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SÉRGIO DA FONSECA
IBITINGA
APOSTILA
CALCULOS DE FOLHA DE PAAMENTO
1º Sem/2023
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Definições:
Salários:
De acordo com o artigo 72 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), a definição de
salário é a contraprestação devida e paga diretamente pelo empregador a todo
trabalhador por dia normal de serviço. No Brasil, existe o que chamamos de salário-
mínimo, que é um valor fixado e corrigido pelo governo que indica o valor mínimo que
deve ser pago a um funcionário que trabalha 44 horas semanais. Para 2023, o valor
ficou em R$ 1.302,00.
Remuneração:
Remuneração é a soma do salário contratualmente estipulado (mensal, por hora, por
tarefa etc.) com outras vantagens percebidas na vigência do contrato de trabalho
como horas extras, adicional noturno, adicional de periculosidade, insalubridade,
comissões, percentagens, gratificações, diárias para viagem entre outras.
As verbas consideradas como remuneração e que fazem base para cálculo de 13º
salário, férias, rescisões entre outras, são:
Horas Extras;
Adicional Noturno;
Adicional de Periculosidade;
Adicional de Insalubridade;
DSR;
Comissões;
Gratificação
Quebra-caixa;
Gorjetas;
Integrações e reflexos:
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Jornada de Trabalho mensal:
Comissionados:
Diferentemente de um concursado, uma pessoa pode se tornar integrante da
Administração Pública pelo acesso ao cargo comissionado, que não depende de
aprovação em concurso público. Mesmo com a forma de ingresso diferente, ambos
devem cumprir a jornada de trabalho integral, pedida pelo cargo ocupado.
Encargos Sociais:
Trata-se, como falamos, do conjunto de obrigações que você empregador,
deve pagar mensal ou anualmente a seus funcionários – além do salário, claro.
Costumam ser chamados encargos sociais:
Vamos entender melhor do que se trata cada um deles, bem como as alíquotas
que baseiam os cálculos.
É importante ressaltar que, aqui, assumimos que sua empresa não optou pelo
Simples Nacional, ou seja, pelo sistema simplificado de declaração de
impostos criado para beneficiar as micro e pequenas empresas
INSS:
O Instituto Nacional de Seguro Social é o caixa da Previdência Social. É o responsável
pelo pagamento das aposentadorias e dos demais benefícios dos trabalhadores
brasileiros – com exceção dos funcionários públicos.
Ou seja, o pagamento deste encargo social serve ao propósito de garantir que o
trabalhador receberá um benefício mensal durante a aposentadoria. E além da
aposentadoria por tempo de contribuição, a Previdência Social também garante a
aposentadoria por idade e invalidez, a pensão por morte, os auxílios-doença, acidente
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e doença por acidente de trabalho, o salário-maternidade e família, a reabilitação
profissional e o 13º salário.
TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO
DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO DE
REMUNERAÇÃO A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2022.
Alíquotas:
FGTS:
Esta é a sigla para Fundo de Garantia por Tempo de Serviço. Trata-se de um depósito
mensal que o empregador é obrigado a destinar a uma conta bancária a ser aberta no
nome do empregado na Caixa Econômica Federal.
O FGTS não é descontado do salário do funcionário; é uma obrigação de quem
emprega. E seu objetivo é auxiliar o trabalhador no caso de ele ser demitido, por
qualquer hipótese de encerramento da relação de emprego.
Alíquota: 8% do salário nominal – caso o contrato firmado seja um contrato de
aprendizagem, esta alíquota cairá para 2% do salário. No caso de demissão sem justa
causa, o empregador deverá ainda indenizar o funcionário em um valor equivalente a
40% dos depósitos efetuados ao FGTS no período de trabalho.
PIS/PASEP:
São os programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor
Público.
O objetivo da contribuição é financiar o pagamento do seguro-desemprego, além do
abono e da participação na receita dos órgãos e das entidades, tanto de empresas
públicas como privadas.
