Conhecendo Os Tributos Da NF-e

Conhecendo os
Tributos da NF-e
Samuel M Basso
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1. Introdução
Conteúdo
2. O que é CFOP, CST, NCM
e Impostos?
O que vamos ver neste
webinar? 3. Conceitos de tributação na
NF-e
4. Regras e cálculos de ICMS,
IPI, PIS e COFINS na NF-e
2
Introdução
3
Introdução
● Quando falamos do fiscal falamos em empresas;
● Cada empresa deve possuir um CNPJ - Cadastro
nacional da pessoa jurídica, que identifica ela.
● Composto por 14 dígitos.
● Depois da barra /0001 é o número que identifica os
estabelecimentos;
● Além do CNPJ, todas empresas que atuam com
circulação de mercadorias ou serviços (comércio,
industria, transporte, etc) devem ter IE, um registro
estadual;
● A qte de dígitos variam de acordo com estado;
● Inscrição municipal é obrigatório para todas as empresas,
independente do ramo.
O que são impostos?
● Imposto é uma quantia em dinheiro paga para o
Estado brasileiro e aos estados e municípios por
pessoas físicas e jurídicas.
● É um tributo que serve para custear parte das
despesas de administração e dos investimentos do
governo em obras de infraestrutura (estradas,
portos, aeroportos, etc.) e serviços essenciais à
população, como saúde, segurança e educação.
Impostos não tem destinação específica, diferente
de contribuição que não pode ser usado para outro
fim que não o de sua criação.
Principais impostos
● IRPJ = Imposto de Renda Pessoa Jurídica, incide sobre o
lucro das empresas;
● CSLL = Contribuição Social sobre o Lucro Líquido;
● PIS = Programas de Integração Social e de Formação do
Patrimônio do Servidor Público;
● COFINS = Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social'
● IPI = Imposto sobre Produto Industrializado;
● ICMS = Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços
● ISS = Imposto Sobre Serviços;
● INSS = Instituto Nacional do Seguro Social;
● E outros = CIDE, IOF, II, ITR, ITCMD, ITBI, IPTU, etc...
Impostos
● Cada regime tributação tem uma carga tributária diferente,
bem como regras diferentes para cálculo de impostos.
● Âmbito Federal
○ PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, IPI, etc;
● Âmbito Estadual
○ ICMS
● Âmbito Municipal
○ ISS
ICMS
● Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços
● O estado não pode mexer na alíquota (apenas o SENADO)
mas pode alterar a base de cálculo ou deferir sobre o valor do
ICMS
● Composto de: base de cálculo, alíquota e valor
● Basicamente 2 alíquotas
○ Intraestadual = venda dentro do estado (alíquota interna)
○ Interestadual = venda para fora do estado (alíquota inter
ou externa)
● Exemplo cálculo:
○ Base de cálculo = 100,00
○ Alíquota % do ICMS = 18%
○ Valor do ICMS = 100,00 x 0,18 = 18,00
ICMS-ST
● É um regime em que o ICMS de uma cadeia de negócios
é pago antecipadamente por meio da transferência de
responsabilidade de seu recolhimento;
● ICMS que deveria ser pago na saída passa a ser pago no
momento da entrada, não sendo devido depois
novamente;
● O fabricante ou equiparado irá recolher o icms incidente
sobre sua operação de venda aos clientes (distribuidores),
como também o icms sobre as subsequentes operações;
● Diversos produtos têm ST e cada estado é de um jeito;
● Composto de: base de cálculo, MVA (IVA), alíquota e valor
IPI
● Imposto sobre Produtos Industrializados
● Incide aos produtos manufaturados segundo sua
classificação TIPI e para indústrias manufatureiras ou
distribuidores equiparados a tal condição (CNAE)
● Na operação de comércio, o IPI não gera crédito por isso
deve ser incorporado ao custo das mercadorias
● Altera valor da nota fiscal
● Exemplo cálculo:
○ Base de cálculo = 100,00
○ Alíquota % IPI = 18%
○ Valor do IPI = 100,00 x 0,18 = 18,00
○ Total da nota = R$ 118,00
PIS / COFINS
● PIS = Programa de Integração Social e COFINS =
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
● Incidência sobre a comercialização* de mercadoria e
serviços.
● Regime Cumulativo: Receita bruta não pode deduzir em
