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Guia do Cálculo
de Tributos da Folha
de Pagamento
Este conteúdo é ideal para Neste nível, estão os conteúdos Estes são os materiais mais
profissionais que estão ingressando direcionados para profissionais que completos produzidos pela
no mundo de Recursos Humanos. já estão familiarizados com os temas, Metadados. São conteúdos indicados
Aqui, abordaremos os temas processos e obrigações de Recursos para profissionais com experiência
relacionados ao RH deforma Humanos. Aqui, os conteúdos são na área e que buscam aprofundar
introdutória, didática e fácil. Estes mais aprofundados, solucionando seus conhecimentos. Aqui, tratamos
são os principais conteúdos para questões mais complexas. desde os conceitos mais básicos de
quem deseja aprender algo novo! RH, até questões mais
complexas e específicas da área.
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05 Introdução 10 FGTS
22 Compensações 26 Vantagens da
Automatização
Introdução
O profissional de RH acompanha a jornada do empregado salários são creditados na conta dos trabalhadores, o que
durante toda a permanência na empresa, desde a admissão obrigatoriamente ocorre até o dia 5 de cada mês.
até o desligamento, passando pela definição de contrato,
carga horária e remuneração, entre tantos outros detalhes. É Importante ressaltar que atrasos na elaboração da folha
de pagamento não justificam o adiamento do pagamento
No decorrer desse processo, uma das etapas mais de salários; se isso acontecer, a empresa fica sujeita ao
importantes e recorrentes é o fechamento da folha de recebimento de multas.
pagamento. Cabe ao setor de RH, todos os meses, garantir
que o cálculo da remuneração, incluindo benefícios e Além disso, também é de responsabilidade do profissional
também descontos, seja feito de forma precisa, para de RH calcular e garantir o recolhimento das tributações que
assegurar que os salários sejam pagos corretamente aos incidem sobre a folha de pagamento.
colaboradores.
Neste ebook, nós da Metadados, empresa especializada
Esta é uma atividade que consome boa parte do tempo em Sistema de Recursos Humanos, vamos detalhar essas
dos profissionais de RH e que não termina quando os contribuições obrigatórias e demonstrar tudo que é preciso
considerar na hora de fazer os cálculos.
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// INTRODUÇÃO
Obrigações
previdenciárias
Uma das principais tributações devidas pelas empresas
são as contribuições para a Previdência Social, repassadas
ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). O atraso no
recolhimento implica em atualização monetária e acréscimos
legais.
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// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
A alíquota do funcionário Importante: Embora haja um teto de Em geral, as empresas pagam ao INSS
varia entre 8% e 11%, desconto que a Previdência estabeleça o equivalente a 20% sobre o total
de forma progressiva, para a contribuição dos empregados, das remunerações pagas, devidas
dependendo da faixa o mesmo não acontece para a ou creditadas, aos empregados,
salarial. A própria empresa contribuição da parte empresa. trabalhadores avulsos e aos
é responsável por fazer contribuintes individuais;
os cálculos, provisionar A folha de pagamento de cada
sua parte na contribuição funcionário gera uma base de cálculo Porém, em alguns casos é possível
e descontar a parte do previdenciário diferente. Ao final, a reduzir esse valor. Vamos saber mais
funcionário. soma desses valores vai compor a base sobre essa possibilidade.
de cálculo total da empresa - que não
Acesse o artigo e saiba como representa necessariamente o valor
fazer esse cálculo. total da remuneração, uma vez que
existem verbas que não são tributáveis,
por exemplo.
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// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
Desoneração da
Folha de Pagamento
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// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
• A CPRB é calculada sobre o
montante do negócio a partir de Fique atento: Em dezembro de
um percentual que varia de acordo 2021 a desoneração da folha de
com o ramo. A empresa pode optar pagamento foi prorrogada até
anualmente pelo regime que for mais dezembro de 2023.
vantajoso financeiramente, sendo
sempre o pagamento da CPRB mensal. Neste vídeo, você acompanha
• Receita bruta: Compreende a um exemplo de cálculo de
$ receita decorrente da venda de bens desoneração. Acesse!
nas operações de conta própria e da
prestação de serviços em geral, e o
resultado auferido nas operações de
conta alheia.
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// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
FGTS
10
// FGTS
#QUEM TEM DIREITO?