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O PIS/PASEP consiste em um número cadastrado no cartão de CNPJ, ou no documento
de cadastro do trabalhador.
Alíquota: é de 1% sobre o total da sua folha de pagamento – ou seja, do total dos
rendimentos do trabalho assalariado de qualquer natureza.
GILRAT:
O Grau de Incidência de Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos Ambientais
do Trabalho: é mais uma contribuição previdenciária que incide sobre a folha de
pagamento.
É destinada a financiar a remuneração ao empregado caso ele se torne impossibilitado
devido a ocorrências no ambiente de trabalho.
Alíquota: 1%, 2% ou 3% – varia de acordo com a atividade da sua empresa.
Salário Educação:
É um encargo social previsto no 212º artigo da Constituição Federal, e serve de fonte
adicional para o financiamento do ensino fundamental público.
Ou seja, destina-se a custear programas, projetos e ações voltadas para a educação
básica pública. A incidência ocorre apenas na folha de pagamento de empresas do
setor privado.
Alíquota: 2,5% do salário.
Sistema S:
É a contribuição destinada às Instituições de interesse de categorias profissionais,
como SESC/SENAC, SENAI/SESI, SEBRAE, INCRA. Também só é compulsória para
empresas do setor privado.
Alíquota: 3,3% do salário.
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PROCEDIMENTOS PARA CALCULOS DE FOLHA DE PAGAMENTO:
a) Números:
Vamos relembrar a operação na máquina de calcular, nas funções básicas.
1) Digitar os seguintes números na calculadora:
a) 1.246 f) 210.150
b) 90.047 g) 900.100.000
c) 100.950 h) 125.110
d) 12.345 i) 5.50
e) 7.047 j) 1.00
5) Arredondamento:
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Em algumas calculadoras os resultados aparecerão já arredondados, ou seja, com dois
dígitos depois da virgula.
Porém a grande maioria nos resulta em números com vários dígitos, como por
exemplo:
Para que este cálculo nos retorne um valor correto é necessária à conversão:
30 minutos / 60 = 0,50 e logo multiplicamos pelo salário hora X R$ 1,00 = 0,50
Nota: Sempre que tivermos minutos quebrados teremos que dividir por 60 antes de
calcular o valor da hora.
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Assim podemos entender que 30 minutos corresponde a 50% de uma hora, portanto
0,50.
Exemplo:
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JD = JM / 30
JD = 220 / 30
JD = 7.3333 (diário)
Proventos
Adicional de Periculosidade Adicional Noturno Salário Família
Horas Extras Adicional de Insalubridade E outros...
Salário
Valor devido e pago diretamente pelo empregador a todo funcionário pelo serviço
prestado. Existem vários tipos de salários sendo que os mais comuns são:
Mensalista:
Funcionário mensalista, é aquele que no momento da contratação tem seu salário
definido por mês. Para calcularmos a folha de um funcionário mensalista, além do
salário mensal, precisaremos de mais duas informações básicas, a saber:
a) Salário Dia (SD)
b) Salário Hora (SH)
A partir do momento que tivermos estas informações, será possível calcularmos saldo
de salário, faltas, horas extras, atrasos etc.
Encontrando o Salário Dia (SD):
Para encontrarmos o salário dia utilizaremos a seguinte fórmula:
SD = Salário Mensal (SM) / 30 (dias padrão no mês)
Ex.: SD => SM / 30
SD => 1500,00 / 30 => SD = 50,00
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SH => 1500,00 / 220 => SH = 6,82
Para encontrarmos o valor que será devido ao mensalista como saldo de salário
faremos o seguinte cálculo:
Salário Mensal / 30 x Dias Trabalhados (DT)
Observação: Funcionário contratado como mensalista não recebe o dia 31, logo a
divisão será sempre por 30 e a contagem de dias também será até o dia 30, inclusive
no mês de fevereiro. Admitindo-se que um funcionário foi admitido no dia 05/Jan
teremos o seguinte:
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Ex: Mês 07 – DU = 31 – 5 => DU = 26
DSR (Descanso Semanal Remunerado)
DSR é igual à quantidade de domingos e feriados.