relação a custos, despesas e encargos assim: PIS= 0,65% e
COFINS= 3%
● Regime Não-Cumulativo: Permitido desconto de créditos
apurados em custos, despesas e encargos assim: PIS=
1,65% e COFINS= 7,6%
● Algumas mercadorias são enquadradas em regime
monofásico onde o tributo é cobrado somente pela indústria
ISS ou ISSQN
● Imposto Sobre Serviços (ISS);
● Tributo cobrado pelos municípios;
● Incide nos casos em que ocorre uma prestação de
serviço;
● As regras e alíquotas variam de um município para o
outro.
RETENÇÃO DE ISSQN
● A retenção do ISS será realizada nos serviços prestados
em que o imposto seja devido no local de prestação do
serviço (outro município);
● O tomador de serviço é a pessoa jurídica que contrata o
serviço em suas dependências;
● ISS é devido no local da prestação do serviço;
● Caso tenha havido a retenção na fonte do ISS, o mesmo
será deduzido a parcela do Simples, tomando-se por base
as receitas de prestação de serviços que sofreram tal
retenção, não sendo o montante recolhido na forma do
Simples Nacional objeto de partilha com os municípios.
Regime de Tributação
Quando abre tem opção de decidir a forma de recolhimento de
impostos e declarações:
● Simples Nacional = voltado para micro e pequenas
empresas;
● Lucro Presumido = voltado para empresa de pequeno e
médio porte, prestadores de serviço de profissão
legalmente regulamentada e demais empresas que não
podem optar pelo simples nacional
● Lucro Real = voltado para médias e grandes empresas de
todos os ramos
Simples Nacional
● Forma de recolhimento de tributos e contribuições
simplificada;
● Ao invés de recolher cada imposto separado o faz em
uma única guia DAS = Documento Arrecadação do
Simples Nacional;
● O percentual varia de acordo com o faturamento dos
últimos 12 meses e da atividade exercida;
● Exemplo:
○ Empresa fatura até R$180.000,00 por ano paga 4%
de Simples Nacional sobre faturamento mensal;
○ Empresa fatura até R$900.000,00 por ano paga
7,6% de Simples Nacional sobre o faturamento
mensal.
Lucro Presumido
● Impostos são pagos separadamente e com percentuais
diferentes;
● Cada ramo tem um "lucro presumido" que é utilizado para
se calcular o IRPJ e CSLL;
● Os percentuais variam de 1,6% a 32% dependendo do
ramo de atividade;
● Governo pressupõe lucro para cálculo do IRPJ
○ Revenda mercadoria 8%
○ Serviços transportes pessoas 16%
○ Serviços Transporte cargas 8%
○ Prestação de serviço em geral 32%
○ Venda de produtos de fabricação própria 8%
○ Revenda de combustível 1,6%
Lucro Presumido
● Alíquota imposto de renda 15% (fixo)
● Faturamento da empresa:
○ Jan = R$ 180.000,00
○ Fev = R$ 175.000,00
○ Mar = R$ 120.000,00
● Total Trimestre = R$ 475.000,00 x 8% (alíquota presunção
comércio) x 15% alíquota IRPJ = R$ 5.700,00
Lucro Presumido
● O mesmo ocorre com CSLL
○ Comércio (revenda) = 12%
○ Indústria = 12%
○ Prestação Serviço = 32%
○ Serviços Transporte = 12%
○ Construção por Empreitada = 32%
● Alíquota CSLL = 9%
Lucro Presumido
● Existem 4 tipos impostos básicos no âmbito federal
○ PIS
○ COFINS
○ IRPJ
○ CSLL
● PIS e COFINS são pagos mensal
● IRPJ e CSLL geralmente trimestral
● PIS e Cofins as alíquotas geralmente são 0,65% e 3%
Lucro Real
● Empresas maiores e calcula IRPJ (15%) e CSLL (9%) do
lucro real da empresa dentro do mês
● PIS = 1,65% (débito saídas e crédito entrada)
● COFINS = 7,6% (débito saídas e crédito entrada)
● Exemplo cálculo PIS e COFINS
○ Vendeu R$ 500.000,00 em produtos tributados e
comprou R$ 300.000,00 em produtos tributados no
mesmo mês.
○ PIS = (500.000 * 1,65%) - (300.000 * 1,65%) = 8.250 -
4950 = 3300
○ COFINS = (500.000 * 7,6%) - (300.000 * 7,6%) = 38.000
- 22.800 = 15.200,00
● Fatores que podem ter créditos, energia elétrica, frete, etc.
Quem emite NF-e?
● Indústrias
○ Vende para outras indústrias
○ Vende para lojistas revendedores
○ Vende para consumidor final
● Comércios
○ Atacadista
■ Vende em grande quantidade geralmente
para revendas
○ Varejistas
■ Vende para o consumidor final
