Cálculo RPA 2023

Blog AUTÔNOMO
Cálculo RPA 2023 – Prestação de Serviços

Autônomos: Passo a Passo de como
calcular
Guilherme Soares | 08/03/23 | 14 minutos de leitura
O cálculo do RPA consiste em determinar os valores dos impostos que devem ser recolhidos
por um prestador de serviços que é pessoa física. O Recibo de Pagamento Autônomo é de
responsabilidade da fonte pagadora e deve ser utilizado por pessoas físicas e jurídicas que
contratam os serviços de um autônomo sem que haja vínculo trabalhista nessa relação.
Sua empresa contratou uma pessoa física para realizar algum serviço temporariamente? Então você
precisa aprender como fazer o cálculo do RPA.
Mas antes de irmos às fórmulas, é importante que você entenda um pouco mais sobre esse
documento, para que serve e qual a sua importância.
RPA é a sigla para Recibo de Pagamento Autônomo. Consiste em um documento emitido pela
fonte pagadora que tem a mesma função da nota fiscal, ou seja, serve para fins de pagamento e
para recolhimento de impostos.
O RPA deve ser utilizado quando o prestador de serviço não tem CNPJ (Cadastro Nacional de
Pessoa Jurídica) e quando não há relação pelo sistema CLT (Consolidação das Leis Trabalhistas)
entre contratante e contratado.
Saber como fazer o cálculo do RPA é essencial para que a sua empresa fique em dia com as
obrigações fiscais, e para que o prestador de serviço possa recolher adequadamente os tributos
que lhe pertencem.
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Por isso, neste artigo você vai descobrir:
O que é o RPA
Quais impostos incidem no RPA
Como realizar o cálculo do RPA
Como calcular RPA autônomo
Qual o valor do INSS para RPA
Quais variações podem acontecer no cálculo do RPA
O que é melhor: RPA ou Nota Fiscal
Como calcular os impostos na Nota Fiscal
Você é autonomo e quer saber as vantagens

de ser PJ?
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Brasil?
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O que é o RPA?
RPA, ou Recibo de Pagamento Autônomo é um documento emitido quando há a contratação de
uma pessoa física por uma empresa, ou mesmo por outra pessoa física.
Ou seja, o RPA é necessário quando o prestador de serviço não possui CNPJ e, por esse motivo, não
consegue emitir nota fiscal.
Assim, sempre que houver uma contratação temporária e esporádica de uma pessoa física, que não
haja vínculo empregatício pelo regime CLT entre as partes envolvidas, o RPA deve ser emitido.
A Contabilizei desenvolveu uma ferramenta para que você possa emitir o recibo de pagamento
autônomo em poucos passos, com a certeza de que tudo está calculado corretamente. Clique
aqui para gerar o seu RPA.
Esse documento pode ser utilizado para fins de pagamento e, principalmente, para o recolhimento
dos impostos pertinentes à atividade exercida.
Para as empresas, a vantagem do RPA fica em poder contratar temporariamente um prestador de

serviço sem ter que se preocupar com questões relacionadas às leis trabalhistas.
Além disso, esse documento garante a arrecadação tributária correta, porém, com valores menores
aos gerados pela contratação de colaboradores fixos, por exemplo.
Já para quem trabalha como autônomo e ainda não consegui abrir uma empresa de prestação de
serviços e obter seu CNPJ, a vantagem fica em poder trabalhar de forma legal e conseguir recolher
seus impostos.
Quais impostos incidem no RPA?

Mas para chegarmos ao cálculo do RPA, o primeiro passo é conhecer os impostos que incidem nesse
documento. São eles:
INSS, Instituto Nacional de Seguridade Social;

IRRF,A Imposto deutiliza
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ISS, Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza.
INSS
O recolhimento do INSS via Recibo de Pagamento Autônomo coloca o prestador de serviço na
posição de contribuinte individual da Previdência Social.
Os valores recolhidos referentes a esse imposto são contabilizados para fins de aposentadoria e
dão ao autônomo acesso a diversos benefícios, por exemplo, auxílio-doença, salário-maternidade e
outros.
IRRF
O IRRF é um tributo federal que incide sobre pessoa jurídica ou equiparada, como no caso do
profissional autônomo.
O valor a ser pago para esse imposto é um percentual sobre o preço final do serviço prestado.
ISS
Ainda que o ISS seja considerado parte do cálculo do RPA, nem todos os casos esse imposto fará
parte.
Isso porque o Imposto sobre Serviço é um tributo municipal e, dependendo da prefeitura, pode não
ser exigido.
Mas, de modo geral, caso haja incidência do ISS, vale a seguinte regra:
se o autônomo tiver cadastro junto à prefeitura, o contratante não precisa colocá-lo no