Mês 07 = 5
Comissionado:
Funcionário contratado com um percentual sobre o valor das vendas. Em alguns casos
os funcionários comissionados podem ter também uma remuneração fixa. Neste caso
para calcular a parte fixa segue-se o exemplo citado no cálculo do mensalista. Ao
funcionário que recebe comissão será devido o DSR sobre comissão, para efetuar o
cálculo do DSR, devemos proceder da seguinte forma:
DSR Comissão = Valor da Comissão / DU (dias úteis) x (DSR) Domingos e Feriados.
Comissionista Puro
Exemplo 1 - Empregado contratado com salário fixado no percentual de 5% sobre
vendas, em um determinado mês efetuou vendas no valor bruto de R$ 20.000,00.
- Cálculo:
5% de R$ 20.000,00 = R$ 1.000,00
Salário Mensal = R$ 1.000,00 – (relativo apenas aos dias trabalhados)
Considerando que o mês em questão tenha 4 repousos semanais remunerados e 26
dias úteis, calcula-se o repouso da seguinte forma:
Divide-se a remuneração obtida pelo número de dias úteis do mês e multiplica-se o
resultado pelo número de repousos do mesmo mês. Assim temos:
R$ 1.000,00 ÷ 26 = R$ 38,46 x 4 = R$ 153,84
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Salário-Mínimo Legal = R$.1302,00
Repouso Semanal Remunerado-(RSR) considerando que o Mês tenha tido 26 dias
úteis e 4 repousos:
R$ 500,00 ÷ 26 = R$ 19,23 x 4 = R$76,92
Comissões: R$ 500,00
DSR comissões: R$ 76,92
Remuneração total do mês = R$ 576,92
Salário a ser pago neste mês = R$.1.302,00 (R$.725,08 + R$.576,92)
Observe que, neste caso, como as comissões apuradas, incluindo o repouso semanal
remunerado, ficaram abaixo do salário-mínimo legal (R$.1.302,00), o empregador foi
obrigado a complementar o valor apurado até R$.1.302,00 ou de acordo com o piso da
categoria se o valor for superior.
As convenções coletivas de trabalho determinam um valor mínimo de remuneração
para os funcionários, em algumas vezes definidas pela função que exerce,
principalmente quando o funcionário recebe por comissão, neste caso se o valor da
comissão auferida no mês, mais o DSR, mais o salário fixo, for menor que o piso da
categoria, o funcionário deverá receber a garantia de comissão.
Cálculo da Garantia:
Garantia de Comissão = Piso Salarial - (salário fixo + comissão + DSR comissão)
Imaginemos as seguintes informações:
Piso da categoria = R$.2000,00
Salário Fixo = R$ 0,00
Comissão = R$.1.000,00
DSR Comissão = R$.150,00
Logo:
Garantia de Comissão = 2.000,00 - (0 + 1.000,00 + 150,00)
Garantia de Comissão = 2.000,00 – 1.150,00
Garantia de Comissão = 850,00
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Para encontrar o salário dia do funcionário comissionado, devemos:
somar (salário fixo + comissão + DSR comissão + Garantia de Comissão) / 30
Utilizando os valores anteriores, teremos:
Horas extras
A jornada normal de trabalho do funcionário poderá ser acrescida em duas horas,
mediante acordo escrito entre empregado e empregador ou mediante acordo coletivo
ou convenção coletiva de trabalho, sendo essa jornada paga obrigatoriamente
acrescida no mínimo em 50% sobre o valor da hora normal pelo empregador.