Como são os emitentes de nf-e?
● MEI
○ Pode emitir NF-e como simples nacional
○ Pode utilizar a NFA-e (Nota Avulsa),
Brasília-DF não permite mais MEI com NFA-e
● Simples Nacional
○ Não destacam ICMS próprio na NF, nem IPI,
PIS ou COFINS. Apenas ICMS-ST
● Regime Normal
○ Empresas de lucro presumido ou real.
Destacam na NF ICMS, ICMS-ST, IPI, PIS e
COFINS.
Diferença CRT na NF-e X Regime Apuração IRPJ
● IRPJ = Imposto de Renda Pessoa Jurídica
○ Simples Nacional
○ Lucro Presumido
○ Lucro Real
● CRT - Regime de tributação na NF-e
○ 1 = Simples Nacional e MEI
○ 2 = Simples Nacional com excesso de receita
bruta *quando tem pico de venda mas depois
volta ao normal, destaca na nota os impostos
como se fosse um regime normal mas depois
volta ao normal
○ 3 = Regime Normal (Lucro Presumido ou Real)
Classificadores NF-e
25
Classificadores para aplicar tributos na NF-e
● CRT - Código de regime tributário na NF-e
○ 1 - Simples Nacional
○ 2 - Simples Nacional com Excesso Receita Bruta
○ 3 - Regime Normal
● CFOP - Código Fiscal de Operações e de Prestações de
Mercadoria
● CST/CSOSN = Código da situação tributária x Código Sit. da
Operação do Simples Nacional
● NCM = Nomenclatura comum do MERCOSUL
● CEST = Código especificador da substituição tributária
CFOP
● Código Fiscal de Operações e de Prestações das
Entradas de Mercadorias e Bens e da Aquisição de
Serviços ou sob a sigla CFOP é um código do
sistema tributarista brasileiro, determinado pelo
governo.
● É indicado nas emissões de notas fiscais,
declarações, guias e escrituração de livros. É
utilizado em uma operação fiscal e define se a nota
emitida recolhe ou não impostos, movimento de
estoque e financeiro.
CFOP - Entradas
● 1000 - Entradas ou aquisições de serviços no Estado
○ Classificam-se, neste grupo, as operações ou prestações
em que o estabelecimento remetente esteja localizado na
mesma unidade da Federação do destinatário.
● 2000 - Entradas ou aquisições de serviços de outros Estados
em que o estabelecimento remetente esteja localizado em
unidade da Federação diversa daquela do destinatário.
● 3000 - Entradas ou aquisições de serviços do Exterior
○ Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias
oriundas de outro país, inclusive as decorrentes de
aquisição por arrematação, concorrência ou qualquer outra
forma de alienação promovida pelo poder público, e os
serviços iniciados no exterior.
CFOP - Entradas mais utilizadas
● 1101 - Compra para industrialização
● 1401 - Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita a ST
● 1651 - Compra de combustível ou lubrificante para industrialização subseqüente
● 1102 - Compra para comercialização
● 1403 - Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita a ST
● 1652 - Compra de combustível ou lubrificante para comercialização
● 1252 - Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial
● 1253 - Compra de energia elétrica por estabelecimento comercial
● 1302 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento industrial
● 1303 - Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento comercial
● 1551 - Compra de bem para o ativo imobilizado
● 1406 - Compra de bem para o ativo imobilizado sujeita s ST
● 1556 - Compra de material para uso ou consumo
● 1407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria sujeita s ST
● 1653 - Compra de combustível ou lubrificante por consumidor ou usuário final
● 1201 - Devolução de venda de produção do estabelecimento
● 1410 - Devolução de venda de produção do estabelecimento em operação com produto
sujeito a ST
● 1202 - Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
● 1411 - Devolução de venda de mercadoria de terceiros em operação com mercadoria sujeita
a ST
● 1553 - Devolução de venda de bem do ativo imobilizado
CFOP - Saídas
● 5000 - Saídas ou prestações de serviços para o Estado
em que o estabelecimento remetente esteja localizado na
mesma unidade da Federação do destinatário.
● 6000 - Saídas ou prestações de serviços para outros Estados
