Contabilidade e

tributação de
forma simplificada
Anne Monteiro
Contadora especializada
CEO da Attualize contábil
 1 Formas de atuação

2 Obrigações como PF

O que vamos 3 Atuando como PJ

abordar na 4 Regimes tributários

aula de hoje? 5 Profissionais parceiros

5 Tipos de empresas

5 Contribuição para o INSS

 Existem 2 caminhos para
empreender de forma regular

PF: PJ:
3Com seu CPF Com um CNPJ
Escada do
empreendedorismo
Você pode começar com seu CPF e
depois migrar para uma PJ.

É necessário ter segurança de

que é a melhor opção.

Sempre analise o seu caso de

forma individual.
Você pode começar com seu CPF, mas somente
se for o mais vantajoso no seu caso.

O que devo analisar?

Receitas
Despesas
Base de cálculo
Alíquota efetiva
 Atuando com seu CPF

Autônomo
Sem vínculo, atividades não regulamentada,
sem necessidade de formação técnica na área.

Profissional liberal Autônomo

Sem vínculo, atividades regulamentada,
necessidade de formação técnica na área. Profissional
liberal
Obrigações como Pessoa Física

Conselho de classe (se for o cso)

Alvará e licenças

ISS (imposto sobre serviço - varia de cidade para cidade)

Carnê leão (mensal e obrigatório - multa de 50% do valor auferido)

INSS (mensal e obrigatório - plano normal e plano simplificado)

Conselho de classe

Formação
Anuidade
Regras
Código de ética
Alvará e licenças

Mesmo atuando com CPF com sublocação

ou a domicílio, é necessário ter alvará e
licença da Vigilância sanitária
ISS
Imposto sobre serviço, devido ao seu
município.
Percentual de 2 a 5%, mas normalmente é
cobrado um valor fixo e anual.
Contabilidade
Não existe a obrigatoriedade de ter uma
contabilidade contratada, o próprio profissional
pode gerar suas guias e fazer seu livro caixa.
Dedução de despesas
Como pessoa física, é possível deduzir as despesas
de seu espaço, escriturando as despesas
mensalmente em livro caixa.
Os documentos devem ser idôneos e o carnê leão
deve ser pago mensalmente.
Carnê leão
É o recolhimento do IR de forma antecipada, o fisco criou
essa forma de arrecadação para controlar as pessoas físicas.
É um imposto pago por meio de DARF e é linkado à
declaração de IRPF.
O cálculo é feito em cima da base de cálculo, que é
encontrada: Receita - Despesa = Base de cálculo
Tributação IR na pessoa física
Receita - Despesa = Base de cálculo
Exemplo prático
15k de receita
6k de despesas
= 9k de base

9k na tabela de IR
enquadra em 27,5%
de IR (-) a parcela a
deduzir de R$884,96.
Imposto a pagar de R$1.590,04 + ISS + INSS
Livro caixa e carnê leão
No exemplo prático: 6k de despesas

Imposto a pagar de R$1.590,04

Despesas dedutíveis escrituradas no livro caixa.

O carnê leão no valor de R$1.590,04 deve ser pago no
último dia útil do mês subsequente.
Quais despesas posso deduzir
do carnê leão?
Você pode deduzir: Pensão, dependentes, INSS e as
despesas escrituradas em livro caixa.
 Despesas escrituradas no livro caixa

Todas as despesas que você teve a necessidade de

desembolsar para obter a receita que você auferiu, poderá
ser deduzida do carnê leão, desde que esteja escriturada
em livro caixa.
 O que é o Livro caixa?

O livro caixa é uma ferramenta que serve para registrar todas

as entradas e saídas do seu negócio, e somente com essa
espécie de contabilidade de pessoa física que é possível utilizar
as despesas do seu negócio para pagar menos impostos.
 Como escriturar o Livro caixa?

Discriminar todas as entradas e saídas do seu espaço. No caso das receitas

que são as entradas, você precisa identificar o beneficiário do serviço, ou seja,
quem recebeu o serviço e o titular do pagamento (em alguns caso é o mesmo
CPF, mas se for diferente, isso precisa ser informado.
No caso das despesas do seu espaço, você deverá identificar do que se trata
essa despesa e guardar o comprovante dessa despesa, indico sempre manter
um drive com essa documentação idônea e legível.
 Limite de dedução

Todas as despesas devem ser lançadas no seu livro caixa e o limite de dedução
mensal é igual ao faturamento obtido, ou seja, sempre que a sua despesa for
maior que a sua receita esse será o limite de dedução.

