28/07/2015

EncargosSociaisSobreaFolhadePagamento

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Encargos Sociais Sobre a Folha de

Pagamento
1. Introduo

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InscrioEstadual
(DECA/Cadesp)
CPF
CertidoNegativa
eDvidaAtivadaUnio
2viadeCertidoConjunta
jemitida
CertidoNegativade

2viadeCertidoNegativa
emitida
CertidoNegativadeFGTS
(CRF)
Situaooptantespelo
SimplesNacional
SituaoFiscaldos
Fornecedores(SoPaulo)
SituaoFiscaldos
Fornecedores(Outros
Estados)
TaxaSelicparapagamento
doIRPF
NotaFiscalPaulista
Simulaoalquotaefetiva

Simuladorderesciso

PrefeituradeIlhabela
PrefeituradeSo
Paulo

Certos encargos so fixados por lei como um percentual fixo sobre a folha de
pagamento.Noentanto,amaioriatemquesercalculadaapartirdeestimativas

Paulo)

que envolvam desde o nmero de dias efetivamente trabalhados, at as

estatsticas sobre taxa de natalidade, acidentes no trabalho, nmero de
conduestomadaspelotrabalhador,etc.

pontosnoDetranSP

O presente trabalho tem por finalidade apresentar, um roteiro bsico dos

principais encargos sociais incidentes sobre a folha de pagamento. Neste
trabalhos no consideraremos benefcios no obrigados por lei, tais como,
assistnciamdica,previdnciaprivada,refeio,entreoutros.

DbitosPrevidencirios

deDbitosPrevidenciriosj

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INTERESSANTES

Alm do salrio, vrios outros custos devem ser calculados ou estimados de

modoqueseconheaarealdimensodocustodamodeobra.

ConjuntadeTributosFederais

IRPF

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ConsultaIPVA(So

Consultamultase

BuscadeCEPpor
logradouro

LEGISLACAO
Consolidaodas

2.ClculodosEncargos

LeisTrabalhistas

Orecolhimentoprevidenciriodasempresasemgeralcorrespondeaplicao
dasseguintesalquotas,sobreototaldasremuneraespagasoucreditadas,a
qualquerttulo,nodecorrerdoms,aosseguradosempregados:

ICMS

Nacional

a)20%referenteaoINSSPatronalparaasempresasNOoptantesdoSimples
Nacional

Regulamentodo

LeidoSimples

ConstituioFederal
NovoCdigoCivil

b)1%,2%ou3%referenteaRiscodeAcidentedoTrabalho(RAT)econtribuio
adicional,seforocaso,variandoconforme o grau de risco, acrescido do Fator
AcidentriodePreveno(FAP)apartirdejaneiro/2010e
c) geralmente 5,80% de contribuio varivel de Outras Entidade (Terceiros),
destinadas entidades SENAI, SESC, SESI, etc., onde o INSS se incumbe de
arrecadarerepassar.

2.1.EnquadramentonoSAT/RAT
ORiscodeAcidentedoTrabalho(RAT)oseguroobrigatrio,institudoporlei,
mediante uma contribuio a cargo exclusivo da empresa, sobre a folha de
pagamento, que se destina cobertura de eventos resultantes de acidente do
trabalho.
AalquotaaplicadasobreovalordaFolhadePagamentoparaacoberturadeste
seguropodeser:

1% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja

consideradoleve
2% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja

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consideradomdio
3% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja
consideradograve.

OgrauderiscoquecadaempresaestenquadradadeterminadopeloCdigo
deAtividadeEcnomicaconstantenoCartodoCNPJ,emtabeladivulgadapelo
Ministrio do Trabalho, de acordo com a mdia apurada nos registros dos
AcidentesdeTrabalho.

Apartirdejaneiro/2010entrouemvigoroFatorAcidentriodePreveno(FAP).
OFatorAcidentrioPreveno(FAP)consisteemummultiplicadorvarivelnum
intervalo 0,5000 a 2,0000, aplicado com quatro casas decimais, a ser aplicado
sobreaalquotaRATde1%,2%ou3%.
Neste sentido, as alquotas do RAT podero ser reduzidas em at 50% ou
majoradasemat100%emrazododesempenhodaempresaemrelaosua
respectivaatividade,aferidapeloFAP.
No h tabela divulgada do FAP, dessa forma, cada empresa deve acessar o
stiodaPrevidnciaSocialeverificarqualasuaalquotademajorao.

Para efeito desse trabalho, para apurao dos encargos sociais (Tabela A),
vamosadotaropercentualde2%,semconsideraraalquotaFAPdemajorao.
Lembramos que cada empresa deve levar em considerao o seu prprio
enquadramentoealquota.