em que o estabelecimento remetente esteja localizado em
unidade da Federação diversa daquela do destinatário.
● 7000 - Saídas ou prestações de serviços para o Exterior
em que o destinatário esteja localizado em outro país.
CFOP - Saídas mais utilizadas
● 5101 - Venda de produção do estabelecimento
● 5102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
● 5401 - Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime
de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto
● 5405 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com
mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte
substituído
● 5410 - Devolução de compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao
regime de substituição tributária
● 5411 - Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao
regime de substituição tributária
● 5652 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento destinado à
comercialização
● 5653 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento destinado a
consumidor ou usuário final
● 5901 - Remessa para industrialização por encomenda
● 5904 - Remessa para venda fora do estabelecimento
● 5910 - Remessa em bonificação, doação ou brinde
● 5911 - Remessa de amostra grátis
● 5914 - Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira
● 5949 - Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado
CFOP
● Note que em cada operação há 3 fatores
○ se a mercadoria vai para dentro ou fora do
estado
○ se a mercadoria está sujeita a ST
○ qual é o ramo de atividade da empresa
CST
● CST(Código de Situação Tributária) é uma tabela
cuja finalidade é identificar qual a procedência da
mercadoria (de onde veio, se do Brasil ou do
exterior) e como a mesma será tributada (se o
imposto é calculado normalmente, tem alguma
redução ou é isento).
● É composto por três dígitos, exceto, a CST do
ICMS do Simples Nacional que é composto por
quatro dígitos.
NCM
● O NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul):
Convenção entre os países membros do Mercosul
para reconhecer facilmente os bens, serviços e
fatores produtivos negociados entre si. Com o
alinhamento da obrigatoriedade de emissão de
NF-e (Nota Fiscal eletrônica) e a possível validação
de dados pelas SEFAZ, não demorou para o
governo obrigar essa nomenclatura nos cadastros
de produtos.
NCM
O NCM é composto de 8 dígitos:
● Os dois primeiros dígitos ditam a característica de cada
produto
● O terceiro e o quarto dígito dita um desdobramento da
característica de um produto
● O quinto e sexto dígitos ditam mais uma subcategoria de
produto
● O sétimo dígito dita uma classificação do produto
● O oitavo dígito dita o subitem, com a descrição mais
detalhada de uma mercadoria
NCM
● Este código é utilizado para definir a tributação do
produto. Além do IPI, o PIS e a COFINS também
incidem conforme o código NCM, portanto, a NCM
do produto define a tributação e qual o CFOP e
CST devem ser utilizados.
● Essa trinca de informações são importantes na
hora de emitir a nota fiscal e vão ser validadas lá no
Sped (Sistema Público de Escrituração Digital);
NCM x CFOP x CST
ICMS - Regras
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Origem da mercadoria
● 0 - Nacional
● 1 - Estrangeira com importação direta
● 2 - Estrangeira adquirida na mercado interno
● 3 - Nacional com conteúdo de importação superior a 40% e
inferior ou igual a 70%
● 4 - Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade
com os processos produtivos básicos - PPB
● 5 - Nacional com conteúdo de importação inferior ou igual a
40%
● 6 - Estrangeira com importação direta, sem similar nacional
● 7 - Estrangeira adquirida no mercado interno, sem similar
nacional
● 8 - Nacional com conteúdo de importação superior a 70%
CST - Código de Situação Tributária (CRT = 2 ou 3)
● 00 - Tributado integralmente
● 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por ST
● 20 - Com redução de base de cálculo
● 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por ST
