GESTÃO TRIBUTÁRIA E SPEED

FMFAA-0821

PROF. DANTAS
 TEMA 02

MOD 01
Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento
Gastos com folha de pagamento são inevitáveis para praticamente
qualquer tipo de empresa.
• Tanto empresas industriais quanto comerciais e de serviços, e até
entidades sem fins lucrativos, dependem de mão de obra para que
tenham suas atividades operantes e assim consigam atingir os seus
objetivos e cumprir a sua missão.
• Aprender acerca dos mais relevantes princípios contábeis aplicados à
folha de pagamento e também sobre os principais encargos financeiros
e tributários relacionados é de fundamental importância para que as
entidades (empresas e organizações) possam funcionar de forma legal
e sem gerar problemas futuros para a instituição.
• No Brasil, é comum empresas sofrerem processos tributários, que
muitas vezes resultam em custas judiciais não por má-fé, mas por
inabilidade e falta de conhecimento na contabilização e aplicação
de leis trabalhistas, seja por cálculo errado de folhas, rescisão ou
não pagamento de benefícios.
Encargos sobre a folha de pagamento
Os encargos são os gastos que a empresa possui com relação à sua folha de pagamento, mas que
não aparecem nos contracheques de seus funcionários. Diferentemente dos encargos, os valores
de tributos e impostos que os empregados pagam aparecem no contracheque e são chamados de
descontos.
Encargos para uma empresa não optante do Simples Nacional.
Encargo %
Contribuição patronal à Previdência Social (INSS) 20%
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (1966) 8%
Salário-educação 2,5% 36,80%
SENAC e SESC 1,5%
SENAI e SESI 1%
SEBRAE 0,6%
INCRA 0,2%
Desoneração
(Criado em 2011 e opcional a partir de 2015)
• Há setores, entretanto, que podem fazer o cálculo da contribuição
patronal sobre o valor da receita bruta, e não sobre o valor da folha.
• Para tais setores, há um percentual específico sobre a folha a partir
do qual se deve fazer o cálculo para pagamento da contribuição
patronal.

TIPO DE EMPRESA % APLICADO

Construção Civil 4,5%
Transporte 2%
Jornalísticas e Radio 1,5%
Exemplo:
Caso uma empresa contrate um empregado com salário em sua carteira de trabalho
no valor de R$5.000,00.

Salario % Adicionar Total

5.000,00 1 = 34,80 1.740,00 6.740,00
5.000,00 2 = 35,80 1.790,00 6.790,00
5.000,00 3 = 36,80 1.840,00 6.840,00
Logo, o custo efetivo mensal desse empregado (ainda não contando o terço de férias
nem o valor do décimo terceiro salário, que veremos mais adiante) seria de
R$6.790,00, e não R$5.000,00. Esse cálculo demonstra a extrema importância de se
levar em conta os encargos trabalhistas na hora de se estabelecer um orçamento
para contratação de pessoal.
Salário-família
Trabalhadores que recebem um salário menor que um valor predeterminado pelo
governo federal (em 2024, esse valor é de R$1.829,60) também recebem um valor
adicional em seus salários por cada filho menor de 14 anos que possuem (

Portaria MPS/
A Partir de Até 1.829,60
— MF nº 2, de
01/01/2024 cota 62,04
11/01/2024

Caso o valor da remuneração mensal ultrapasse a faixa máxima, o trabalhador não

terá direito ao salario família.
Descontos e cálculo de folha
Para fazer , é necessário se atentar aos principais descontos que recaem
sobre a folha de pagamento, que são:
Imposto de Renda da Pessoa Física (IRPF) 0 a 27,5%
contribuição ao INSS 7,5%, 9%, 12% e 14%.
vale-transporte até 6% ou 1,00
vale-refeição ou alimentação até 20%(*) ou 1,00
possíveis atrasos e faltas. Depende do motivo da falta ou atraso
PRATICANDO
1. Qual das seguintes alternativas se caracteriza como desconto em folha de
pagamento?
A. Contribuição Patronal ao INSS
B. Fundo de Garantia por Tempo de Serviço - FGTS
C Imposto de Renda de Pessoa Física Retido na Fonte- IRPF
C. Risco de Acidente de Trabalho - RAT
D. Salário Educação

A contribuição patronal ao INSS, o Fundo de Garantia por Tempo de

Serviço, o Risco de Acidente do Trabalho e o Salário-Educação são
encargos da folha de pagamento de responsabilidade do empregador. O
Imposto de Renda da Pessoa Física retido na fonte, entretanto, não é
um encargo, mas é descontado do salário do empregado.
Questão 2
Em um mês de 22 dias, um empregado que ganha R$4.000,00 por mês se utiliza de
uma passagem de trem e uma de ônibus para trabalhar, custando R$11,00 por
percurso de ida e R$11,00 por percurso de volta. Qual o valor máximo do desconto
com vale-transporte que a empresa pode realizar no salário de seu empregado nesse
mês?
A. R$ 800
B. R$ 484
C. R$ 400
D. R$ 320
E R$ 240

O valor do benefício é de R$11,00 × 2 × 22 = R$484,00. O valor dos 6% do salário do

empregado é de 6% × R$4.000,00 = R$240,00. Como o valor do benefício de vale-
transporte é superior ao valor de R$240,00, a empresa pode descontar até
R$240,00 do salário do empregado
 Prof. Dantas
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