Mas isso não é algo para se preocupar, pois na medida que você lançar esses
valores no programa da Receita Federal, automaticamente esse excesso será
calculado e no caso de vocÊ ultrapassar o limite, essa diferença será transferida
para o mês seguinte para compensação até o final de cada exercício.
Tributação PJ

SIMEI - regime exclusivo para o MEI

Simples nacional - unificação de impostos
Lucro presumido - presunção de lucro
Lucro Real - lucro real apurado
MEI
O MEI foi criado em 2008 com o intuito de tirar da informalidade os
profissionais autônomos.

Então, após a formalização como MEI, esses profissionais informais

são trazidos para a regularização por meio de um CNPJ e passam a
recolher impostos mínimos e contribuir para a previdência oficial.

Assim começam a ter direitos e deveres, e também regularizam sua

situação.
O que precisa estar no radar do MEI?
Relatório de despesas e receitas

Pagamento do DAS mensalmente

Emitir NF quando necessário

Declaração anual - DASN

MEI na estética
A lista esta cada vez mais afunilada e a atividade de
efermagem não se encontra na listagem do MEI.

Biomédicos, fisioterapeutas, dermatologistas, dentistas, massoterapeutas,

ozonioterapeutas, farmacêuticos, engermeiros, podólogos e médicos são
exemplos que profissionais que NÃO podem ser MEI.
Alvará e licenças

Ao abrir o MEI

Responsabilidade
 Conclusão...

Se puder enquadrar como MEI, comece por ai!

Mas saiba que o MEI também tem suas regras

e responsabilidades
 Se NÃO puder ser MEI

Abra um CNPJ que pode ser enquadrado no Simples

Nacional, no Lucro presumido ou no Lucro real.
Importante: Faça uma análise de seu caso e nunca acredite em receitas de bolo!
 PJ - Simples Nacional

Faturamento = Base de cálculo

Existem 5 anexos dentro do SN e cada anexo é

voltado para um grupo de atividades.
 ISS
COFINS
IRPJ

CSLL CPP
PIS
Simples nacional
Me e EPP

Micro empresa:
Faturamento até 360k/ano

Empresa de pequeno porte:

Faturamento até 4,8M/ano
 EXO V Ou ANEXO III
AN

Para a área da saúde, estética, beleza e bem estar

Atividades de serviços sem cunho intelectual, atividades mais operacionais.
ANEXO III
As alíquotas são menores e iniciam em 6%

Faixa Faturamento Alíquota Parcela a deduzir

1ª faixa Até 180K 6% -

2ª faixa Acima de 180K a 360k 11,20% R$9.360

3ª faixa Acima de 360K a 720k 13,50% R$17.640

4ª faixa Acima de 720K a 1.8M 16% R$35.640

5ª faixa Acima de 1.8M a 3.6M 21% R$125.640

6ª faixa Acima de 3.6M a 4.8M 33% R$648.000

Atividades de serviços de cunho intelectual.
ANEXO V
As alíquotas são maiores e iniciam em 15,50%

Faixa Faturamento Alíquota Parcela a deduzir

1ª faixa Até 180K 15,50% -

2ª faixa Acima de 180K a 360k 18% R$4.500

3ª faixa Acima de 360K a 720k 19,50% R$9.900

4ª faixa Acima de 720K a 1.8M 20,50% R$17.100

5ª faixa Acima de 1.8M a 3.6M 23% R$62.100

6ª faixa Acima de 3.6M a 4.8M 30,50% R$540.000

 XO III ANEXO V
ANE

Faixa Faturamento Alíquota Parcela a deduzir Faixa Faturamento Alíquota Parcela a deduzir

1ª faixa Até 180K 6% - 1ª faixa Até 180K 15,50% -

2ª faixa Acima de 180K a 360k 11,20% R$9.360 2ª faixa Acima de 180K a 360k 18% R$4.500

3ª faixa Acima de 360K a 720k 13,50% R$17.640 3ª faixa Acima de 360K a 720k 19,50% R$9.900

4ª faixa Acima de 720K a 1.8M 16% R$35.640 4ª faixa Acima de 720K a 1.8M 20,50% R$17.100

5ª faixa Acima de 1.8M a 3.6M 21% R$125.640 5ª faixa Acima de 1.8M a 3.6M 23% R$62.100

6ª faixa Acima de 3.6M a 4.8M 33% R$648.000 6ª faixa Acima de 3.6M a 4.8M 30,50% R$540.000
 EXO III ANEXO V
AN

Qual devo escolher?