● 40 - Isenta
● 41 - Não tributada
● 50 - Suspensão
● 51 - Diferimento
● 60 - ICMS cobrado anteriormente por ST
● 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS
por ST
● 90 - Outros
CST - Agrupado por forma de cálculo
● CSTs com base de cálculo + alíquota + valor
○ 00 - Tributado integralmente
○ 20 - Com redução de base de cálculo
○ 51 - Diferimento
● CSTs com cálculo de ICMS-ST
○ 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por ST
○ 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por ST
○ 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por
ST
● CSTs sem cálculo nem destaque
○ 40 - Isenta
○ 41 - Não tributada
○ 50 - Suspensão
○ 60 - ICMS cobrado anteriormente por ST
● CST aberto
○ 90 - Outros
CSOSN - Código Situação Tributária Simples (CRT = 1)
● 101 - Tributada pelo simples nacional com permissão de crédito
● 102 - Tributada pelo simples nacional sem permissão de crédito
● 103 - Isenção do ICMS no simples nacional para faixa de receita bruta
● 201 - Tributada pelo simples nacional com permissão de crédito e com
ICMS ST
● 202 - Tributada pelo simples nacional sem permissão de crédito e com
ICMS ST
● 203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
e com ICMS ST
● 300 - Imune
● 400 - Não tributada pelo simples nacional
● 500 - ICMS cobrado anteriormente por ICMS ST ou por antecipação
● 900 - Outros
CSOSN - Agrupado por forma de cálculo
● CSOSN tributado pelo simples nacional
○ 101 - Tributada pelo simples nacional com permissão de crédito
○ 102 - Tributada pelo simples nacional sem permissão de crédito
○ 103 - Isenção do ICMS no simples nacional para faixa de receita bruta
● CSOSN com cálculo de ICMS-ST
○ 201 - Tributada pelo simples nacional com permissão de crédito e com
ICMS ST
○ 202 - Tributada pelo simples nacional sem permissão de crédito e com
ICMS ST
○ 203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
e com ICMS ST
● CSOSN isentos ou sem cálculo nem destaque
○ 300 - Imune
○ 400 - Não tributada pelo simples nacional
○ 500 - ICMS cobrado anteriormente por ICMS ST ou por antecipação
● CSOSN aberto
○ 900 - Outros
Destinatários de ICMS (indIEDest)
● Contribuinte: Esta opção indica que o destinatário da NF-e é
contribuinte do ICMS e com isso, espera-se que uma inscrição estadual
seja informada. Você não conseguirá autorizar uma NF-e com indicador
da IE como contribuinte sem informar a inscrição estadual
● Não contribuinte: O não contribuinte é a pessoa que está desobrigada
a possuir uma inscrição estadual, por não contribuir com o ICMS. Este
é o caso dos prestadores de serviço, pessoa física, consumidor final,
por exemplo.
● Contribuinte isento: O contribuinte isento é a pessoa que realiza
atividades sujeitas ao ICMS e está dispensado ou proibido de possuir
uma inscrição estadual. Você não consegue autorizar uma NF-e para
uma pessoa isenta e que o campo da IE esteja preenchido
● Alguns estados não permitem contribuintes isentos: AM, BA, CE, GO,
MG, MS, MT, PE, RN e SE
Incidência do ICMS
● Operações de circulação* de mercadoria
● Serviço de transporte interestadual ou intermunicipal
● Serviço de comunicação
● Fornecimento de mercadoria com prestação de serviço fora da
competência municipal
● Entrada de mercadoria importada
● Serviços iniciados ou prestados no exterior
● Entrada de mercadoria sujeita a antecipação (antecipação x
substituição)
○ Antecipação: recolhimento do imposto devido pelo destinatário de
sua própria operação - pago pelo adquirente
○ Substituição: recolhimento do imposto devido por todos os
destinatários da cadeia produtiva (várias operações) - pago pelo
vendedor
● Bens do ativo ou consumo
Base de Cálculo do ICMS
● BC ICMS = Valor do produto + IPI + frete + seguro + despesas -
desconto
● IPI não entra na BC ICMS quando:
○ Operação entre contribuintes
○ Destinado à industrialização ou comercialização
● IPI entra na BC ICMS quando:
○ Na venda da indústria para não contribuinte ou consumidor final
