Contabilidade Geral e Avançada

Revisão do tópico “Principais Operações Contábeis (Tributos Incidentes sobre Compras e

Vendas)” e resolução de 10 questões.

 Tributos incidentes sobre Compras e Vendas:

 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços - ICMS:

Competência: trata-se de um imposto de competência estadual e distrital.

Incidência: incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de

transporte interestadual e intermunicipal, comunicações e fornecimento de energia.

ATENÇÃO!! Não são todas as mercadorias ou operações que estão sujeitas ao ICMS. Há casos de
isenção e não incidência, os famosos Regulamentos do ICMS de cada Estado.

Imposto "por dentro": seu valor está incluso no valor das mercadorias ou operações.

Imposto Indireto: o consumidor final é que, de fato, acaba pagando o tributo, embora não seja
designado pela lei como contribuinte desse imposto.

Imposto NÃO Cumulativo: O valor devido é compensado em cada operação ou prestação com o
montante cobrado anteriormente, evitando a ocorrência do chamado efeito "cascata", decorrente da
incidência do imposto sobre imposto, ou sobreposição de incidências.

Alíquota: varia em função do tipo de mercadoria, do destino, da origem entre outros aspectos. Existem
as alíquotas internas, as quais são livremente estipuladas pelos Estados (geralmente 17% ou 18%) e as
alíquotas interestaduais, com critérios específicos.

 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI:

Competência: trata-se de um imposto de competência federal.

Incidência: incide sobre produtos industrializados. Logo, é devido por empresas industriais (e
equiparadas).

ATENÇÃO!! Não são todos os produtos industrializados ou operações que estão sujeitos ao IPI.

Imposto "por fora": seu valor é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço do produto e, então, os
dois valores são somados.

Imposto Indireto: o consumidor final é que, de fato, acaba pagando o tributo, embora não seja
designado pela lei como contribuinte desse imposto.

Imposto NÃO Cumulativo: o valor incidente na compra é compensado do valor incidente na venda.

Alíquota: O IPI é um imposto proporcional e, portanto, sua alíquota varia de forma constante, em
função da grandeza econômica tributada. Assim, existe uma infinidade de alíquotas aplicáveis, as quais
estão dispostas em uma tabela (TIPI).
IMPORTANTE!! O ICMS e o IPI podem ou não ser recuperados, dependendo do destino que a empresa
dá aos bens adquiridos. Temos, portanto, as seguintes possibilidades:

- Comercialização: Aquisição de mercadorias para revenda por empresa contribuinte do ICMS e não
contribuinte do IPI = ICMS é recuperável e o IPI é não recuperável.

- Aplicação no processo fabril: Aquisição de mercadorias (matéria-prima) para aplicação no

processo fabril sendo que os produtos sofrerão incidência tanto do ICMS como do IPI = ambos serão
recuperáveis.

- Uso ou Consumo: Aquisição de mercadorias para consumo ou para integrar o Ativo Não
Circulante = ambos serão não recuperáveis.

 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS:

Competência: trata-se de um imposto de competência municipal.

Incidência: incide sobre serviços de qualquer natureza. Logo, é devido por empresas e profissionais
prestadores de serviços.

Imposto residual: incide quando não tem a incidência de ICMS, IPI e IOF.

Imposto Indireto: o consumidor final é que, de fato, acaba pagando o tributo, embora
não seja designado pela lei como contribuinte desse imposto.

Alíquota: é variável em cada município. No entanto, por determinação legal, não pode ser inferior a
2% e nem superior a 5%.

 PIS/COFINS (Contribuições incidentes sobre as vendas):

No cálculo dessas contribuições temos dois tipos de regimes incidentes: o regime cumulativo e o regime
não cumulativo.

- Regime Cumulativo: regime segundo o qual as entidades calculam os valores a serem recolhidos por
meio de alíquota e base de cálculo fixada pelo fisco federal. São contribuintes do regime cumulativo
as pessoas jurídicas que apuram o IRPJ com base no lucro presumido ou arbitrado.

Alíquotas: 0,65% para o PIS/Pasep e 3% para a COFINS.

- Regime NÃO Cumulativo: esse regime é aplicável às pessoas jurídicas que apuram o IRPJ com base
no lucro real.

Alíquotas: 1,65% para o PIS/Pasep e 7,6% para a COFINS.

Agora que você já revisou os principais pontos, realize as questões propostas sobre esse assunto
clicando no link abaixo:

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