cálculo do RPA, visto que o contratado faz seu recolhimento anualmente;
se o autônomo não tiver cadastro, a ISS deve fazer parte do cálculo do Recibo de Pagamento
Autônomo obrigatoriamente.
Outros impostos
Mas é importante também que você saiba que, dependendo da categoria do prestador de serviço,
outros impostos podem compor o RPA.
Dois tributos que podem entrar nessa condição são a contribuição para o SEST/SENAT (Serviço
Social do Transporte/Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte) e o INSS para TACs
(Transportadores Autônomos de Cargas).
A contribuição SEST/SENAT incide sobre o salário de contribuição previdenciária de

transportadores rodoviários autônomos que prestam serviços a pessoas jurídicas ou físicas.
O valor recolhido às duas instituições é conjunto e totaliza 2,5% sobre a base de 20% do montante
pago pelo serviço.
Já o INSS para TACs incide sobre o serviço de autônomos que prestam serviços diretamente a
transportadoras.
Para esse tributo, o cálculo é feito sobre 20% do valor bruto pago pelo serviço, do qual é retido 11%
desse resultado.
Como realizar o cálculo do RPA?

Agora sim, com todos os impostos explicados e definidos, chegou a hora de aprender, na prática, o
cálculo do RPA.
CÁLCULO RPA I Como são calculados os imposto…

imposto…
Aqui, vale lembrar que você pode fazer o cálculo RPA on-line, com auxílio de alguma calculadora;
utilizando uma tabela no Excel, ou mesmo manualmente.
Quer calcular o RPA em 5 minutos? A Contabilizei criou uma Calculadora para você não perder
mais tempo fazendo contas e descobrir quanto gasta em impostos. Clique aqui e confira.
Como calcular o INSS do RPA

Comece identificando, na tabela de contribuição mensal do INSS, em qual faixa de alíquota o valor
pago pelo serviço está.
Tabela para Contribuinte Individual e Facultativo 2023
Salário de Alíquota Valor

Contribuição (R$)
5% (não dá direito a aposentadoria por tempo de
R$ 1.302,00 contribuição e certidão por tempo de R$ 65,10
contribuição) *
11% (não dá direito a aposentadoria por tempo

R$ 1.302,00 de contribuição e certidão por tempo de R$ 143,22
contribuição) **
Entre R$ 260,40 (salário

R$ 1.302,00 até
20% mínimo) e R$ 1.501,50
7.507,49
(teto)
* Alíquota exclusiva do Facultativo Baixa Renda
** Alíquota exclusiva do Plano Simplificado de Previdência
Os valores das tabelas foram extraídos da Portaria do Ministério da Economia no. 26 5, de 10 de

janeiro de 2023 e terão aplicação sobre as remunerações a partir de janeiro de 2023 .
Fonte INSS
Aqui, vamos usar como exemplo um serviço prestado por um autônomo no valor total de R$ 5.300.
No caso, o INSS no cálculo do RPA deve ser feito da seguinte maneira:
Valor do serviço: R$ 5.300

Percentual do INSS a recolher: 20%
Cálculo: R$ 5.300 x 20%
Valor do desconto do INSS: R$ 1.060
Mas se o valor do serviço prestado não ultrapassar o salário mínimo vigente — atualmente R$ R$
1.302,00 — , a alíquota a ser aplicada é de 11%, e se enquadra no Plano Simplificado de Previdência
Social.
Trata-se de uma forma de inclusão previdenciária que reduz o desconto desse tributo de 20% para
11%, beneficiando assim os contribuintes individuais.
Assim, outro exemplo de cálculo de RPA para INSS seria:
Valor do serviço: R$ 1.320,00

Cálculo: R$ 1.302,00 x 11%
Valor do desconto do INSS: R$ 145,20
Como calcular o IRRF do RPA
O início do cálculo do IRRF do RPA segue o mesmo princípio do INSS, ou seja, é preciso primeiro
consultar a tabela de alíquotas vigente.
Tabelas de incidência mensal
A partir de abril ano-calendário de 2015:
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRRP (R$)
Até 1.903,98 – –
De 1.903,98 até 2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,69 27,5 869,36
Fonte: Receita Federal
Mas ao encontrar a faixa de desconto, a base de cálculo do IRRF será o preço bruto do serviço
prestado descontando o valor do INSS.
Para ficar mais claro, vamos seguir com o nosso exemplo anterior, cujo valor do serviço foi de R$
5.300. Assim temos:

Base para o cálculo do IRRF no RPA: R$ 4.240
Com esse valor definido, encontramos na tabela a alíquota que deve ser aplicada que, neste caso, é
de 22,5%.
Definido o percentual, vamos para a segunda parte do cálculo de RPA para IRRF:
Base de cálculo do IRRF: R$ 4.240