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// FGTS
Outras Entidades e
Fundos - Terceiros
Outro tributo devido pelas empresas é aquele destinado aos
fundos de terceiros, que varia conforme o ramo de atividade
da organização. São contribuições destinadas ao chamado
Sistema S, formado por entidades como Sesi, Sesc e Sest,
além de Incra e Salário Educação.
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// OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS - TERCEIROS
recursos. fazer o desconto, já no pagamento, do
Em geral, a alíquota de terceiros é valor destinado ao Serviço Social do
Dica: Os valores diferem para
de 5,8% sobre a base de cálculo do Transporte (Sest) e ao Serviço Nacional
cada empresa e é importante
INSS, embora os valores possam ser de Aprendizagem do Transporte
estar atento à possibilidade de
repassados a entidades diferentes. (Senat). A responsabilidade desse
fazer convênios para reduzir
Uma indústria vai contribuir com o pagamento é do autônomo, e não da
esse custo. Estes valores e
Serviço Social da Indústria (Sesi) e com empresa, como acontece no caso de
enquadramento podem ser
o Serviço Nacional de Aprendizagem empregados.
consultados na Tabela 4 do
Industrial (Senai).
Layout do eSocial.
Também é importante salientar que
Por outro lado, a contribuição de um não há alíquota de terceiros para pró-
estabelecimento comercial é destinada labores, ou seja, a remuneração que
ao Serviço Social do Comércio (Sesc) e administradores e diretores recebem
ao Serviço Nacional de Aprendizagem pelo trabalho desempenhado nas
Comercial (Senac). empresas. Por isso, é importante que
esses valores não sejam considerados
Fique atento: ao contratar um freteiro na base de cálculo.
autônomo, por exemplo, é preciso
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// OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS - TERCEIROS
RAT e FAP
Outra contribuição obrigatória vinculada à folha de
pagamento é o RAT (Riscos Ambientais do Trabalho),
antigamente chamado de Seguro de Acidente do Trabalho
(SAT). Como expressa a antiga denominação, trata-se de um
seguro pago exclusivamente pelas organizações para dar
cobertura a acidentes do trabalho.
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// RAT E FAP
total da remuneração paga, devida ou acidente do trabalho seja considerado industrial e um depósito, a empresa
creditada a qualquer título, no decorrer grave. deve pagar o tributo proporcional a
do mês, ao segurado empregado e cada um desses estabelecimentos,
trabalhador avulso. Vale destacar: considerando os riscos de acidente
• A atividade preponderante é aquela inerentes a cada um.
• 1% para a empresa em cuja que ocupa, em cada estabelecimento
atividade preponderante o risco de da empresa e naquele mês específico, • As regras estão previstas no Decreto
acidente do trabalho seja considerado o maior número de empregados. 6.957/2009.
leve; Em caso de empate nesse número
de funcionários, a atividade
• 2% para a empresa em cuja preponderante a ser considerada é a
atividade preponderante o risco de que representa maior risco.
acidente do trabalho seja considerado
médio; ou • É necessário calcular o valor
devido para cada estabelecimento
• 3% para a empresa em cuja da organização. Por exemplo, se há
atividade preponderante o risco de uma sede administrativa, uma planta
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// RAT E FAP
COMO A SEGURANÇA DO TRABALHO PODE AJUDAR
A ECONOMIZAR COM ESSA TRIBUTAÇÃO?
16
// RAT E FAP
TRÊS FATORES QUE
DETERMINAM O FAP:
1. Quantidade de acidentes de
A alíquota do FAP específica de cada trabalho comunicados, com ou sem
empresa é divulgada em todo mês afastamento (número de CATs geradas).
