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CONTABILIDADE
DO RIO GRANDE DO SUL
PALESTRA
PMEs - PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS
PROCEDIMENTOS PARA ADOO DA
NBC T 19.41
(Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica 19.41
Resoluo CFC 1.255/2009)
PALESTRANTE
Assessor para Escritrios de Contabilidade e Empresas nas reas Contbil, Tributria e Societria;
Contador Bacharel em Cincias Contbeis (PUC Pontifcia Universidade Catlica do RGS);
Cursando de Direito (IPA Centro Universitrio Metodista);
Tcnico em Contabilidade Escola Tcnica Comercial;
Ps-Graduado em Docncia do Ensino Superior Universidade Candido Mendes Rio de Janeiro;
Consultor da LEFISC Especialista na rea de IR, CSLL, PIS, COFINS, Contabilidade e Legislao Societria;
Redator de Matrias no mbito Federal.
Instrutor de Cursos e Palestras da LEFISC.
Instrutor de Cursos, Palestras e Painelista do Conselho Regional de Contabilidade do RGS CRCRS;
Palestrante do Conselho Federal de Contabilidade CFC;
Palestrante da Fundao Brasileira de Contabilidade FBC;
Instrutor de Cursos e Palestras do Sindicato das Empresas de Servios Contbeis, Assessoramento, Percias,
Informaes e Pesquisas do Estado do Rio Grande do Sul SESCON/RS;
Palestrante de Temas Contbeis e Tributrios em Universidades;
Instrutor da UFRGS Escola de Administrao Centro Estudos Pesquisas em Administrao CEPA;
Professor do Mdulo de Planejamento e Gesto de Tributos Ps-Graduao em Controladoria e Finanas
Empresariais Faculdade UNICEN Primavera do Leste Mato Grosso;
Professor do Curso de Extenso em Tributos Federais UCS Caxias do Sul e Faculdade Dom Bosco Porto Alegre.
Autor do Livro Microempresa editado pelo Conselho Regional Contabilidade do Rio Grande do Sul e So Paulo.
ANO 2011
APOIO:
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LEFISC ENVIE UM E-MAIL PARA
comercial@lefisc.com.br
(51) 3373.0000
26.000,00
30.000,00
(6.000,00)
50.000,00
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
TOTAL
40.000,00
10.000,00
50.000,00
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
46.000,00
30.000,00
(12.000,00)
20.000,00
(6.000,00)
78.000,00
Capital Social
40.000,00
38.000,00
TOTAL
78.000,00
26.000,00
30.000,00
(6.000,00)
50.000,00
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
TOTAL
RECEITA EM 2010
D= Banco (AC)
C= Receita Operacional Bruta (RE) 20.000,00
DEPRECIAO EM 31.12.2010
30.000,00 (x) 20% = 6.000,00
D= Depreciao (Resultado do Exerccio)
C= Depreciao Acumulada de Veculos (Imobilizado) 6.000,00
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO antes do Reconhecimento da Perda por
Irrecuperabilidade
Demonstrao do Resultado do Exerccio em 31.12.2010
CONTAS
Receita Operacional Bruta
Depreciao
RESULTADO
R$
20.000,00
(6.000,00)
14.000,00
40.000,00
10.000,00
50.000,00
R$
20.000,00
(6.000,00)
(7.000,00)
7.000,00
(1.260,00)
5.740,00
(2.100,00)
3.640,00
46.000,00
30.000,00
(12.000,00)
(7.000,00)
57.000,00
PASSIVO
Passivo Circulante
CSLL
IRPJ
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
TOTAL
1.260,00
2.100,00
40.000,00
13.640,00
57.000,00
5.740,00
7.000,00
1.260,00
14.000,00
15%
2.100,00
6.4 Depreciao
Valor deprecivel e perodo de depreciao
A entidade dever alocar o valor deprecivel de ativo em base sistemtica ao longo da sua vida til.
Fatores como, por exemplo, mudana na maneira como o ativo utilizado, desgaste e quebra
relevante inesperada, progresso tecnolgico e mudanas nos preos de mercado podem indicar que o valor
residual ou a vida til do ativo mudou desde a data do ultimo balano. Se tais indicaes estiverem presentes,
a entidade deve revisar suas estimavas anteriores e, caso as expectativas atuais divirjam, corrigir o valor
residual, o mtodo de depreciao ou a vida til. A entidade deve contabilizar a mudana no valor residual, no
mtodo de depreciao ou na vida til como mudana de estimativa contbil.
