Obrigações acessórias

2019
 DIRF – DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA
RETIDO NA FONTE

A Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) é uma

declaração feita pela fonte pagadora, pessoa física ou jurídica, com o
objetivo de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) os
pagamentos ou os créditos de rendimentos que tenham sofrido
retenção do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) ou das
contribuições sociais retidas (Contribuição Social sobre o Lucro - CSL,
PIS-Pasep e Cofins), ainda que em um único mês do ano-calendário,
por si ou como representantes de terceiros.

(Instrução Normativa RFB nº 1.915/2019)

 Estão obrigadas a apresentar a Dirf 2020 as seguintes
pessoas físicas e jurídicas, que pagaram ou creditaram
rendimentos sobre os quais tenha incidido retenção do
IRRF, ainda que em um único mês do ano-calendário,
por si ou como representantes de terceiros:
a) estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de
direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes
ou isentas;
b) pessoas jurídicas de direito público, inclusive os
fundos públicos de que trata o art. 71 da Lei nº
4.320/1964;
Obrigatoriedade c) filiais, sucursais ou representações de pessoas
jurídicas com sede no exterior;
d) empresas individuais;
e) caixas, associações e organizações sindicais de
empregados e empregadores;
f) titulares de serviços notariais e de registro;
g) condomínios edilícios;
h) instituições administradoras ou intermediadoras de
fundos ou clubes de investimentos;
i) órgãos gestores de mão de obra do trabalho portuário;
e
j) nas demais hipóteses mencionadas nos subtópicos 2.2
a 2.7 do Tópico 2

(Instrução Normativa RFB nº 1.915/2019)

 O programa gerador da Dirf 2020 (PGD Dirf 2020), de
uso obrigatório pelas fontes pagadoras, pessoas físicas e
jurídicas, para preenchimento ou importação de dados
da declaração, utilizável em equipamentos da linha PC
Programa ou compatíveis, e será aprovado por ato do Secretário
Especial da Receita Federal do Brasil e disponibilizado
pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil
(RFB) em seu site na Internet
(http://receita.economia.gov.br).

(Instrução Normativa RFB nº 1.915/2019)

 A Dirf 2020 deverá ser apresentada por meio do
Meio de apresentação programa Receitanet, disponível no site da RFB na
Internet (http://receita.economia.gov.br).

A Dirf 2020, relativa ao ano-calendário de 2019, deverá

ser apresentada até as 23h59min59s, horário de Brasília,
Prazos de apresentação de 28.02.2020, exceto na hipótese de eventos
especiais (extinção, incorporação, fusão ou cisão), saída
definitiva e encerramento de espólio.

Informações obrigatórias (Instrução Normativa RFB nº 1.915/2019, arts. 11 e 12)

(Instrução Normativa RFB nº 1.915/2019)

 Para alterar a Dirf 2020 apresentada anteriormente, deverá ser
apresentada Dirf retificadora, por meio do programa Receitanet,
disponível no site da RFB na Internet, observando-se que:
a) a Dirf 2020 retificadora deverá conter todas as informações
anteriormente declaradas, alteradas ou não, exceto aquelas que se
pretenda excluir, bem como as informações a serem adicionadas,

Retificação
se for o caso;
b) a Dirf 2020 retificadora de instituições administradoras ou
intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos deverá
conter as informações relativas aos fundos ou clubes de
investimento anteriormente declaradas, ajustadas com as exclusões
ou com a adição de novas informações, conforme o caso;
c) a Dirf 2020 retificadora substituirá integralmente as informações
apresentadas na declaração anterior.

A falta de apresentação da Dirf no prazo estabelecido sujeitará a

pessoa física ou jurídica obrigada a sua apresentação à multa de
2% ao mês-calendário ou fração, que incidirá sobre o montante
dos tributos e das contribuições informados na Dirf, ainda que
Penalidades tenham sido integralmente pagos, limitada a 20%.
A multa mínima a ser aplicada será de:
a) R$ 200,00, tratando-se de pessoa física, pessoa jurídica inativa e
pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional;
b) R$ 500,00, nos demais casos.

(Instrução Normativa RFB nº 1.915/2019)

 FIM DA DIRF

INICIO DA EFD-REINF E
DO E-SOCIAL
 EFD - Reinf

• A EFD-Reinf, junto ao eSocial, após o início de sua

obrigatoriedade, abre espaço para substituição de informações
solicitadas em outras obrigações acessórias, tais como a GFIP e
a DIRF.

• As implementações destes dois projetos significarão melhorias

muito importantes para o cenário previdenciário no seu controle
pela sociedade. Assim, também será com a eliminação da DIRF.