de setembro, e deve ser utilizada no
período entre janeiro e dezembro do 2. Gravidade dos acidentes (morte,
ano seguinte. amputação, lesão)
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// RAT E FAP
NA PRÁTICA, FUNCIONA DA SEGUINTE MANEIRA:
Uma empresa tem RAT estabelecido de Por outro lado, uma empresa
3%, por ter atividade preponderante concorrente, no mesmo ramo de
com risco de acidente de trabalho atuação, descuida da atenção à
considerado grave. Porém, a segurança segurança do trabalhador, com
do trabalhador é levada a sério pela diversas ocorrências e diversos
organização, com investimentos que CATs (Comunicação de Acidente de
resultam em taxas zeradas de acidente Trabalho) gerados. Isso resulta em um
laborais e afastamentos. Com isso, FAP de 2,1255. Dessa forma, o tributo
o FAP que índice sobre o cálculo do a ser pago será um pouco mais que o
tributo é de 0,5. dobro do previsto incialmente, porque:
18
// RAT E FAP
FIQUE ATENTO:
19
// RAT E FAP
Resumo dos tributos
Tudo que a empresa deve recolher sobre a folha:
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// COMO FAZER O PAGAMENTO
Compensações
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// COMPENSAÇÕES
O QUE PODE SER
COMPENSADO:
• Salário família Para quem ainda opta pela Sefip,
• Salário maternidade só é possível compensar valores Fique atento: Caso a empresa
• Retenção de nota fiscal previdenciários com outros do mesmo seja optante pelo Simples, a
• Desoneração da folha de pagamento tipo. tributação é recolhida sobre
o faturamento, e não sobre a
Em determinados casos, é possível que A parte retida do empregado, a parte remuneração, o que demanda
o valor de compensação seja maior patronal, o FPAS e o RAT reajustado outros tipos de cálculo.
que o INSS devido. Assim, a empresa são pagos todos em uma mesma guia
fica com crédito junto à previdência. de previdência. Cabe à Receita Federal
No entanto, há uma exceção para as administrar esses créditos, repassando
empresas que utilizam o eSocial, já para as entidades conforme declarado
que dentro da DCTFweb é possível em eSocial ou Sefip.
compensar qualquer crédito federal.
23
// COMPENSAÇÕES
13º salário
O 13º salário tem tributação exclusiva. Em caso de empresas que optam pela
Isso quer dizer que não é possível desoneração, há duas possibilidades:
somar o montante aos pagamentos do • Por ramo de atuação, a folha do 13º
mês de dezembro, por exemplo. salário é 100% desonerada.
• Por produção, o que incide é a
Os tributos que incidem sobre a média de desoneração dos últimos 12
folha de 13º salário são os mesmos meses.
das folhas dos outros meses, que
podem ser enquadrados nos casos de
compensações.
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// 13º SALÁRIO
Como facilitar o cálculo
A folha de pagamento é um documento e saídas de capital informadas estão maiores as chances de erro. Portanto,
de relevância ímpar para a organização, corretas. cada dia mais empresas aderem ao uso
e a sua gestão eficaz é indispensável de sistemas que permitem realizar
para o êxito das atividades Para conferir o que a empresa estes cálculos e elaborar a folha de
desempenhadas pela empresa. efetivamente pagou em contribuições, pagamento automaticamente.
é importante que o sistema que
Vale lembrar que a folha de pagamento gerencia a folha de pagamento seja Como estes sistemas são integrados
é um documento utilizado para a capaz de identificar quais são os a outros, é possível cruzar os dados
contabilidade da empresa. Baseado rendimentos são tributáveis e quais salariais com outras informações sobre
nos dados constantes nela, os não são. o trabalhador, como o controle do
contadores podem fazer os cálculos ponto, a administração dos benefícios
necessários para a declaração anual Os cálculos envolvidos são complexos, ou empréstimos, a gestão de terceiros,
do IRPJ, comprovando que as entradas e quanto mais manual for o processo, entre outros.
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// COMO FACILITAR O CÁLCULO
Vantagens da
automatização
Ao conhecer o volume de trabalho O que a empresa e o setor de RH
que envolve o fechamento da ganha ao automatizar a folha:
folha de pagamento fica evidente • Controle financeiro mais eficaz
a necessidade de contar com um • Atendimento pleno e sem riscos das
processamento confiável e eficiente obrigações fiscais
dessas informações. • Mais segurança e agilidade no
processamento de informações
Automatizar a folha de pagamento • Maior controle e precisão dos dados,
da empresa significa deixar de lado ao obter relatórios e indicadores
o amadorismo na execução das detalhados
atividades de RH e passar a adotar
mecanismos mais eficazes para o
controle e registro da remuneração
26
// VANTAGENS DA AUTOMATIZAÇÃO
Agora é com
VOCÊ! assista a
PALESTRA ONLINE
Agora que você já sabe quantos custos incidem sobre a folha
de pagamento, que tal se aprofundar um pouco mais nessa
tarefa?
+ de + de + de
1,2 mil 500 milhões 10x
clientes de trabalhadores entre as
têm a folha de melhores
pagamento Fornecedoras
processada de RH