Cálculos:
a) Como calcular:
SH = 15,50 Qtde de Horas Extras = 10 Percentual HE = 70%
Fórmula: SH x (Qtde de Horas Extras x (1+ Percentual de horas Extras)
H.E = 15.50 x (10 x (1 + 70))
HE = [15,50 x (10 x 1,70)
H.E = [15,50 x 17] ou (15,50x70%=10,85) +15,50 = 26,35x10hs=263,50
H.E = 263,50
Valor da hora normal = R$ 9,09 (R$ 2.000,00 ÷ 220 horas (jornada normal mensal))
Valor da hora extra = R$ 13,63 (R$ 9,09 x 1.50 ou R$ 9,09 x 50% = 4,54 + 9,09 =
13,63)
INSALUBRIDADE:
O adicional de insalubridade é uma compensação ao trabalhador exposto a agentes
nocivos no ambiente de trabalho. Todo colaborador que está trabalhando em
ambientes com condições insalubres de trabalho tem o direito de receber
um adicional ao salário referente à essa condição.
Atualmente a legislação determina o pagamento da seguinte forma:
O adicional de insalubridade pode variar de acordo com o grau de risco à saúde
apresentado pela atividade. A legislação prevê o pagamento de:
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10% do para o grau mínimo,
20% para o grau médio; e
40% para o grau máximo.
O artigo 192 da CLT aponta como referência o salário-mínimo da região, mas o tema é
polêmico: há decisões judiciais que obrigam o pagamento adotando como referência o
salário do trabalhador ou, até mesmo, o salário-base da categoria.
PERICULOSIDADE:
O valor do adicional de periculosidade será o salário do empregado acrescido de
30%, sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos
lucros da empresa.
HE = 263.50
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DSR HE = (263,50 / 25) x 5
DSR HE = 52,70
Adicional noturno
O adicional noturno é devido aos funcionários que trabalhem no horário
compreendido entre as 22:00 e as 05:00 da manhã do outro dia. A hora de serviço
noturno é reduzida há 52 minutos e 30 segundos. O percentual de Adicional Noturno é
de no Mínimo de 20%. O cálculo da Adicional Noturno é semelhante ao da Hora Extra,
a saber:
Cálculo do Adicional Noturno (A.N): [Qtde de Horas x (% A.N)] x SH
Exemplos:
a) SH = 15,50 Qtde de Horas = 120hs Percentual de Adic. Noturno = 20%
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Valor do adicional devido no mês = R$ 70,80 (R$ 1,18 x 60)
Remuneração mensal = R$ 1.372,80 (R$1.302,00 + R$ 70,80)
Considerando o valor de R$ 372,00, e que o mês teve 25 dias úteis e 5 DSR, teremos:
A.N = 372,00
DSR A.N = (372,00 /25) x 5
DSR A.N = 74,40
ATIVIDADE:
Considerando:
Um Empregado tem salários de R$.3.000,00 por mês, durante o mes de julho/22 ele
fez 30 horas extras sendo 10 hs extras nos domingos e feriados e o restante em dias
uteis.
Sendo as horas extras pagas da seguinte forma: Dias uteis 50% Domingos/Feriados
100%.
Este mesmo funcionário trabalha em atividade insalubre de graú médio.
Calcular o valor da Remuneração deste empregado:
Cálculos:
Insalubridade:
1.302,00 x 20% = R$.260,40
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DSR SOBRE HORAS EXTRAS:
REMUNERAÇÃO = R$.4.179,24
ADIANTAMENTO SALARIAL:
Ou seja: se não há uma ou mais leis claras e definitivas, como posicionar-se diante de
situações que demandem o adiantamento salarial?
Como funciona?
Um bom ponto de partida é a análise sobre o que o sindicato de sua categoria prevê
para o adiantamento salarial. Em suas próprias convenções já são contempladas
algumas regras.