 Não é uma escolha!*

XO III ANEXO V
ANE

Mas você pode planejar o futuro de sua empresa, pois o que determina se
você vai tributar pelo anexo III ou V, é o Fator R.
 O que é o fator R?

O fator R é basicamente o cálculo que compara a folha de pagamento

com o bruto dos últimos 12 meses. Esse cálculo é utilizado para definir
a regra de tributação da sua empresa optante do Simples Nacional.

Ou seja, ele serve para saber se sua empresa se encaixa nas alíquotas
do ANEXO III ou do ANEXO V.
Na prática... Fator R

Folha de pagamento Receita bruta

12 últimos meses 12 últimos meses

XO V O III
ANE ANEX

Se o Fator R for Se o Fator R for igual

abaixo de 28% ou acima de 28%
 Faturamento de R$15.000
V XO III
ANEXO ANE

R$15.000 * 15,5% = R$2.325 R$15.000 * 6% = R$900

R$ 1.425 a MAIS por mês

R$17.100 a MAIS por ano
 Utilizan
do o Fa
Faturamento R$15.000 * 12 meses = 180.000 anual tor R

R$180.000 * 28% = R$50.400

Despesas com funcionário (salário, 13º, férias, FGTS) = R$2.000

R$2.000 * 12 = R$24.000

ANEX
OV
R$24.000
13,33%
R$180.000
 Utilizan
do o Fa
tor R
Faturamento R$15.000 * 12 meses = 180.000 anual

R$180.000 * 28% = R$50.400

Despesas com funcionário R$2.000 Retirada de pró labore sócio R$2.200

R$2.000 * 12 = R$24.000 R$2.200 * 12 = R$26.400

INSS R$242
ANEXO
III
(R$24.000 + R$26.400)
28%
R$180.000
Pró labore = Salário do sócio

Você pode retirar R$3.000, R$4.000, R$5.000 desde que

você mantenha o mínimo para garantir o fator R e tributar
na menor alíquota possível o faturamento da sua empresa
INSS 11% sobre o valor do pró labore, limitado ao teto de R$7.507,49*11% = R$825,82
O que posso considerar para o Fator R

Folha de pagamento
FGTS
INSS
Férias
13º
Pró labore
Pagamento a autônomos
 Profissionais parceiros na PJ
Oficializar o pagamento de seus parceiros lhe ajuda a pagar menos impostos na pessoa
jurídica.

Contratar profissionais parceiros PF de forma legal e trazer esses profissionais para a

contabilidade, eles vão aparecer na folha de pagamento e resultar em um aumento do
Fator R e consequentemente levar sua empresa do anexo V para o anexo III que tem
uma tributação mais baixa.

É importante que você tenha um contrato estabelecido, discriminando as regras de

trabalho desse profissional pessoa física, bem como regras de retenção de impostos
desse profissional parceiro, e claro, pagá-lo por RPA.
 Profissionais parceiros na PJ
Faturamento R$15.000 * 12 meses = 180.000 anual

R$180.000 * 28% = R$50.400

Despesas com funcionário R$2.000 Retirada de pró labore sócio R$2.200 Profissional parceiro R$1.000

R$2.000 * 12 = R$24.000 R$2.200 * 12 = R$26.400 R$1.000 * 12 = R$12.000

INSS: R$242

ANEXO
III
(R$24.000 + R$26.400 + R$12.000)
34,66%
R$180.000
 Remuneração dos sócios de uma empresa

O sócio de uma empresa retira dinheiro da empresa por duas formas mais
comuns que é por meio do pró labore e por meio da distribuição de lucros.