● Redução de base de cálculo: Após acharmos a base de cálculo de icms
aplicamos uma redução de X% para cálculo do ICMS
○ BC ICMS = 100,00, redução de/em 20%
○ BC ICMS = 100,00, redução para equiparar a alíquota de X% de
ICMS. Vende com 18% mas o resultado de valor deveria ficar
como 7%
○ Nos dois casos acima o texto legal ferrou seu padrão de
raciocínio para algoritmo. Buscar o % de redução com seu
contador
Modalidade BC do ICMS (modBc)
● Forma de definição da base de cálculo do ICMS
● 0 = Margem de Valor Agregado (%) = caso de ICMS-ST,
geralmente a margem é estipulada em convênio confaz
● 1 - Pauta (valor) = geralmente é para produtos
agropecuários onde o estado determina os valores e
divulga a tabela de pauta dos produtos
● 2 = Preço tabelado máximo (valor) = preço que você quer
estipular para determinado produto - você quem escolhe
● 3 = Valor da operação = valores da operação que está
realizando
Alíquotas do ICMS
ICMS ST - Regras
50
ICMS-ST
● Obrigação tributária que transfere ao sujeito
passivo, de quem está vendendo (substituto) a
responsabilidade pelo pagamento do imposto ou
contribuição
● Substituto é quem está recolhendo o ICMS no lugar
de alguém
● Substituído é quem deixou de recolher o ICMS
porque foi recolhido anteriormente
CST e CSOSN no ICMS-ST
● CST (Usado por emitente de CRT = 2 ou 3)
○ 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por ST
○ 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por ST
○ 60 - ICMS cobrado anteriormente por ST*
○ 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por ST
○ 90 - Outros, com ICMS-ST
● CSOSN (Usado por emitente de CRT = 1)
○ 201 - Tributada pelo simples nacional com permissão de crédito e com
ICMS ST
○ 202 - Tributada pelo simples nacional sem permissão de crédito e com
ICMS ST
○ 203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
e com ICMS ST
○ 500 - ICMS cobrado anteriormente por ICMS ST ou por
antecipação*
○ 900 - Outros, com ICMS-ST
ICMS-ST: Etapas de cálculo
● Base do ICMS próprio
● Valor do ICMS próprio
● Base do ICMS ST
● Valor do ICMS ST
ICMS-ST: Etapas de cálculo
● Base do ICMS próprio = (Valor do produto + Frete +
Seguro + Despesas - Descontos)
● Valor do ICMS próprio = Base ICMS próprio x
(Alíquota ICMS próprio / 100)
● Base do ICMS ST = (Valor do produto + Valor do IPI
+ Frete + Seguro + Despesas - Descontos) x (1 +
(%MVA* / 100))
● Valor do ICMS ST = (Base do ICMS ST x (Alíquota
do ICMS Intra / 100)) - Valor do ICMS Próprio
● MVA = Margem de Valor Agregado - Margem de
lucro de toda a cadeia projetada pelo governo
ICMS-ST NF-e 4.0 - Escala Industrial não relevante
● Produtos fabricados em escala industrial não
relevante (convênio 52/17)
● Alguns itens deixam de ser sujeitos a icms-st caso
sejam fabricados em escala industrial não
relevante. Para tal, os seguintes requisitos devem
ser atendidos
○ Optante pelo simples nacional
○ Apresentar uma receita bruta do exercício
anterior inferior ou igual a R$180 mil;
○ Possuir um único estabelecimento
ICMS-ST CEST
● Código Especificador da Substituição Tributária
● Identificar as mercadorias passíveis de substituição
tributária
● Está obrigando CST com CEST: 10, 30, 60, 70 e 90
● Está obrigando CSOSN com CEST: 201, 202, 203,
500 e 900
● O CEST está ligado ao NCM, pode ter vários
CESTs para mesmo NCM e vice-versa. Cuidado!
DIFAL
57
DIFAL - Diferencial de Alíquota
● Mecanismo utilizado para equilibrar o ICMS entre
os Estados, de forma que todos sejam
competitivos. Se não houvesse o DIFAL o mercado
só compraria da UF com menor ICMS
● Na prática o ICMS antes ficava na UF que vendeu,
e hoje é dividida entre as UF, até que em 2019
fique 100% na UF de destino
● DIFAL CONSUMIDOR FINAL???
Partilha de ICMS
● O ICMS está sendo partilhado entre a UF de origem e a UF de
destino, até 2019, quando ele será 100% da UF de destino
Ano UF Origem UF Destino
2016 60% 40%
2017 40% 60%
2018 20% 80%
2019 em diante 100%
● O DIFAL é realizado no momento da emissão da NF-e, onde quem

