1) O que é planejamento de auditoria?

2) Quais as atividades que devem ser realizadas pelo auditor no início do trabalho de
auditoria corrente?
3) Como o planejamento de auditoria está dividido?
4) Qual a relação existente entre plano de auditoria e estratégia global?
5) Quais as obrigações do Auditor ao definir a estratégia global?
6) Quais as obrigações do Auditor ao definir o plano de auditoria?
7) O planejamento de auditoria é imutável?
8) Quais as obrigações do Auditor antes de começar os trabalhos de auditoria inicial?
9) O planejamento deve ser encerrado antes de iniciados os trabalhos?
10) Cite aspectos que o planejamento deve considerar antes da identificação e
avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes?
11) Caracterize o plano de auditoria.
12) O que é Documentação de Auditoria?
13) Como (em que contexto) o auditor deve preparar a documentação de auditoria?
14) A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de
quais fatores?
15) A documentação de auditoria substitui os registros contábeis da entidade?
16) Qual o período de retenção da documentação de auditoria?
17) Qual o limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de
auditoria?
18) De quem é a propriedade da documentação de auditoria?

Resumo Aula 01

OBS – Semelhança entre AI e AE está nos meios e não nos objetivos

OBS – Auditoria Independente = Auditoria das Demonstrações Financeiras = Auditoria
Externa.
Normas Brasileiras de Auditoria interna –
2 Normas:
a) NBC TI 01 – Técnica
b) NBC PI-01 – Profissional – já encontra-se revogada

Auditor Externo – Trabalho pontual, periódico, externo, emitir opinião

Auditor Interno – Assistir a administração no cumprimento de seus objetivos

NBC TI-01 – 3 capitulos

1) Conceituação e objetivos:
a. Exercida PJ direito público, interno ou externo e de direito privado
(escopo de atuação amplo)
b. Objetivo geral da AI – exames, análises, avaliações – avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência – com o OBJETIVO de –
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
c. Processos, gestão e controles internos – auditor interno vai “meter o
bedelho” – propõe melhorias, faz relatórios de não conformidade
d. Atividade da AI – estruturada em procedimentos, com enfoque (TODS):
i. TÉCNICO,
 ii.OBJETIVO
iii.SISTEMÁTICO; e
iv. DISCIPLINADO;
v. Tem por FINALIDADE – AGREGAR VALOR ao resultado da
organização – apresentando subsídios para o aperfeiçoamento
dos processos, da gestão e dos controles internos.
e. Papéis de Trabalho:
i. documentos e registros,
ii. obtidos no curso da auditoria,
iii. A FIM DE evidenciar os exames e dar suporte à sua opinião
iv. Meio físico ou eletrônico
v. Forma sistemática e racional
vi. Abrangência e grau de detalhe SUFICIENTE (permitir que um
terceiro consiga compreender o que está acontecendo na
auditoria interna)
f. Fraude x Erro
i. Fraude – INTENCIONAL
ii. Erro – NÃO INTENCIONAL
iii. Responsabilidade por prevenção e detecção – Administração e
Governança
iv. Auditor Interno – ASSESSORAR a administração na detecção de
fraude e erro
v. Caso AI se depare com fraude ou erro – Deve:
1. Comunicar IMEDIATAMENTE à Administração
2. De forma RESERVADA e por ESCRITO

2) Normas de Execução da Auditoria Interna

a. Planejamento (2 etapas: Exames Preliminares e Programas de
Trabalho)– Exames preliminares – Definir a amplitude e a época do
trabalho – de acordo com – DIRETRIZES ESTABELECIDAS PELA
ADMINISTRAÇÃO
i. Fatores relevantes na definição do escopo do planejamento:
1. Conhecimento detalhado da política, gestão de risco,
atividade operacionais, controles internos
ii. Deve ser: Documentado e os Programas de Trabalho
Formalmente Preparados
iii. Programas de trabalho – guia e meio de controle de execução do
trabalho, DEVENDO ser revisados e atualizados sempre que as
circunstâncias o exigirem
iv. ANÁLISE DE RISCOS – é realizada na fase de PLANEJAMENTO,
devem ser considerados, principalmente os seguintes aspectos:
1. Verificação e comunicação de eventuais limitações
2. Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso
dos trabalhos de especialistas
 b. Procedimentos da Auditoria interna – exames e investigações que
incluem – TESTES DE OBSERVÂNCIA E TESTES SUBSTANTIVOS – Para
obter subsídios para fundamentar suas conclusões e recomendações.
i. TESTES DE OBSERVÂNCIA – efetividade e controle –
Procedimentos considerados: inspeção (registros tangíveis),
observação, investigação e confirmação (obtenção de
informações dentro ou fora)
ii. TESTE SUBSTANTIVO – SEV – Suficiência, exatidão e validade -
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade

c. EVIDÊNCIAS – informações que fundamentas os resultados da AI –

devem ser: SURF:
i. Suficiente – factual e convincente
ii. Úteis – auxilia no atingimento das metas
iii. Relevante – suporta conclusões e recomendações
iv. Fidedigna (adequada) – melhor evidência alcançável

v. Processo de coleta de evidências inclui – Obtenção de

informações e Avaliação da efetividade das informações

d. TÉCNICAS DE AMOSTRAGEM – PODEM ser usadas – Pode ser

ESTRATISTICA ou NÃO – projetar e selecionar uma amostra que possa
proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada

3) RELATÓRIO – resultado dos seus trabalhos – OBJETIVIDADE E IMPACIALIDADE –

expressar CONCLUSÕES, RECOMENDAÇÕES E PROVIDÊNCIAS:
a. Objetivo e extensão do trabalho
b. Metodologia
c. Principais procedimentos
d. Fatos e evidências encontradas
e. Riscos associados aos fatos constatados
f. Conclusões e recomendações

Apresentado a quem tenha solicitado ou a quem este autorizar – preservar

confidencialidade do conteúdo
Necessidade do relatório parcial – AI constatar irregularidades – PROVIDÊNCIAS
IMEDIATAS = NÃO POSSAM aguardar o final dos exames