas canceladas, devem ser
tratadas como exclusão da base de cálculo das contribuições de PIS/Pasep e COFINS, sendo o valor da referida operação ser
informado no campo de desconto comercial/exclusão, onde o próprio Guia Prático menciona que deverá ser apresentado, além
dos descontos incondicionais as demais exclusões da base.
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
3.3. Modelo detalhado até 12/2018
Até o período de apuração dezembro/2018, a pessoa jurídica enquadrada no regime de incidência cumulativa das Contribuições de
PIS/Pasep e COFINS que realiza a escrituração pelo modelo detalhado deve realizar um ajuste na base de cálculo das
contribuições através dos registros de ajustes de débitos, em M210/M220/M225 (PIS/Pasep) e M610/M620/M625 (COFINS) no
período do(s) cancelamento(s) e/ou devoluções, fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuição a ser
reduzida, em decorrência do(s) cancelamentos em questão.
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
Observação: o Registro M225, tornou-se obrigatório a partir de outubro/2015, com a versão 2.12 do Programa da EFD-
Contribuições (PVA).
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
Observação: o Registro M625, tornou-se obrigatório a partir de outubro/2015, com a versão 2.12 do Programa da EFD-
Contribuições (PVA).
3.4. Modelo detalhado a partir de 01/2019
A partir de Janeiro/2019 a pessoa jurídica enquadrada no regime de incidência cumulativa das Contribuições de PIS/Pasep e
COFINS que realiza a escrituração pelo modelo detalhado deve realizar um ajuste na base de cálculo das contribuições através
dos registros de ajustes de débitos, em M210/M215 (PIS/Pasep) e M610/M615 (COFINS) no mês do(s) cancelamento(s), fazendo
constar nestes registros de ajustes o montante a ser reduzido da base de cálculo das referidas contribuições, em decorrência do(s)
cancelamentos em questão.
Os totais dos ajustes mencionados nos dos registros de ajustes de débitos, em M210/M215 (PIS/Pasep) e M610/M615 (COFINS),
deverão ser detalhados também no registro de complemento da escrituração 1050.
Considerando que a tributação das receitas auferidas podem ser podem ser tributadas a alíquotas distintas (alíquota básica,
alíquota monofásica, alíquota zero, alíquota específica) ou não serem tributadas (operações com suspensão, isenção ou não
incidência), faz-se necessário que a pessoa jurídica demonstre de forma segregada a parcela do ajuste de acréscimo ou de
redução da base de cálculo, conforme o Código de Situação Tributária (CST) aplicável às receitas mensais escrituradas.
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
4. REGIME NÃO CUMULATIVO
A escrituração da devolução de venda e da venda cancelada, poderá ser feita modelo detalhado com escrituração individualizada
por documento fiscal (Registros C100/C170) ou de forma consolidada (Registros C190/C191/C195), onde as operações devolução
de venda, correspondem a hipóteses dcrédito, e deve, ser escrituradas com os respectivos CFOP’s.
4.1. Devolução de venda - escrituração individualizada
No regime de incidência não cumulativa, a pessoa jurídica possui a hipótese de aproveitamento de créditos das contribuições
sobre as devoluções de venda recebidas. Contudo, os documentos fiscais deverão ser escriturados com o Código Fiscal de
Operação (CFOP) correspondente a devolução recebida, e com o CST correspondente, sendo ele, do 50 ao 56.
Cabe salientar que a pessoa jurídica poderá visualizar os CFOP que geram direito de aproveitamento de créditos na Tabela CFOP
- Operações Geradoras de Créditos - Versão 1.0.0.
No Registro C100 (Pai) e C170 (filho), utilizados pela pessoa jurídica que utiliza o modelo de escrituração detalhado por
documento fiscal (|Reg. C100), e por item (Reg. C170), sujeitas a incidência não cumulativa das contribuições de PIS/Pasep e
COFINS, devem realizar a escrituração das operações de devolução de venda através do CST, representativos de crédito 50 ao
56, no período em que ocorreu a devolução.
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
4.1.2. Registros C190/C191/C195
No Registro C190 (pai) e C191 (filho - PIS/Pasep) e C195 (filho - COFINS), utilizados pela pessoa jurídica que utiliza o modelo de
escrituração detalhado, através das informações consolidadas por item, sujeitas a incidência não cumulativa das contribuições de
PIS/Pasep e COFINS, devem realizar a escrituração das operações de devolução de venda através do CST, representativos de
crédito 50 ao 56, no período em que ocorreu a devolução.
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
4.2. Venda cancelada - escrituração individualizada
A escrituração da venda cancelada no regime de incidência não cumulativa das contribuições de PIS/Pasep e COFINS, pelo
modelo detalhado com escrituração individualizada por documento quando ocorrido no próprio mês da emissão do documento, é
opcional, e caso o contribuinte venha relacioná-lo, deve escriturar todas as informações solicitadas no Registro C100 (Pai), mas
sem gerar os Registros Filhos C170.
4.2.1. Registro C100
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
4.2.2. Registros C180/C181/C185
A escrituração da venda cancelada no regime de incidência não cumulativa das contribuições de PIS/Pasep e COFINS, pelo
modelo detalhado com escrituração consolidada por item quando ocorrido no próprio mês da emissão do documento, é opcional, e
caso o contribuinte venha relacioná-lo, a pessoa jurídica deverá realizar a exclusão do valor da venda cancelada da base de
cálculo das contribuições de PIS/Pasep e COFINS, nos 3 Registros C180 e seus filhos C181 (PIS/Pasep) e C185 (COFINS).
20/05/2022 15:56 Boletim-IR
ECONET EDITORA EMPRESARIAL LTDA

Autora: Nathalie da Silva Ferreira
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS

Nos termos da Lei n° 9.610, de 19 de fevereiro de 1998, que regula os direitos autorais, é proibida a reprodução total ou parcial, bem como a produção de
apostilas a partir desta obra, por qualquer forma, meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos reprográficos, fotocópias ou gravações - sem
permissão por escrito, dos Autores. A reprodução não autorizada, além das sanções civis (apreensão e indenização), está sujeita as penalidades que trata
artigo 184 do Código Penal.


Boletim IRRF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Boletim IRRF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

20/05/2022 15:56 Boletim-IR

Boletim Imposto de Renda n° 05 - Março/2019 - 1ª Quinzena

Na primeira parte, foi apresentado as orientações acerca das devoluções de compra.

2. CONCEITO DE DEVOLUÇÃO DE VENDA E VENDA CANCELADA

2.2. Devolução de venda

3.1. Escrituração consolidada

3.1.1. Registro F500

3.1.2. Registro F550

3.1.3. Registro 1900

3.2. Escrituração individualizada

3.2.1. Registros C100/C170

3.2.2. Registros C180/C181/C185

3.3. Modelo detalhado até 12/2018

3.4. Modelo detalhado a partir de 01/2019

4. REGIME NÃO CUMULATIVO

4.1. Devolução de venda - escrituração individualizada

4.1.1. Registros C100/C170

4.1.2. Registros C190/C191/C195

4.2. Venda cancelada - escrituração individualizada

4.2.1. Registro C100

4.2.2. Registros C180/C181/C185

ECONET EDITORA EMPRESARIAL LTDA

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS

Você também pode gostar