Saldo
2.000,00
Saldo
1.600,00
Contabilizao
D= Depreciao Acumulada de Computadores (Imobilizado)
C= Computadores (Imobilizado) 1.600,00
D= Perdas (Outras despesas)
C= Computadores (Imobilizado) 400,00
26.000,00
30.000,00
(6.000,00)
50.000,00
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
TOTAL
40.000,00
10.000,00
50.000,00
Veculos
Custo da Conta: 30.000,00
Depreciao Acumulada: 6.000,00
Custo Contbil: 24.000,00
Prazo de vida til conforme a IN SRF 162/98: 5 anos
Taxa de Depreciao Anual: 20%
Avaliao a Valor Justo (no balano de transio) conforme Relatrio
Valor Justo apurado na avaliao: 34.000,00 (considerou-se que no haver valor
residual no final do prazo de vida til)
Novo prazo de vida til aps a avaliao: 10 anos
Nova Taxa de Depreciao Anual: 10%
Contabilidade
Pela Transferncia da Depreciao Acumulada para o Custo do Veculo
D= Depreciao Acumulada de Veculos (IMOB)
C= Veculos (IMOB) 6.000,00
CURSOS PRESENCIAIS E IN COMPANY Fone:(51)3373-0000 E-mail: cursos@lefisc.com.br
Procedimentos Tributrios
Realizao relativa ao Valor Justo que ser Adicionada no Lalur e DRA/CSLL
10.000,00 x 10% / 12 = 83,33
Clculo da Depreciao Acumulada de Veculos (IMOB) antes do ajuste
Depreciao Mensal
30.000,00 x 20% / 12 = 500,00
Clculo da diferena de Depreciao a ser Excluda no Lalur e DRA/CSLL
Depreciao Mensal 500,00 (-) Deprec. Acumulada de Veculos (IMOB) 200,00 = 300,00
RECEITA MENSAL
D= Banco (AC)
C= Receita Operacional Bruta (RE) 20.000,00
BALANO PATRIMONIAL e DEMONSTRAO DO RESULTADO mensal em 2010
Demonstrao do Resultado
CONTAS
Receita Operacional Bruta
Depreciao
RESULTADO ANTES DA CSLL
CSLL
RESULTADO ANTES DO IRPJ
IRPJ
RESULTADO
R$
20.000,00
(283,33)
19.716,67
1.747,50
17.969,17
2.912,50
15.056,67
(200,00)
10.000,00
(83,33)
PASSIVO
Passivo Circulante
CSLL
IRPJ
Passivo No-Circulante
CSLL Diferida
IRPJ Diferido
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Ajuste de Avaliao Patrimonial
Veculos
Tributos Diferidos
Lucros Acumulados
Resultado Mensal
(2.380,00)
10.063,33
15.056,67
79.716,67
TOTAL
79.716,67
46.000,00
Ativo No-Circulante
Imobilizado
Veculos
Depreciao Acumulada de Veculos
Veculos Valor Justo (IMOB)
Depreciao Acumulada Veculos Valor Justo
TOTAL
24.000,00
1.755,00
2.925,00
892,50
1.487,50
40.000,00
9.916,67
LALUR IRPJ
19.716,67
83,33
300,00
19.500,00
9%
1.755,00
17.969,17
83,33
1.747,50
300,00
19.500,00
15%
2.925,00
26.000,00
30.000,00
(6.000,00)
50.000,00
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
TOTAL
40.000,00
10.000,00
50.000,00
Veculos
Custo da Conta: 30.000,00
Depreciao Acumulada: 6.000,00
Custo Contbil: 24.000,00
Prazo de vida til conforme a IN SRF 162/98: 5 anos
Taxa de Depreciao Anual: 20%
Avaliao a Valor Justo (no balano de transio) conforme Relatrio
Valor Justo apurado na avaliao: 34.000,00 (considerou-se que no haver valor
residual no final do prazo de vida til)
Novo prazo de vida til aps a avaliao: 10 anos
Nova Taxa de Depreciao Anual: 10%
Contabilidade
Pela Transferncia da Depreciao Acumulada para o Custo do Veculo
D= Depreciao Acumulada de Veculos (IMOB)
C= Veculos (IMOB) 6.000,00
10
Diferena
900,00
RECEITA MENSAL
D= Banco (AC)
C= Receita Operacional Bruta (RE) 20.000,00
BALANO PATRIMONIAL e DEMONSTRAO DO RESULTADO mensal em 2010
Demonstrao do Resultado
CONTAS
Receita Operacional Bruta
Depreciao
RESULTADO ANTES DA CSLL
CSLL
RESULTADO ANTES DO IRPJ
IRPJ
RESULTADO
R$
20.000,00
(850,00)
19.150,00
216,00
18.934,00
240,00
18.694,00
10.000,00
(250,00)
PASSIVO
Passivo Circulante
CSLL
IRPJ
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Ajuste de Avaliao Patrimonial
Veculos
Lucros Acumulados
Resultado Mensal
79.150,00
TOTAL
Ativo Circulante
Banco
46.000,00
Ativo No-Circulante
Imobilizado
Veculos
Depreciao Acumulada de Veculos
24.000,00
(600,00)
216,00
240,00
40.000,00
9.750,00
10.250,00
18.694,00
79.150,00
CSLL
20.000,00
8%
1.600,00
0
1.600,00
15%
240,00
Receita Bruta
(x) Percentual
Receita Presumida
(+) Demais Receitas
Lucro Presumido
(x) Alquota
CSLL DEVIDA
20.000,00
12%
2.400,00
0
2.400,00
9%
216,00
11
12
propriedades para investimento a serem avaliadas segundo esse critrio, consideram-se avaliadores
aqueles especialistas que tenham experincia, competncia profissional, objetividade e
conhecimento tcnico dos bens. Adicionalmente, para realizar seus trabalhos, os avaliadores devem
conhecer ou buscar conhecimento a respeito de sua utilizao, bem como das mudanas tecnolgicas e do
ambiente econmico onde ele opera, considerando o planejamento e outras peculiaridades do negcio da
entidade. Nesse contexto, a avaliao pode ser efetuada por avaliadores internos ou externos
entidade.
