BASE DE CÁLCULO · LEI Nº 10.

637 DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002 · CRÉDITO TRIBUTÁRIO · DIREITO TRIBUTÁRIO · PIS/COFINS

Bens e serviços utilizados como insumos - Recuperação de crédito

jusbrasil.com.br
6 de Fevereiro de 2024

Bens e serviços utilizados como

insumos - Recuperação de crédito
Os bens e serviços utilizados como insumos geram
créditos de PIS e COFINS
Publicado por Studio Fiscal há 8 anos

De acordo com o Inciso II do art. 3º das Leis nº 10.637/2002 e

nº 10.833/2003, as aquisições efetuadas no mercado interno, de
bens e serviços utilizados como insumos na prestação de servi-
ços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados
à venda geral geram direito a crédito de PIS (1,65%) e COFINS
(7,6%).

No conceito de insumos de bens incluem-se aqueles utilizados

na fabricação ou produção de bens destinados à venda, a maté-
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conta.
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ria-prima, o
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produto intermediário, o material de embalagem
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ou e
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 quaisquer outros bens que sofram alterações, tais como o des-
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Bens e serviços utilizados

gaste, comoou
o dano insumos - Recuperação
a perda de crédito
de propriedades físicas ou químicas,
em função da ação diretamente exercida sobre o produto em fa-
bricação, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado,
e, como utilizados na prestação de serviços, os bens nela aplica-
dos ou consumidos.

No conceito de insumos de serviços incluem-se apenas os servi-

ços prestados por pessoa jurídica domiciliada no país, aplicados
ou consumidos na prestação de serviço e na produção ou fabri-
cação de bens destinados à venda. O momento de lançamento
contábil dos créditos é no mês de aquisição.

Na composição da base de cálculo desses créditos temos que

considerar, além do valor dos insumos, os impostos não recupe-
ráveis, seguro e o frete pagos na aquisição, quando suportados
pelo comprador. Cabe ressaltar que só dão direito a crédito de
PIS e COFINS se forem adquiridas de Pessoa Jurídica domicili-
ada no país (Brasil). As aquisições de mercadorias sujeitas a
“alíquota zero” e “monofásicos” não dão direito a crédito. O mo-
mento de lançamento contábil dos créditos é no mês de
aquisição.

Para recuperar os créditos tributários nesse ponto cabe ao revi-

sor embasar seus fundamentos nas legislações supracitadas e re-
alizar uma apuração. Após, é preciso verificar se os valores fo-
ram utilizados pela empresa como créditos de PIS e COFINS.
Em caso negativo, realizar o creditamento. Calculado esse valor
é necessário que seja feita a retificação da DACON/EFD-Contri-
buições, com o fim de solicitar os créditos de tributos pagos a
maior.

É possível identificar os créditos através do cruzamento do Sin-

tegra com Livro Razão e DACON ou a partir do cruzamento en-
Evite interrupções durante
tre Livro de sua pesquisa. Livro
Entradas, Faça login ou crie
Razão e auma
DACON/EFD-Contribui-
conta.
ou 
 ções. Após a apuração dos valores, verifica-se a possibilidade de
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Bens e serviços utilizados comoou

compensá-los insumos - Recuperação
restitui-los, de crédito
seguindo procedimentos instituí-
dos pela Lei 9.430/1996 nos seus artigos 73 e 74, e a Instrução
Normativa da Receita Federal nº 1.300/2012. Deve-se salientar
que a restituição do crédito tende a ser mais burocrática e de-
morada do que a compensação que é automática, assim que in-
formado ao Fisco.

Fonte: Blog Studio Fiscal

Disponível em: https://www.jusbrasil.com.br/artigos/bens-e-servicos-utilizados-como-insumos-

recuperacao-de-credito/239813803

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