2.2.Outrasentidades(Terceiros)
Paraoclculodascontribuies,paraoutrasentidades(terceiros),cadaempresa
deverenquadrarseemumdosFPASe,combasenessecdigo,saberqualo
percentual de recolhimento a que estar sujeita, conforme orientaes
administrativasdoINSS.
Paraapuraodosencargossociais(TabelaA),serconsideradaumaalquota
de5,8%paraasempresasemgeral.
Lembramosmaisumavezquecadaempresadevelevaremconsideraooseu
prprioenquadramentoealquota.

3.FundodeGarantiadoTempodeServio(FGTS)
Todasasempresassoobrigadasadepositar,atodia7decadams,oFGTS
dos funcionrios, correspondente a 8% da remunerao de cada trabalhador,
includasnaremuneraoashorasextras,13Salrio,etc.

SalientamosqueodepsitonacontavinculadadoFGTSobrigatriotambm
noscasosdeinterrupodocontratodetrabalhoprevistoemlei,taiscomo:

a)auxliodoenadeat15dias
b)durantetodoperododeafastamentoporacidentedetrabalho
c)licenamaternidade
d)licenapaternidade.

4.EncargosBsicosTabelaA
NestatabelaforamreunidasascontribuiesincidentessobreototaldaFolhade
Pagamento,nodecorrerdoms,aosempregados.

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TabelaA
ContribuioPrevidnciaSocial(INSS)

20%

FundodeGarantiaporTempodeServio
(FGTS)

8%

SalrioEducao

2,5%

SENAC/SESC

1,5%

SENAI/SESI

1%

SEBRAE

0,6%

INCRA

0,2%

RiscodeAcidentedoTrabalho(RAT)

2%

TOTAL

35,80%

5.TabelaBEncargosqueRecebemaIncidnciadaTabelaA
A Tabela B constituda de encargos pagos diretamente ao funcionrio,
includosnafolhadepagamentoeporissosofremaincidnciadosencargosda
TabelaA.
Opontodepartidaparaoclculodessesencargosadeterminaodonmero
dediasprodutivosdotrabalhadoremumanode365dias.
Para se chegar a esse nmero necessrio determinar o nmero de dias no
trabalhados no ano, ou seja, de frias, descanso semanal remunerado (DSR),
feriadosedefaltasabonadaslegalmente.
Considerando365diasdoano,menos52domingos,25diasdefrias(vejaletra
b a seguir), e, em mdia, 12 dias entre feriados e dias santificados alm, do
feriadoestadual,temos:

Diasteis:365(52+25+12)=36589=276

a)RepousoSemanalRemunerado(RSR)
O(RSR),constitudode52domingosanuaise12feriados,podesercalculadoda
seguinteforma:
RSR=52+12=64/276=0,2319x100=23,19%

b)Frias
As frias foram calculadas base de 25 dias, embora o direito do empregado
correspondaa30dias,postoque,noperodode30diasdegozoh,emmdia,4
domingose1feriadointercalados.
Frias:25/276=0,0905x100=9,05%

Paraoclculodo1/3Constitucionalsobreasfrias,deveserconsideradoos30
diasdefrias:

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30/276=0,1086/3=0,0362x100=3,62%
Frias+1/3constitucional=9,05+3,62%=12,67%

c)Feriados
Paraoclculodosferiados(7nacionais,1estaduale4municipais),temos:
Totaldeferiadosnoano=12=12/276=0,0434x100=4,34%

Nota:
Lembramos que os dias em que se comemora o Carnaval no se encontram
discriminadosentreosferiadosoficiais,excetoparaoEstadodoRiodeJaneiro
que,aterafeiraferiado(Lein5.243/08).

d)AvisoPrvio
Vamosconsiderarnesteexemplo que em mdia a rotatividade de funcionrios
sejade1anoequeoAvisoPrviosejaIndenizado,ondeteremososeguinte:
30dias/276=0,1086x100=10,86%

e)13Salrio
Considerandoqueovalordo13 salrio corresponde a 30 dias de trabalho e,
queoanode365dias,tem276diasteis,temoscomoencargodessaverba:
30/276=0,1086x100=10,86%

f)AuxlioDoenaeAcidentesdeTrabalho
Emsetratandodeafastamento,sejapordoenaouacidente,aempresapagaos
15primeirosdiasdesseafastamentoe,apartirdo16dia,omesmocusteado
peloINSS.

ParaesteitemutilizaremosdadosestatsticosdivulgadospeloIBGEondehuma
incidncia de 35% de casos de auxilio doena e/ou acidente de trabalho.
Logicamente que esse percentual pode variar em razo de campanhas
desenvolvidas em cada empresa, na qual se reduzir o nmero dos
afastamentos,sejapordoenaouporacidentedetrabalho.
15x0,35=0,0190x100=1,90

g)LicenaPaternidade
Pelalegislaotodofuncionriotemodireitodeausentarsedoservioporcinco
diasquandodonascimentodefilho.

