Auditoria Externa e Controle

Interno

Profª. Ma. Cinthia

 Auditoria Externa e Controle Interno
• Roteiro:
Auditoria Externa:

Ciclo de Vida
Independência
Demonstrações Contábeis
Requisitos Éticos
Relatórios
Controle Interno:

Conceito
A importância do Controle Interno
Tipos de Controle
 Auditoria Externa
• Ciclo de Vida
O planejamento consiste na definição de
estratégia global para o trabalho e para o
Planejamento desenvolvimento de plano de auditoria (item 2,
da NBC TA 300).

A execução consiste no desenvolvimento dos

trabalhos de auditoria. É o trabalho de campo
realizado nas dependências da empresa
auditada.
Relatório Execução
O relatório é o documento no qual o auditor
independente expressa a opinião como
resultado dos trabalhos de auditoria
 Auditoria Externa
• Independência
A NBC PA 02, aprovada pela Resolução CFC nº 1.267/02, estabelece condições e
procedimentos para cumprimento dos requisitos de independência profissional nos
trabalhos de auditoria.
Entende-se como independência o estado no qual as
obrigações ou interesses da entidade de auditoria são,
suficientemente, isentos dos interesses das entidades
auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com
objetivo. Em suma, é a capacidade que a entidade de auditoria
tem de julgar e atuar com integridade e objetividade,
permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação a
entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos cotistas, aos
cooperados e a todas as demais partes que possam estar
relacionadas com o seu trabalho (item 9, da NBC PA 02).
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• Demonstrações Contábeis
Com base no inciso 3º do art. 177, da Lei nº 6.404/1976, as Demonstrações
Contábeis previstas para a análise da Auditoria Independente são:

 Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
Demonstração dos Fluxos de Caixa;
Demonstração do Valor Adicionado; e
 Notas Explicativas
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• Requisitos Éticos
Com base na Resolução CFC nº 1.203/2009, os itens que tratam sobre os requisitos
éticos são: 14, A14, A15, A16 e A17.
Exemplo, item A15:

Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor

quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão
implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que
trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os
princípios do Código de Ética da Ifac, cujo cumprimento é exigido dos
auditores. Esses princípios são:

 Integridade;
Objetividade;
Competência e zelo profissional;
Confidencialidade; e
Comportamento (ou conduta) profissional.
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• Relatório
Alguns fatores importantes e previstos nas Normas Brasileiras de Contabilidade
(NBC) em prol da elaboração do Relatório do Auditor Independente:

Item A37, da NBC TA 700, estabelece que a
assinatura do auditor seja em nome da firma,
em nome pessoal do auditor ou dos dois,
conforme apropriado.
Item 41, da NBC TA 700, o relatório do auditor
independente não pode ter data anterior à data em que
ele obteve evidência de auditoria apropriada e
suficiente para fundamentar a opinião sobre as
demonstrações contábeis.

Item 20, da NBC TA 200, no relatório, o auditor independente

deverá afirmar que os trabalhos foram realizados de
conformidade com as normas brasileiras e internacionais de
auditoria , somente quando ele tiver cumprido as exigências
contidas nessas Normas e também em todas as demais NBC TAs
relevantes para a auditoria.
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• Relatório
A NBC TA 700 indica os elementos que devem compor o relatório do auditor
independente, que são:
•Título;
•Destinatário, conforme exigido pelas circunstâncias da contratação;
•Parágrafo introdutório que identifica as demonstrações contábeis auditadas;
•Descrição da responsabilidade da administração;
•Descrição da responsabilidade do auditor por expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis e o alcance da
auditoria, que inclui:
i) Referência às normas de auditoria brasileiras e internacionais de auditoria e a lei ou regulamento; e
ii) Descrição da auditoria de acordo com essas normas ;
Parágrafo da opinião contendo a opinião expressa sobre as demonstrações contábeis e referência à estrutura de relatório
financeiro aplicável utilizada para elaborar as demonstrações contábeis (práticas contábeis adotadas no Brasil ou, se for o
caso, incluir a Identificação de origem da estrutura de relatório financeiro aplicada);
• Localidade em que o Relatório foi emitido;
•Data do Relatório do Auditor Independente; e
•Assinatura do Auditor.
 Controle Interno
• Conceito
O Controle Interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos
responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer
segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere
à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e
conformidade com leis e regulamentos aplicáveis (item 4, da NBC TA 315,aprovada
pela Resolução CFC 1.212/2009).
 Controle Interno
• Importância
Falhas nos Controles
Auditoria Independente Afetam os Resultados
Internos

EVIDENCIA E COMUNICA

Segundo Ribeiro (2013, p. 110):

Um sistema de controle interno adequado garante não só ao auditor Controles Internos:
independente obter maior credibilidade nas informações contidas
nas demonstrações contábeis, como também auxilia a Protegem os ativos;
administração no aperfeiçoamento das suas operações em busca
 Acompanha procedimentos e métodos;
dos seus objetivos, aprimorando a eficiência dos processos
produtivos coma redução de custos e melhoria na qualidade dos Produzir informações confiáveis; e
produtos e serviços, tornando-a cada vez mais competitiva no Auxiliar no fluxo dos trabalhos.
mercado.
 Controle Interno
• Tipos de Controle
Controles Contábeis: Controles Administrativos:

Sistemas de conferência, aprovação e Análises estatísticas de

autorização; lucratividade por linha de produtos;

Segregação de funções (pessoas que têm Controle de qualidade;

acesso aos registros contábeis não podem
deter ativos da empresa); Treinamento de pessoal;

Controles Físicos sobre os Ativos; e Estudo de tempos e movimentos;

Auditoria Interna. Controle sobre compromissos e

orçamentos
 Bibliografia
• ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria um Curso Moderno e
Completo. 8.ed. – São Paulo: Atlas, 2012.

• RIBEIRO, Osni Moura; RIBEIRO Juliana Moura. Auditoria Fácil. 2.ed. –

São Paulo: Saraiva, 2013.