• De acordo com a Receita Federal, o evento da EFD-REINF que

colherá informações a respeito de Retenções na Fonte,
denominado “R-2070 – Retenções na Fonte – IR, CSLL, Cofins,
PIS/PASEP”, não estará disponível para o início da primeira
entrada em produção.
 GIA – GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO
DO ICMS

GIA é uma declaração eletrônica onde consta todas as operações de

entradas e saídas de mercadorias do contribuinte e é por meio dela que
a SEFAZ controla a origem das mercadorias e os créditos e débitos do
ICMS.

• Cadastro de Contribuintes do ICMS

• Escrituração de livros fiscais
• Resumo de suas informações econômicas-fiscais

A GIA possibilitará ao contribuinte que apurar imposto a pagar a

emissão eletrônica da Guia de Arrecadação Estadual (Gare-ICMS),
impressa por meio de equipamento eletrônico de processamento de
dados de uso do contribuinte.

Art. 253, Decreto nº 45.490/2000, RICMS/SP

 Não estão obrigados à apresentação da GIA:

a) o produtor rural não equiparado a comerciante

ou industrial;
Contribuintes dispensados da entrega da GIA
b) o estabelecimento enquadrado no Regime
Tributário Simplificado da Microempresa e da
Empresa de Pequeno Porte. (Lei Complementar
nº 123/2006 e Portaria CAT nº 92/1998, Anexo IV,
art. 3º)

Excetuadas as hipóteses expressamente previstas

na legislação, a GIA deverá ser apresentada no
mês subsequente ao da apuração e até os dias a
seguir indicados, de acordo com o último dígito
do número de inscrição estadual do
estabelecimento:
Prazo de entrega da GIA
a) finais 0 e 1 - até o dia 16;

b) finais 2, 3 e 4 - até o dia 17;

c) finais 5, 6 e 7 - até o dia 18;

d) finais 8 e 9 - até o dia 19.

(Portaria CAT nº 92/1998, Anexo IV , art. 20)

 O preenchimento e a apresentação da GIA serão
feitos mediante a utilização de programa específico
desenvolvido pela Secretaria da Fazenda e colocado
à disposição do contribuinte pela Internet, na página
do Posto Fiscal Eletrônico (PFE).
O preenchimento do formulário eletrônico da GIA
será feito a partir dos lançamentos efetuados nos
Registro de Entradas, Registro de Saídas e Registro
Preenchimento e apresentação
de Apuração do ICMS.
O contribuinte que escriturar os seus livros fiscais
por sistema eletrônico de processamento de dados
poderá importar os dados necessários ao
preenchimento da GIA por meio de arquivos pré-
formatados, de acordo com orientações constantes
no próprio programa gerador.
(Portaria CAT nº 92/1998, Anexo IV, art. 1º, § 2º,
arts. 4º e 5º )

Para preenchimento da GIA-ST deverão ser

observados, no que couber, os procedimentos
descritos para o preenchimento da GIA,
Preenchimento GIA-ST especialmente, em relação à:

a) transmissão por meio da Internet;

b) GIA-ST coligada.
 Multas

• Multa no valor de 100 (cem) UFESPs;

• Após o décimo quinto dia - multa de 2% (dois por

cento).

• UFESP 2019: R$ 26,53 (Comunicado CAT 15/2018

(DOE-SP 21/12/2018))

Segundo o Art. 527,VII,a (Decreto 45.90/00)

 Programa

https://portal.fazenda.sp.gov.br/servicos/gia/Paginas/Downloads.aspx
 DCTF – DECLARAÇÃO DE DÉBITOS E CRÉDITOS
TRIBUTÁRIOS FEDERAIS

Informações relativas aos tributos e contribuições federais apurados em cada mês,

seus pagamentos, eventuais parcelamentos e as compensações de créditos, e a
suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Funciona como uma confissão de
dívida.

Obrigadas a todas as pessoas jurídicas, exceto as optantes do Simples Nacional, e

desde que não estejam sujeitos ao pagamento da CPRB (Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta), que devem informar só os valores da CPRB e
não o apurado pelo Simples Nacional.***
*** As empresas enquadradas nesta situação especial pertencem principalmente aos seguintes ramos: transporte coletivo de
passageiros, construção de obras de infra estrutura, dentre outras.