Pró labore: Existe incidência de INSS e IR, INSS de 11% limitado ao teto do INSS de
R$7.087*11% = R$779,57. E o IR somente quando for acima de 1.903,98 seguindo a
tabela de IRPF.

Distribuição de lucros: Tudo o que "sobrou" na empresa após a apuração do

resultado do exercício, ou seja, o lucro propriamente dito do negócio. Essa
remuneração paga aos sócios é isenta de imposto de renda e pode ser distribuída
ao CPF dos sócios desde que tenha escrituração contábil desses valores.
 Qual a melhor opção para mim?

Como demonstrei aqui, Depende! Cada caso deve ser analisado de forma
individualizada!

Nesse exemplo prático que trouxe aqui, a pessoa jurídica enquadrada no anexo
III é a mais vantajosa, exceto se você puder ser MEI.
 Apenas voc
ê
Tipos de empresas
Empresário Sociedade
individual unipessoal

Sem exigência de Sem exigência de

capital social mínimo capital social mínimo

Não existe segregação Existe segregação dos

dos bens pessoais, ou bens pessoais, e o
seja, o empresário empresário só responde
pode responder com pelo que intregalizou na
seus próprios bens. empresa.

O nome da empresa O nome da empresa

tem um padrão, o tem mais opções e
próprio nome da não precisa ser o
pessoa nome do empresário
 Tipos de empresas 1 ou + sócio
s
Sociedade
limitada

Sem exigência de
Se você for atuar com 1 ou mais
capital social mínimo sócios na empresa, o ideal é que
Existe segregação dos
opte por uma sociedade LTDA
bens pessoais, e o que também pode ser uma ME. A
empresário só responde
pelo que intregalizou na sociedade LTDA não exige capital
empresa. mínimo, existe a segregação dos
O nome da empresa
seus bens pessoais em relação
tem mais opções e aos da empresa e existe uma
não precisa ser o
nome do empresário ampla opções para o nome
empresarial.
 Contribuição para o INSS
Se você atua como PF, você é um contribuinte obrigatório do INSS.

Se você tem outra fonte de renda onde já contribui para o INSS na

fonte, também esta obrigado a contribuir para o INSS como pessoa
física, exceto se nessa outra fonte você já contribui com o teto do
INSS.
Se você é aposentado, mas voltou ao mercado exercendo atividade
remunerada como PF também esta obrigado a contribuir para o
INSS como pessoa física.
 Contribuição para o INSS
Se você atua como PF, você é um contribuinte obrigatório do INSS.
Se você tem outra fonte de renda onde já contribui para o INSS na fonte, também
esta obrigado a contribuir para o INSS como pessoa física, exceto se nessa outra
fonte você já contribui com o teto do INSS.

Se você é aposentado, mas voltou ao mercado exercendo atividade remunerada

como PF também esta obrigado a contribuir para o INSS como pessoa física.

Se você é servidor civil ou militar, que tenha regime próprio de previdência, mas
exerce atividade remunerada como profissional liberal, estará sujeito as mesmas
regras de contribuição para a previdência social.
 Contribuição para o INSS
Caso você já contribua sobre o teto do INSS em outra fonte pagadora, não é
obrigado a recolher mais nada.
Caso você tenha retenção do INSS em alguma empresa que você preste serviços,
você, não é obrigado a recolher mais nada.

Caso você tenha uma empresa e nessa empresa tenha um pró labore com valor
do teto do INSS, não é obrigado a recolher mais nada.

Se você já atingiu o teto do INSS não precisa pagar mais nada!

 Contribuição para o INSS como PF

Você tem 2 formas de contribuição para o INSS...

Plano normal e plano simplificado

20% 11%
 INSS como PF - Plano normal

Alíquota de 20%

Recolhimento sobre a receita bruta do mês limitado ao teto

do INSS

Código da guia de contribuição 1007

 INSS como PF - Plano simplificado
Alíquota de 11%

Recolhimento sobre o salário mínimo vigente

Não conta para tempo de contribuição

Não pode prestar serviços para pessoa jurídica

Código da guia de contribuição 1163

 Contribuição para o INSS como PJ

Você contribui para o INSS com base na sua retirada de pró labore
e a alíquota é de 11%.

Exemplo:

Pró labore de R$2.200 * 11% = R$242,00

Obrigada pela
atenção!
anne.contadora

41 9647-0253