Assim, por mais que a CLT não seja clara quanto ao assunto, ao menos os sindicatos
fornecem um “norte” para que a empresa contratante consiga se alinhar a um padrão
uniforme.
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Além disso, algumas questões devem ser consideradas, como:
SALÁRIO FAMILIA:
Para ter direito ao benefício, é necessário trabalhar com carteira assinada ou ser
trabalhador avulso (categoria que presta serviço obrigatoriamente por meio de
sindicato ou órgão gestor de mão de obra —por exemplo, trabalhadores portuários).
Além disso, é preciso preencher dois requisitos ao mesmo tempo:
1) Ganhar até R$ 1.754,18 por mês (valor válido para 2023; esse valor costuma ser
atualizado todos os anos pelo governo)
2) Ter filho com menos de 14 anos, ou filho com deficiência de qualquer idade
(precisa passar por perícia do INSS). Para verificar a remuneração mensal do
beneficiário, o INSS considera o valor total do salário de contribuição.
Por isso, quem tem mais de uma fonte de renda precisa somar os valores para verificar
se tem direito ao salário-família.
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O valor que o beneficiário vai receber depende do número de filhos (menores de 14
anos ou deficientes). Cada dependente garante uma cota de R$ 59,82 por mês (valor
válido em 2022). Portanto:
1 filho: R$ 59,82
2 filhos: R$ 119,64
3 filhos: R$ 179,46
4 filhos: R$ 239,28
5 filhos: R$ 299,10
e assim por diante, sem limite.
Esse valor também costuma ser ajustado anualmente pelo governo.
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COMO ERA CALCULADO O INSS ATÉ 31/12/2020
Desconto INSS
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Com a publicação da nova Tabela INSS, vamos ver em seguida como fazer o Cálculo
INSS de forma progressiva...
Após calcular a contribuição por faixa, tivemos que somar todas as faixas
para obter o cálculo exato do INSS.
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calcule:
Primeira faixa: (1.212,00 X 7,5%) = 90,90;
Segunda faixa:(2.427,35 -1.212,01) =1.215,34 X 9% =109,38;
Terceira faixa:(3.641,03 -2.427,36) =1.213,67 X 12% =145,64;
Quarta faixa: (4.200,00 - 3.641,04 = 558,96 X 14% = 78,25;
Contribuição INSS Total: (82,50 + 99,31 + 132,21 + 125,27) = R$ 424,17
Após calcular a contribuição por faixa, tivemos que somar todas as faixas para obter
o cálculo exato do INSS.
R$ - R$ 1.212,00 7,50% R$ -
Veja como fica agora o cálculo para o mesmo salário de R$ 4.200,00, que
se encontra na 4ª faixa:
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Alíquota do INSS 2023
R$ - R$ 1.302,00 7,50% R$ -
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Se você deu uma olhada na tabela, notou que apenas quem tem rendimento inferior a
R$ 1.903,98 não é sujeito à retenção na fonte. Para quem tem renda superior, a fonte
pagadora deve aplicar a alíquota e subtrair o valor da parcela dedutível.
Vamos a um exemplo para ficar mais fácil de entender?
Imagine que você receba o salário de R$ 3.000,00 por mês, e o seu desconto de INSS
seja de 12%.
Primeiro, você verifica a faixa salarial e a alíquota correspondente, ou seja, para R$
3.000,00 a alíquota é de 15%. Assim, para calcular o Imposto de Renda Retido na
Fonte, você inicia descontando o valor pago para o INSS, que, no exemplo, seria o
salário bruto, R$ 3.000,00 menos 12%, ou seja, menos R$ 263,33. E, depois, é só
reduzir do valor a parcela dedutível. Nesse caso, teríamos o seguinte:
Calculando:
IRRF= (salário bruto – desconto INSS – desconto por dependentes) x
alíquota IRRF – parcela dedutível.
VALE TRANSPORTE:
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Nesse sentido, um dos benefícios mais importantes para os funcionários é o vale-
transporte. Afinal, é com ele que são cobertas as despesas de deslocamento até o local
de trabalho.