recolhe o diferencial de alíquota é o emitente da NF-e
FCP ou FECP ou FECOP
● Fundo de combate à pobreza
● Adicional ao ICMS de no máximo 2% nas
operações de alguns produtos
● Incide em vendas internas ou qualquer operação
com destaque de ICMS, consumo e ativo, assim
como operações interestaduais para consumidor
final
● ICMS Próprio = vBCFCP, pFCP, vFCP
● ICMS ST = vBCFCPST, pFCPST, vFCPST
● ICMS ST Retido = vBCFCPSTRet, pFCPSTRet,
vFCPSTRet
Em 2018, venda de R$100,00 do RS para consumidor final para PR, com
Exemplo Prático IPI 10%, despesas R$5,00 e desconto de R$2,00. Frete por R$7,00.
Passo 1 - Base do ICMS

Passo 4 - Partilha do DIFAL
Base ICMS = Valor produtos + Frete + Outras + Despesas Acessórias - Descontos +
Parte que compete à RS - estado de
IPI
origem:
Base do ICMS = 100,00 + 7,00 + 5,00 - 2,00 + 10,00
Parte UF Origem = Valor do DIFAL *
Base ICMS = 120,00
(%Origem / 100)
Passo 2 - Fundo Combate à Pobreza
Parte RS = 7,20 * (20% / 100)
FCP = Base do ICMS * (%FCP / 100)
Parte RS = 7,20 * 0,20
FCP = 120,00 * (2% / 100)
Parte RS = 1,44
FCP = 120,00 * 0,02
FCP = 2,40
Passo 5 - Partilha do DIFAL
Passo 3 - Calcular o DIFAL
Parte que compete à PR - estado de
DIFAL = Base do ICMS * ((%Aliq. ICMS Intra - %Aliq. ICMS próprio) / 100)
destino:
DIFAL = 120,00 * ((18% - 12%) / 100)
Parte UF Destino = Valor do DIFAL *
DIFAL = 120,00 * (6% / 100)
(%Destino / 100)
DIFAL = 120,00 * 0,06
Parte PR = 7,20 * (80% / 100)
DIFAL = 7,20
Parte PR = 7,20 * 0,80
Parte PR = 5,76
ICMSUFDEst - Grupo de Tributação do ICMS para a UF de Destino
Exemplo XML Tag Valor Descrição
vBCUFDest 120,00 Valor da BC do ICMS na UF de destino
pFCPUFDest 2,00 Percentual do ICMS relativo ao FCP na UF

