RPA – Recibo de Pagamento de Autônomo

O Recibo de Pagamento de Autô nomo (RPA) é um documento que deverá ser emitido pelo contratante
(tomador do serviço), quando estiver contratando os serviços de uma pessoa física, (quando nã o houver
vínculo empregatício regido pela CLT – Consolidaçã o das Leis do Trabalho) com o objetivo de formalizar
os pagamentos feitos ao contratado (prestador de serviços / motorista autô nomo).

QUAIS OS IMPOSTOS INCIDEM SOBRE O RPA?

O recolhimento dos impostos devem ser feitos pela empresa contratante. Na guia da DARF (no caso do
IRRF), de acordo com a tabela progressiva e no DARF e-social (no caso do INSS), com o ISS variando de
acordo com o município onde a empresa está instalada.
É de responsabilidade da empresa, também, descontar o INSS do serviço prestado. A alíquota que deve
ser utilizada para os autô nomos pessoa física é de 11% da remuneraçã o paga no mês.

É muito importante observar o que estabelece a legislaçã o vigente quando for calcular os tributos
incidentes sobre a prestaçã o de serviços por parte de autô nomos, e o cá lculo correto dos impostos é
fundamental para evitar o recolhimento incorreto, seja a menor ou a maior, o que poderia gerar prejuízos
e penalidades para a sua empresa junto à s autoridades previdenciá rias e tributá rias. Na dú vida,
recomendamos sempre que seja consultado o setor contá bil/ DP da empresa, pois eles sã o os mais
indicados para lhe assessorar neste sentido.

INSS

Instituído por legislaçã o federal, em caso de autô nomo pessoa física, será de 11% sobre o valor total do
serviço, no caso do transporte de cargas, esse tributo terá a base de cálculo de 20% sobre o valor do
frete carreteiro (motorista), sobre a qual deverá ser feita a retençã o (desconto) de 11%, para posterior
recolhimento.

SEST/SENAT – SERVIÇO SOCIAL DO TRANSPORTE / SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM DO

TRANSPORTE:

Regido por legislaçã o federal, este valor deverá ser retido quando a prestaçã o de serviços de transporte
for realizada por TAC (Transportador Autô nomo de Carga), tomando por base os seguintes parâ metros:
Base de cá lculo do SEST/SENAT: É conjunta, de 20% sobre o valor do frete a ser pago ao terceiro.
Alíquota do SEST: 1,5%
Alíquota do SENAT: 1%
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA

O ISS é regido pela legislaçã o municipal e sendo assim, cada município tem suas alíquotas (geralmente
variam de 2% a 5%) e as suas regras, e a incidência do mesmo.

IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Baseado em legislaçã o federal, é o valor do imposto de renda que deverá ser retido (descontado do valor
a pagar ao autô nomo), este tributo incidirá sobre o somató rio de todos os serviços/fretes pagos ao
terceiro dentro do mesmo mês, sendo à base de cálculo de frete de 10% sobre o valor total do frete.

Segundo o art. 9 da Lei nº 7.713/88, quando o contribuinte individual prestar serviços de transporte, em
veículo pró prio ou adquirido com reservas de domínio ou alienaçã o fiduciá ria, o imposto de renda
incidirá sobre:

I – 10% do rendimento bruto, decorrente do transporte de carga.

Valores a deduzir do calculo de IRRF:

 Valor da contribuiçã o previdenciá ria;

 O valor de R$ 189,59 por dependente

Simulador IRRF

http://www26.receita.fazenda.gov.br/irpfsimulaliq/private/pages/simuladoraliquota.jsf

Tabela de IRRF 2021

Base de cálculo Alíquota Dedução

de 0,00 até 1.903,98 Isento 0,00

de 1.903,99 até 2.826,65 7,50% 142,80

de 2.826,66 até 3.751,05 15,00% 354,80

de 3.751,06 até 4.664,68 22,50% 636,13

a partir de 4.664,68 27,50% 869,36

Valor de dependentes: 189,59

TIPO IMPOSTO CONTRIBUIÇÃO DA FORMA DE CÁLCULO
EMPRESA
A empresa contribui com 20% sobre o 11 % do valor do Serviço
INSS valor do serviço prestado, sem limite de
CHAPA teto previdenciário.

Valor do serviço prestado = 3.000,00 Valor do serviço prestado = 3.000,00

Exemplo Base de Cálculo = 3.000,00 x 20% =
600,00
Base de Cálculo = 11% de 3.000,00 = 330,00, limitado ao teto
previdenciário.
20 % do valor do frete = base de Cálculo 20 % do valor do frete = base de Cálculo
INSS Base de Cálculo X 20%, sem teto Base de Cálculo X 11%, limitado ao teto Previdenciário.
previdenciário.
Valor do frete = 10.000,00 Valor do frete = 10.000,00
Exemplo Base de Cálculo = 10.000,00 x 20% = Base de Cálculo = 10.000,00 x 20% = 2.000,00
MOTORISTA 2.000,00 2.000,00 x 11% = 220,00, limitado ao teto previdenciário.
Contribuição da empresa: 20% de
2.000,00 = 400,00
A empresa não contribui para Sest/Senat, 20 % do valor do frete = base de Cálculo
SEST/SENAT porém é responsável pelo desconto e Base de Cálculo X 2.50%, sem Teto previdenciário.
recolhimento através do e-SOCIAL.
Empresa é responsável pelo recolhimento Valor do frete = 10.000,00
Exemplo e informação a Previdência Social,
através do Sefip.
Base de Cálculo = 10.000,00 x 20% = 2.000,00

2.000,00 X 2.50% = 50,00

NOTAS:
1. A contribuiçã o previdenciá ria a cargo da empresa será de 20% do
2. A contribuiçã o Previdenciá ria do Motorista Carreteiro será de 11% do valor do frete limitado ao teto previdenciá rio
TIPO IMPOSTO CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA FORMA DE CÁLCULO

A empresa não contribui para IRRF, Valor decorrente da prestação do serviço (menos) valor da contribuição
IRRF porém é responsável pelo desconto e previdenciária (menos) dependentes legais.
CHAPA recolhimento através de DARF. Base de cálculo = tabela progressiva.
Valor do serviço = 3.000,00

3.000,00 = rendimentos

Exemplo 2.000,00 (+) rendimentos

330,00 ( - ) Contribuição Previdenciária

189,59 ( - ) 1 dependente

2.480,41 ( - ) = base de cálculo

2.480,41 -1903,98 = 576,43 (ver tabela de IR) X 7,5 % = 43,23

Valor 10% sobre a somatória dos fretes realizados no mês, subtraindo o

IRRF valor da previdência.

Valor do serviço = 10.000,00

Exemplo 1 - sem
MOTORISTA dependente Base de calculo = 2.000,00

220,00 ( - ) Contribuição Previdenciária

1.780,00 = base de cálculo

IRRF = Isento

Exemplo 2 – com Valor do serviço = 30.000,00

dependente
Base de calculo = 3.000,00

660,00 ( - ) Contribuição Previdenciária

189,59 (-) 1 dependente

2150,41 = base de cálculo

2.150,41 x 7,5% (ver tabela IR) = 246,43 – 142,80 (parcela a deduzir) =

IRRF = 43,23

NOTAS:
1. O recolhimento do imposto de Renda se dá atravé s do Darf
2. O có digo de recolhimento é 0588
3. O valor de dependente é de R$ 189,59
4. O valor mínimo de recolhimento de Imposto de Renda é R$ 10,00