ParaesteitemtambmutilizaremosdadosestatsticosdoIBGE,ondeemmdia
nascemfilhosde1,5%dostrabalhadoresnoperodo de um ano. Dessa forma,
poderseradotadooseguinteclculo:
5diasdelicenapaternidade30dias/ms=0,17
0,17x0,015x100=0,02%.

ComistoformamosatabelaB:

TABELAB
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09RepousoSemanalRemunerado

23,19%

10Frias+1/3Constitucional

12,67%

11Feriados

4,34%

12AvisoPrvioIndenizado

10,86%

1313Salrio

10,86%

14AuxlioDoena15dias

1,90%

15Licenapaternidade

0,02%

Total

63,84%

5.1.EmpresasNOoptantespeloSIMPLESNacional
ParaasempresasnooptantespeloSIMPLESNacionalparadeterminaoda
taxadeincidnciadaTabelaAsobreaTabelaB,deveserobtidodaseguinte
forma:
TotaldeencargosdaTabelaAxTabelaB:0,3580x0,6384=0,2285x100=
22,85%

5.2.EmpresasoptantespeloSIMPLESNacional
ParadefiniodataxadeincidnciadeTabelaAsobrea Tabela B, para as
empresasoptantespeloSIMPLESNacional,deveserlevadoemconsideraoa
atividadedaempresaeoAnexo a qual estiver enquadrada. Vamos considerar
aquiosAnexosI,IIeIII,ondeaempresaestarsujeitasomenteaoencargosobre
afolhadepagamentode8%deFGTS.
Assim,temos:
TaxadeincidnciadeTabelaAsobreTabelaB=0,08x0,6384=0,05107x
100=5,11%

6.TabelaCEncargosSociaisRescisoFGTS
6.1.Depsitopordispensasemjustacausa
Assumimos que a empresa pague um valor mensal referente ao depsito por
dispensa sem justa causa igual a 40% do recolhimento do FGTS do ms, o
percentualaserconsiderado:
IncidnciadoFGTSsobreaTabelaB
40%(Multa)x(8%x63,84%+8%)
0,4x(0,08x0,6384+0,08)=0,0524
0,4x0,0524x100=2,10%

6.2.AdicionaldaLCn 110/01 10% referente as perdas do Plano Collor e

Vero
ReferenteaorecolhimentodaContribuioSocialde10%doFGTS,opercentual
aserconsiderado:
10%(Multa)x(8%x63,84%+8%)=0,1x(0,08x0,6384+0,08)=
=0,1x0,1310=0,0131
0,0131x100%=1,31%

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7.ResumodosencargossociaissobreaFolhadePagamentodasempresas
NOoptantesoptantespeloSIMPLESNacional
ResumodosEncargosSociaisdoEmpregador

TABELAA
01INSS

20%

02SENAC/SESC

1,50%

03SENAI/SESI

1%

04SEBRAE

0,60%

05INCRA

0,20%

06SalrioEducao

2,50%

07RAT

2%

08FGTS

8%

Total

35,80%

TABELAB
09RepousoSemanalRemunerado

23,19%

10Frias+1/3Constitucional

12,67%

11Feriados

4,34%

12AvisoPrvioIndenizado

10,86%

13AuxlioDoena15dias

1,90%

1413Salrio

10,86%

15Licenapaternidade

0,02%

Total

63,84%

TABELAC
16Multarescisriade40%doFGTSnasdispensassemjustacausa

2,10%

17Adicional10%referenteaLeiComplementarn110/01

1,31%

Total

3,41%

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IncidnciasdaTabela(AsobreaTabelaB)+asomadasTabelasA+B+C
(0,3580x0,6384)=(22,85%)+35,80%+63,84%+3,41%=TotaldosEncargos=125,90%

8.ResumodosencargossociaissobreaFolhadePagamentodasempresas
OPTANTESpeloSIMPLESNacionalenquadradasnosAnexosI,IIeIII
ResumodosEncargosSociaisdoEmpregador,OptantepeloSIMPLESNacional

TABELAA
01INSS

02SESI/SESC

03SENAI/SENAC

04SEBRAE

05INCRA

06SalrioEducao

07RiscoAcidenteTrabalho(RAT)

08FGTS

8%

Total

8%

TABELAB
09RepousoSemanalRemunerado

23,19%

10Frias

12,67%

11Feriados

4,34%

12AvisoPrvioIndenizado

10,86%

13AuxlioDoena15dias

1,90%

1413Salrio

10,86%

15Licenapaternidade

0,02%

Total

63,84%

TABELAC
16Multarescisriade40%doFGTSnasdispensassemjustacausa

2,10%

17Adicional10%referenteaLeiComplementarn110/01

1,31%

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Total

3,41%

Incidncias da Tabela (A sobre a Tabela B) + a soma das Tabelas A + B + C

(0,08x 0,6384) = (5,11%) + 8,0% + 63,84% + 3,41% = Total dos Encargos = 80,36%

Fontepesquisada:Cenofisco.

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