Instrução Normativa RFB nº 1.559/2015,

1.626/2016 e 1.708/2017

Obrigados a apresentar a DCTF
· as pessoas jurídicas de direito privado em geral,
inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de
forma centralizada, pela matriz;
· as unidades gestoras de orçamento dos órgãos
públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário
dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo
e Legislativo dos Municípios; e das autarquias e
fundações instituídas e mantidas pela administração
pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios;
· os consórcios que realizem negócios jurídicos em
nome próprio, inclusive na contratação de pessoas
jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício;
· as entidades de fiscalização do exercício
profissional (conselhos federais e regionais), inclusive a
Ordem dos Advogados do Brasil (OAB);
· os fundos especiais criados no âmbito de quaisquer
dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos
Tribunais de Contas, quando dotados de personalidade
jurídica sob a forma de autarquia;
· as ME e as EPP enquadradas no Simples Nacional
que estejam sujeitas ao pagamento da Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB);
· os excluídos do Simples Nacional;
· as pessoas jurídicas e demais entidades que
estejam inativas ou não tenham débitos a declarar.
 A DCTF deve ser elaborada mediante o
preenchimento do programa gerador da
Forma de apresentação declaração e transmitida mediante a utilização do
programa Receitanet, disponíveis no site da RFB,
na Internet (http://idg.receita.fazenda.gov.br).

Para a apresentação da DCTF, é obrigatória a

assinatura digital, mediante utilização de
Assinatura digital certificado digital válido, inclusive para as ME e
EPP enquadradas no Simples Nacional.

As pessoas jurídicas devem apresentar

Prazo de entrega a DCTF até o 15º dia útil do 2º mês subsequente
ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
 A DCTF conterá informações relativas aos
seguintes impostos e contribuições federais:
· IRPJ;
· IRRF;
· IPI;
· IOF;
· CSL;
O que informar · PIS-Pasep;
· Cofins;
· Cide-Combustível;
· Cide-Remessa;
· PSS;
· CPSS;
· CPRB.
 O sujeito passivo que deixar de apresentar a DCTF no
prazo fixado ou que a apresentar com incorreções ou
omissões se sujeita às seguintes multas:
a) de 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o
montante dos impostos e contribuições informados
na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta
Penalidades de entrega dessa declaração ou entrega após o prazo,
limitada a 20%;
b) de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações
incorretas ou omitidas.
A multa mínima a ser aplicada será de:
a) R$ 200,00, tratando-se de pessoa jurídica inativa; e
b) R$ 500,00, tratando-se de pessoa jurídica ativa.

A alteração das informações prestadas em DCTF, nas

hipóteses em que for admitida, será efetuada mediante
apresentação de DCTF retificadora, que terá a mesma
Retificação natureza da declaração originariamente apresentada e
servirá para declarar novos débitos, aumentar ou reduzir
os valores de débitos já informados ou efetivar qualquer
alteração nos créditos vinculados.
 DCTFWeb
Declaração de Débitos e Créditos Tributários
Federais Previdenciários e de Outras Entidades e
Fundos

É uma obrigação acessória tributária regulamentada pela Instrução

Normativa RFB nº 1.787/2018, que será utilizada para fazer a apuração das
contribuições previdenciárias (INSS) e para outras entidades e fundos
(Terceiros).
 Deverão apresentar a DCTFWeb, entre outras entidades:
a) as pessoas jurídicas de direito privado em geral e as
equiparadas a empresa;
b) os consórcios, observadas as condições legais;
c) as entidades de fiscalização do exercício profissional;
d) os organismos oficiais internacionais ou estrangeiros
em funcionamento no Brasil, quando contratarem
trabalhador segurado do RGPS;
e) os Microempreendedores Individuais (MEI),
observadas as condições legais;
Contribuintes obrigados f) os produtores rurais pessoa física, observadas as
condições legais; e
g) as pessoas físicas que adquirirem produção de
produtor rural pessoa física ou de segurado especial para
venda, no varejo, a consumidor pessoa física.
Equiparam-se à empresa, o contribuinte individual e a
pessoa física na condição de proprietário ou dono de
obra de construção civil, em relação a trabalhador
segurado do RGPS que lhes presta serviço, bem como a
cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer
natureza ou finalidade, a missão diplomática e a
repartição consular de carreira estrangeiras.

Contribuintes desobrigados
eSocial ou EFD-Reinf - Vinculação
Estão dispensados da obrigação de apresentar a
DCTFWeb, entre outros:
a) os contribuintes individuais que não têm
trabalhador segurado do RGPS que lhes preste
serviços;
b) os segurados especiais;
c) os órgãos públicos em relação aos servidores
públicos estatutários, filiados a regimes
previdenciários próprios;
d) os segurados facultativos;
e) as comissões de conciliação prévia de que
trata o art. 625-A da Consolidação das Leis do
Trabalho (CLT);
f) os organismos oficiais internacionais ou
estrangeiros em funcionamento no Brasil que
não tenham trabalhador segurado do RGPS que
lhes preste serviços.
A DCTFWeb deverá ser elaborada a partir das
informações prestadas nas escriturações do
Sistema de Escrituração Digital das Obrigações
Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial)
ou da Escrituração Fiscal Digital de Retenções e
Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf),
módulos integrantes do Sistema Público de
Escrituração Digital (Sped).