destino
pICMSUFDest 18,00 Alíquota interna da UF de destino
pICMSInter 18,00 Alíquota interestadual das UF envolvidas
pICMSInterPart 80,00 Percentual provisório de partilha do ICMS

interestadual
vFCPUFDest 2,40 Valor do ICMS relativo ao FCP da UF de destino
vICMSUFDest 5,76 Valor do ICMS interestadual para a UF de destino
vICMSUFRemet 1,44 Valor do ICMS interestadual para a UF do

remetente
IPI
63
IPI
● Imposto sobre produtos industrializados, são produtos que
passaram por alguma transformação ou beneficiamento, produtos
tem estrutura de matéria prima e processos.
● Também tributa IPI os estabelecimentos equiparados à indústria.
Ex: importadoras.
● IPI depende do tipo de produto (NCM) e as alíquotas variam de
acordo com a essencialidade/importância do produto
● Não há incidência sobre produtos industrializados para a
exportação. Também não é cumulativo, ou seja, não acontece
duas vezes no caso de produtos que passam por mais de uma
indústria antes de chegar no consumidor.
● Base de cálculo = (Valor produto + frete + seguro + outras
despesas)*
● Valor do IPI = Base de cálculo * (Alíquota / 100)
CST IPI
● Saídas
○ 50 - Saída Tributada
○ 51 - Saída Tributável com Alíquota Zero
○ 52 - Saída Isenta
○ 53 - Saída Não Tributada
○ 54 - Saída Imune
○ 55 - Saída com Suspensão
○ 99 - Outras Saídas (Simples Nacional/MEI)
● Entradas
○ 00 - Entrada com Recuperação de Crédito
○ 01 - Entrada Tributada com Alíquota Zero
○ 02 - Entrada Isenta
○ 03 - Entrada Não Tributada
○ 04 - Entrada Imune
○ 05 - Entrada com Suspensão
○ 49 - Outras Entrada
Variação CST 50
● Alíquota ad valorem
○ Nesta modalidade de tributação, a base de
cálculo é o valor do bem tributado e o valor do
tributo é obtido com aplicação de uma alíquota
● Exemplo:
○ Alíquota do IPI = 15%
○ BC do IPI = Valor do produto = 100,00
○ Valor do IPI = 15% de 100,00 = 15,00
Variação CST 50
● Alíquota específica
○ Nesta modalidade de tributação, a base de cálculo é
a quantia por unidade da mercadoria, o valor do
tributo é um valor fixo para esta quantia, o valor total
do tributo neste caso é o produto do valor do tributo
pela quantidade
● Exemplo:
○ Unidade tributável = vintena (cigarro)
○ Valor do IPI em R$ por vintena = 0,764
○ Quantidade do produto na unidade tributável = 10
○ Valor do IPI = 10 x 0,764 = 7,64
PIS e COFINS
68
PIS e COFINS
● PIS - Programa de Integração Social
● COFINS - Contribuição para Financiamento da
Seguridade Social
● Desta na NF-e PIS e COFINS com CRT = 3 ou 2
● Regimes
○ Cumulativo: A base de cálculo é a receita
operacional bruta da PJ, sem dedução em relação a
custos, despesas e encargos. Alíquotas são PIS =
0,65% e COFINS = 3%
○ Não cumulativo: Neste regime é permitido o
desconto de créditos apurados com base em custos,
despesas e encargos da PJ. Porém as alíquotas são
PIS = 1,65% e COFINS = 7,6%
Regime Monofásico PIS/COFINS
● Consiste em mecanismo semelhante a ST, pois atribui a um determinado
contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido em toda a cadeia
produtiva ou de distribuição subsequente
● Serão aplicadas alíquotas de 2,20% de PIS e 10,30% COFINS sobre as
receitas com venda, pela industrial ou importador, de produtos classificados
como monofásicos
● Exemplo produtos: perfumes e águas-de-colônia, cremes de beleja, produtos
de maquiagem, xampus, fio dental, desodorante
● Máquinas e veículos PIS 2% e COFINS 9,6%
● Combustíveis
○ PIS 5% e COFINS 23,44%, exceto gasolina de aviação
○ PIS 4,21% e COFINS 19,42%, na venda de óleo diesel e suas
correntes
○ PIS 10,2% e COFINS 47,4%, na venda de gás liquefeito de petróleo
(GLP)
CST PIS/COFINS
● Saídas
○ 01 - Operação Tributável com Alíquota Básica
○ 02 - Operação Tributável com Alíquota Diferenciada
○ 03 - Operação Tributável com Alíquota por Unidade de
Medida de Produto
○ 04 - Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota
Zero
○ 05 - Operação Tributável por ST
○ 06 - Operação Tributável a Alíquota Zero
○ 07 - Operação Isenta da Contribuição
○ 08 - Operação sem Incidência da Contribuição
○ 09 - Operação com Suspensão da Contribuição
○ 49 - Outras Operações de Saída
○ 99 - Outras Operações (Simples Nacional e MEI)
PIS/COFINS - CST 01 ou CST 02
● Base de cálculo = Mesma do ICMS, observando o frete*.
● Frete = Frete a pagar vai estar no total da nota mas não vai estar
no contas a receber. Se frete pago pelo destinatário não incide no
PIS e COFINS pois não é receita.
● PIS e COFINS é incidente sobre aquilo que vai gerar receita para
empresa. ICMS não é circulação.
● Alíquota ad valorem
○ Nesta modalidade de tributação, a base de cálculo é o valor
do bem tributado e o valor do tributo é obtido com aplicação
de uma alíquota
○ Exemplo
■ Alíquota do PIS = 0,65%
■ BC do PIS = Valor do produto = 100,00
■ Valor do PIS = 0,65% de 100,00 = 0,65
PIS/COFINS - CST 03
● Alíquota específica
○ Nesta modalidade de tributação, a base de cálculo é
a quantia por unidade da mercadoria, o valor do
tributo é um valor fixo para esta quantia, o valor total
do tributo neste caso é o produto do valor do tributo
pela quantidade
○ Exemplo
■ Unidade tributável: vintena (cigarro)
■ Valor do PIS em R$ por vintena = 0,764
■ Quantidade do produto na unidade tributável =
10
■ Valor do COFINS = 10 X 0,764 = 7,64
74

Conhecendo Os Tributos Da NF-e

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Ano UF Origem UF Destino

2016 60% 40%

2017 40% 60%

2018 20% 80%

2019 em diante 100%

● O DIFAL é realizado no momento da emissão da NF-e, onde quem

Passo 1 - Base do ICMS

Exemplo XML Tag Valor Descrição

vBCUFDest 120,00 Valor da BC do ICMS na UF de destino

pFCPUFDest 2,00 Percentual do ICMS relativo ao FCP na UF

pICMSUFDest 18,00 Alíquota interna da UF de destino

pICMSInter 18,00 Alíquota interestadual das UF envolvidas

pICMSInterPart 80,00 Percentual provisório de partilha do ICMS

vFCPUFDest 2,40 Valor do ICMS relativo ao FCP da UF de destino

vICMSUFDest 5,76 Valor do ICMS interestadual para a UF de destino

vICMSUFRemet 1,44 Valor do ICMS interestadual para a UF do

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