Alíquota: 22,5%
Cálculo: R$ 4.240 x 22,5%
Total: R$ 954
Porém, esse ainda não é o valor final do Imposto de Renda Retido na Fonte. Para chegar ao seu
resultado é preciso fazer mais um cálculo. Nesse último, vamos deduzir o valor informado na
tabela.
Assim, para a alíquota do nosso exemplo, a parcela a deduzir é de R$ 636,13. Vamos então ao
cálculo final do IRRF:
Total do IRRF: R$ 954

Parcela a deduzir: R$ 636,13
Valor final a ser retido: R$ 317,87
Calculando o ISS do RPA

Lembra que falamos que o ISS é um imposto municipal que pode, ou ser, incidir sobre os serviços
prestados por um profissional autônomo?
Por isso, é preciso confirmar com o profissional se ele tem cadastro na prefeitura, o que indica que
faz seu recolhimento anual, ou se é isento.
Caso o autônomo não se enquadre em nenhuma dessas condições, é preciso entrar em contato com
o órgão responsável do município para verificar alíquotas e formas de recolhimento, visto variar de
região para região.
De modo geral, o ISS costuma ser entre 2% e 5% sobre o valor do serviço prestado.
Quer saber mais sobre esse assunto? Leia o nosso artigo
ISS SP: entenda como funciona e quais os códigos de serviços da cidade
Como calcular RPA autônomo?

Como você pode ver, o cálculo do RPA envolve algumas etapas, que são:
encontrar o valor do INSS;

encontrar o valor do IRRF;
chegar ao valor líquido a ser pago.
Assim, se juntarmos todos os cálculos utilizados no nosso exemplo de serviço com valor bruto de R$
5.300 temos:
Valor do IRRF: R$ 317,87

Total líquido a ser pago: R$ 3.922,13
Qual o valor de INSS para RPA?

Mesmo com todas essas informações, é bastante comum os contribuintes acreditarem que exista
um valor fixo de INSS para RPA.
Como mencionamos anteriormente, cada valor bruto entrará em uma faixa de alíquota diferente,
que pode ser 5%, 11% ou 20%.
Caso o preço do serviço fique em até 1 salário mínimo, o autônomo se beneficia do Plano
Simplificado, recolhendo assim um percentual menor.
Porém, acima dessa faixa e até R$ 7.507,49, obrigatoriamente, o recolhimento do INSS é de 20%.
Quais variações podem acontecer no cálculo de

RPA?
Mas não podemos deixar de citar algumas variações importantes que podem acontecer no cálculo
de RPA, que são:
quando o prestador de serviço tem dependentes;

quando o valor bruto está acima do teto do INSS;
quando o autônomo presta serviço a mais de uma empresa dentro do mesmo mês.
Quando o prestador de serviço tem dependentes

Caso o autônomo tenha dependentes, a legislação do IRRF permite descontar determinado valor
para cada um deles.
Atualmente, a quantia a ser deduzida por dependente é de R$ 189,59. Assim, por exemplo, se o
prestador de serviço tiver dois dependentes, o valor descontado no IRRF será de R$ 379,18.
No nosso exemplo de valor bruto do serviço ter sido R$ 5.300, teríamos então o seguinte valor de
IRRF a ser retido:
Primeira parte do cálculo de IRRF para RPA:

Dedução de dependentes: R$ 379,18
Base para o cálculo do IRRF no RPA: R$ 3.860,82
Segunda parte:
Base de cálculo do IRRF: R$ 3.860,82

Alíquota: 22,5%
Cálculo: R$ 3.860,82 x 22,5%
Total: R$ 868,68
Terceira parte:
Total do IRRF: R$ 868,68

Parcela a deduzir: R$ 636,13
Valor final a ser retido: R$ 232,55
Ainda que tenha se mantido na mesma faixa de alíquota, o valor final a ser retido na fonte reduziu
de R$ 317,87 (sem dependentes), para R$ 232,55 (com dependentes).
Quando o valor bruto está acima do teto do INSS

Na tabela atual de recolhimento de INSS, o teto é de R$ 7.507,49. Porém, pode acontecer de o
serviço prestado exceder esse valor.
Caso isso aconteça o cálculo permanece o mesmo. A diferença é que a base será o teto, e não o
valor bruto do serviço.
Por exemplo, suponhamos que o serviço tenha ficado em R$ 8.900. Quando for efetuar o cálculo do
RPA você deve usar como base o teto atual de R$ 7.507,49 e aplicar a fórmula normalmente:

Base para cálculo INSS: R$ 7.507,49
Cálculo: R$ 7.507,49 x 20%
Valor do desconto do INSS: R$ 1.501,50
Quando o autônomo presta serviço a mais de uma empresa

dentro do mesmo mês
Quando casos assim acontecem, o cálculo do RPA é feito apenas sobre a diferença que falta para
alcançar o teto do INSS.
Por exemplo, se um prestador de serviço atendeu uma empresa antes da sua, cobrando o valor
bruto de R$ 2.000, e para a sua empresa os R$ 5.300 do nosso exemplo, você deve fazer a seguinte
conta:
Teto do INSS: R$ 7.507,49

Valor recebido da outra empresa: R$ 2.000
Cálculo (teto – valor recebido): R$7.507,49 – R$ 2.000
Base de cálculo: R$ 5.507,49
Sobre esse valor você aplica as alíquotas e as demais etapas para chegar ao valor líquido a ser pago.
O que é melhor: RPA ou Nota Fiscal?

Um profissional autônomo que consegue legalizar o seu negócio tem inúmeras vantagens.
Uma delas é que ele passa a atuar como pessoa jurídica e, ao ter o seu CNPJ, atribui ainda mais
credibilidade ao seu trabalho, o que ajuda a conseguir mais clientes, especialmente empresas.
Além disso, ele passa a emitir a sua própria nota fiscal, o que facilita o recolhimento dos impostos
pertinentes a sua atuação e evita erros nos cálculos.
Por outro lado, o RPA garante a quem prefere continuar a prestar serviço como pessoa física que
seus tributos sejam recolhidos, sem ter que se preocupar com os compromissos e gastos mensais
comuns às pessoas jurídicas.
Como calcular os impostos na Nota Fiscal?

Para calcular os impostos de uma nota fiscal, especialmente as de serviço, é importante primeiro
saber qual o regime tributário da empresa.
Empresas do Simples Nacional, por exemplo, irão recolher todos os tributos de forma unificada, em
uma guia mensal chamada DAS.
Já as empresas de Lucro Presumido e Lucro Real precisam consultar as alíquotas de cada um dos
tributos e realizar o cálculo de acordo com a legislação.
Em alguns casos, os tributos devem ser destacados na Nota Fiscal de Serviço, como é o caso das
retenções em serviços de limpeza e conservação.
Quer saber tudo sobre esse importante documento fiscal?
Então leia o nosso artigo “Como tirar nota fiscal” e veja para que serve, tipos de notas, como
automatizar esse serviço e muito mais.
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Escrito por:
Guilherme Soares
Guilherme é engenheiro formado pela Universidade de São Paulo com
mestrado em administração de empresas pela London Business School.
Guilherme atuou como consultor de estratégia de negócios na Bain &
Company e liderou áreas de estratégia comercial e produtos na Latam
Airlines Cargo e Cielo. Iniciou na Contabilizei em 2018.
Ver todos os posts
3 COMENTÁRIOS
22 de maio de 2021 às 10:51
Bernardo
Parabéns, Guilherme. Bem didático seu artigo, e me esclareceu algumas dúvidas. Como
contribuição, se me permite, poderia detalhar mais a parte do ISSQN, que é um imposto
traiçoeiro, especialmente no caso de RPA.
Responder
24 de maio de 2021 às 11:34

Hipolito dos Santos Francisco
Obrigado Bernardo! Ficamos felizes que os nossos conteúdos estejam sendo
relevantes para o nosso público. Obrigado pela sugestão e em breve atualizaremos
a pauta com ela. Continue com a gente, estamos sempre à disposição! Time
Contabilizei
Responder
27 de janeiro de 2023 às 10:36

Débora
Que conteúdo incrível e esclarecedor!
Responder
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Entre R$ 260,40 (salário

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No caso, o INSS no cálculo do RPA deve ser feito da seguinte maneira:

Valor do serviço: R$ 5.300

Assim, outro exemplo de cálculo de RPA para INSS seria:

Valor do serviço: R$ 1.320,00

Tabelas de incidência mensal

A partir de abril ano-calendário de 2015:

Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRRP (R$)

De 1.903,98 até 2.826,65 7,5 142,80

De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80

De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13

Acima de 4.664,69 27,5 869,36

Fonte: Receita Federal

Valor do serviço: R$ 5.300

Base de cálculo do IRRF: R$ 4.240

Total do IRRF: R$ 954

Calculando o ISS do RPA

Quer saber mais sobre esse assunto? Leia o nosso artigo

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Base de cálculo do IRRF: R$ 3.860,82

Total do IRRF: R$ 868,68

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Valor do serviço: R$ 8.900

Quando o autônomo presta serviço a mais de uma empresa

Teto do INSS: R$ 7.507,49

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