Na hora de determinar o valor do benefício, a empresa precisa ter muita atenção à
legislação vigente, a fim de evitar problemas jurídicos no futuro.
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empregador? A resposta é NÃO! De acordo com a legislação trabalhista brasileira, não
há nenhuma determinação legal sobre uma distância mínima para receber vale
transporte.
Há, porém, uma jurisprudência que prevê que o funcionário deve fazer uso do vt para
solicitar o benefício.
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Calcular o salário líquido de cada funcionário, fazendo as devidas adições do Salário
Família e as retenções de Imposto de Renda na Fonte e os respectivos descontos do
INSS conforme tabelas e Vale Transporte conforme cada caso.
O aviso prévio é regulamentado pelo art. 487 da CLT. De acordo com a legislação, caso o
contrato não tenha prazo de validade, é necessário avisar a data de encerramento com, no
mínimo, 30 dias de antecedência.
O inverso também acontece. Quem pede pra sair sem cumprir o período do aviso deve
pagar essa quantia ao empregador — geralmente descontada da rescisão. Vale
lembrar-se de que não há pagamentos das horas extras em nenhum desses casos.
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A primeira modalidade é o rompimento do contrato por vontade do empregador, sem
a necessidade de apresentar quaisquer justificativas. Afinal, decorre do direito das
organizações gerirem os negócios em que atuam.
No entanto, o exercício desse poder conduz a um custo mais elevado, uma vez que
se paga a integralidade das verbas rescisórias. Os direitos do trabalhador serão os
seguintes:
saldo de salário;
aviso prévio;
13ª terceiro salário proporcional;
férias vencidas, acrescidas do adicional de 1/3;
férias proporcionais, acrescidas do adicional de 1/3;
multa de 40% do FGTS.
saldo de salários;
férias vencidas, acrescidas de 1/3.
A justa causa pode ser caracterizada por agressões físicas e verbais, embriaguez no
serviço, repetição constante de faltas leves, furto ou desvio de mercadorias,
falsificação de atestados médicos e diversos outros motivos. A lista completa está
prevista no art. 482 da CLT.
3. Pedido de demissão
saldo de salário;
13ª terceiro salário proporcional;
férias vencidas, acrescidas do adicional de 1/3;
férias proporcionais, acrescidas do adicional de 1/3.
A situação, assim como no caso da demissão por justa causa, não dá direito ao
recebimento do seguro-desemprego nem ao saque do FGTS.
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4. Rescisão indireta
A lista completa de violações está no art. 483 da CLT. Deixar de pagar salários, não
oferecer condições de segurança, não pagar as bonificações previstas em contrato,
deixar de recolher o FGTS e dar tratamento discriminatório são alguns exemplos.
Se as duas partes descumprirem deveres contratuais ou legais, ocorre a justa causa
recíproca. Nessa situação, a maioria dos valores é reduzida pela metade. Dê uma
olhada:
saldo de salário;
metade do aviso prévio;
metade do 13º salário proporcional;
férias vencidas, acrescidas de 1/3, se houver;
metade das férias proporcionais, acrescidas de 1/3;
indenização de 20% dos depósitos do FGTS.
saldo de salário;
metade do aviso prévio;
13º salário proporcional;
férias vencidas, acrescidas de 1/3;
férias proporcionais, acrescidas de 1/3;
multa de 20% do FGTS.
As chaves do FGTS precisam ser liberadas para que o colaborador movimente 80% da
conta, mas não há seguro-desemprego nesse caso.
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Como calcular a rescisão de contrato de trabalho?
Saldo de salário
30
Multa de 40% do FGTS
Vale ressaltar que, caso a empresa tenha alguma dívida, como créditos em
banco de horas e 13ª salário vencido, os valores devem ser acertados na
rescisão de contrato.
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