Questão 4

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Texto da questão
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar
documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem
nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda, EXCETO:
Escolha uma opção:
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as
normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
b. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles
e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de papéis de trabalho, demonstrações
contábeis e notas que reflitam entendimento preliminar e cópias anteriores de documentos
corrigidos em decorrência de erros tipográficos.

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Segundo a NBC TA 230, item 8,
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um
auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:
 
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com
as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; [opção A]
 
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e
[opção B]
 
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito
deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
[opção C]

(d) sobre a opção "D", o item A4 da norma prevê justamente o contrário, ou seja, que o auditor
não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e
demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias
anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outros tipos de
documentos em duplicata.
Gabarito: D

Questão 5
Incorreto
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Texto da questão
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 -
Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis.
Escolha uma opção:
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator
distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em
distorção nas demonstrações contábeis.
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de controle interno com
vistas à redução das oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de fraudes no âmbito
da entidade auditada.
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os trabalhos, devendo
considerar o potencial da administração de burlar os controles e reconhecer que procedimentos de
auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser suficientes para a detecção de fraude.
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em detectar uma fraude,
destacam-se a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de
conluio, a dimensão relativa dos valores manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos.

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Sua resposta está incorreta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2,
 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator
distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação
subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4,
 
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela
governança da entidade e da sua administração. É importante que a administração, com a
supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode
reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os
indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso
envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode
ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança. A supervisão geral por
parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles
ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais
como tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção
dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8,
 
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude
de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os
controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria
eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6,
 
[...] A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores como a habilidade do
perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão
relativa dos valores individuais manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos.
Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de perpetração de
fraude, é difícil para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas
contábeis foram causadas por fraude ou erro.
 
Gabarito: B