34. .Os avaliadores devem apresentar relatrio de avaliao fundamentado e com informaes mnimas
que permitam o pleno atendimento s prticas contbeis.
Assim, esse relatrio deve conter:
a) indicao dos critrios de avaliao, das premissas e dos elementos de comparao adotados, tais
como:
(i) antecedentes internos: investimentos em substituies dos bens, informaes relacionadas
sobrevivncia dos ativos, informaes contbeis, especificaes tcnicas e inventrios fsicos existentes;
(ii) antecedentes externos: informaes referentes ao ambiente econmico onde a entidade opera, novas
tecnologias, benchmarking, recomendaes e manuais de fabricantes e taxas de vivncia dos bens;
(iii) estado de conservao dos bens: informaes referentes a manuteno, falhas e eficincia dos bens; e
outros dados que possam servir de padro de comparao, todos suportados, dentro do possvel, pelos
documentos relativos aos bens avaliados;
b) localizao fsica e correlao com os registros contbeis ou razes auxiliares;
c) valor residual dos bens para as situaes em que a entidade tenha o histrico e a prtica de alienar os
bens aps um perodo de utilizao; e
d) a vida til remanescente estimada com base em informaes e alinhamento ao planejamento geral do
negcio da entidade.
35. Considerando a importncia das avaliaes efetuadas e os efeitos para as situaes patrimonial e financeira
e para as medies de desempenho das entidades, os relatrios de avaliao devem ser aprovados por rgo
competente da administrao, a menos que o estatuto ou contrato social da entidade contenha requerimento
adicional, o qual deve ser cumprido.
36. A identificao do rgo competente da administrao depende da estrutura da administrao e/ou de
previso estatutria ou do contrato social. Cada entidade deve considerar sua estrutura de governana.
37. A defasagem entre a data da avaliao e a de sua aprovao deve ser a menor possvel, de forma a
permitir que os efeitos dos nveis atuais de utilizao dos ativos estejam prontamente refletidos nas
demonstraes contbeis.
(...)
Divulgao nas demonstraes contbeis
(...)
43. A entidade declarar, na adoo inicial da NBC T 19.1, NBC T 19.39 e NBC T 19.40, de preferncia na nota
explicativa sobre prticas contbeis, a adoo ou no dos ajustes derivados da opo de adoo de custo
atribudo a seus ativos imobilizados, indicando:
a) a base de avaliao utilizada e a razo de sua escolha; e
b) os efeitos sobre o balano de abertura do exerccio social em que se der essa aplicao inicial, discriminados
por conta ou grupo de contas do ativo imobilizado conforme evidenciados no balano patrimonial, bem como as
parcelas alocadas ao passivo no circulante (tributos diferidos) e ao patrimnio lquido.
44. A entidade deve divulgar, enquanto permanecerem efeitos relevantes no balano e/ou no resultado, a
adoo ou no das opes contidas nos itens 0 e os efeitos remanescentes no patrimnio lquido.
13
e) os ativos arrendados so de natureza especializada tal que apenas o arrendatrio pode us-los sem
grandes modificaes.
Indicadores de situaes que individualmente ou em combinao tambm podem levar a que um
arrendamento mercantil seja classificado como arrendamento mercantil financeiro so:
a) se o arrendatrio puder cancelar o arrendamento mercantil, as perdas do arrendador associadas com o
cancelamento so suportadas pelo arrendatrio;
b) os ganhos ou as perdas da flutuao no valor residual do ativo arrendado so atribudos ao arrendatrio
(por exemplo, na forma de abatimento do aluguel que equalize a maior parte do valor da venda no fim do
arrendamento mercantil); e
c) o arrendatrio tem a capacidade de continuar o arrendamento mercantil por um perodo adicional com
pagamentos que sejam substancialmente inferiores aos de mercado.