Datas de vencimento
Contribuições previdenciárias -
Conteúdo - Informações
A DCTFWeb deverá ser apresentada mensalmente, até o
dia 15 do mês seguinte ao da ocorrência dos fatos
geradores. Quando o prazo acima recair em dia não útil,
a entrega da DCTFWeb será antecipada para o dia útil
imediatamente anterior.
Além da DCTFWeb mensal, deverão ser transmitidas as
seguintes declarações específicas:
a) DCTFWeb Anual, para a prestação de informações
relativas aos valores pagos aos trabalhadores a título de
13º salário (transmissão até o dia 20 de dezembro de
cada ano); e
b) DCTFWeb Diária, para a prestação de informações
relativas à receita de espetáculos desportivos realizados
por associação desportiva que mantém clube de futebol
profissional, quando for o caso (transmissão até o 2º dia
útil após a realização do evento desportivo).
A DCTFWeb conterá informações relativas às
contribuições previdenciárias:
a) previstas nas letras "a" e "c" do parágrafo único do
art. 11 da Lei nº 8.212/1991 (constituem contribuições
sociais: as das empresas, incidentes sobre a
remuneração paga ou creditada aos segurados a seu
serviço; as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu
salário-de-contribuição);
b) instituídas a título de substituição às incidentes sobre
a folha de pagamento, inclusive as referentes
à Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
(CPRB) de que trata a Lei nº 12.546/2011; e
c) destinadas a outras entidades ou fundos

Penalidades
Dados informados - Tratamento
O sujeito passivo que deixar de apresentar a
DCTFWeb no prazo fixado, ou que a apresentar com
incorreções ou omissões, será intimado a apresentar
declaração original, no caso de não apresentação, ou
a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no
prazo estipulado pela RFB, e sujeitar-se-á,
basicamente, às seguintes multas:
a) de 2% ao mês calendário ou fração, incidentes
sobre o montante das contribuições informadas na
DCTFWeb, ainda que integralmente pagas, no caso
de falta de entrega dessa declaração ou entrega após
o prazo, limitada a 20%, observadas as reduções
legais de multa; e
b) de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações
incorretas ou omitidas.
Os valores informados na DCTFWeb serão objeto de
procedimento de auditoria interna.
Os saldos a pagar relativos a cada contribuição
informada na DCTFWeb e os valores das diferenças
apuradas em procedimentos de auditoria interna,
relativos às informações indevidas ou não
comprovadas prestadas na DCTFWeb sobre
pagamento, parcelamento, dedução, compensação,
exclusão ou suspensão de exigibilidade, poderão ser
objeto de cobrança administrativa com os acréscimos
moratórios devidos e, caso não liquidados, serão
enviados para inscrição em Dívida Ativa da União
(DAU).

Retificação das declarações
GFIP - Substituição
A alteração das informações prestadas em
DCTFWeb, nas hipóteses em que admitida, será
efetuada mediante apresentação de DCTFWeb
retificadora, elaborada com observância das
mesmas normas estabelecidas para a declaração
retificada. A DCTFWeb retificadora terá a mesma
natureza da declaração originariamente
apresentada e servirá para declarar novos
débitos, aumentar ou reduzir os valores de
débitos já informados ou efetivar qualquer
alteração nos créditos vinculados
A DCTFWeb substitui a Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e
Informações à Previdência Social (GFIP) como
instrumento de confissão do crédito
previdenciário.

Envio - Início - Cronograma
A entrega da DCTFWeb é obrigatória para tributos
com fatos geradores:
a) desde agosto/2018 - para as entidades
integrantes do "Grupo 2 - Entidades
Empresariais", do Anexo V da Instrução
Normativa RFB nº 1.863/2018, faturamento no
ano-calendário de 2016 acima de R$
78.000.000,00;
b) desde abril/2019 - para as demais entidades
integrantes do "Grupo 2 - Entidades
Empresariais", do Anexo V da Instrução
Normativa RFB nº 1.863/2018 (entidades
empresariais com faturamento no ano de 2017
acima de R$ 4.800.00,00);
c) em data a ser definida pela RFB - para as
empresas com faturamento de até R$
4.800.000,00, empregadores pessoa física
(exceto doméstico), produtor rural PF e entidades
sem fins lucrativos);
d) em data a ser definida pela RFB - para os
entes públicos, organizações internacionais e
outras instituições extraterritoriais.
 EFD – CONTRIBUIÇÕES

A EFD - Contribuições é uma obrigação acessória imposta, dentro do ambiente

SPED, às pessoas jurídicas contribuintes do PIS e da Cofins nos regimes de
apuração não-cumulativo e/ou cumulativo e substitui o extinto (Demonstrativo de
Apuração de Apuração de Contribuição Sociais) DACON, relativo a fatos
geradores ocorridos a partir de 1º.01.2014, conforme Instrução Normativa RFB nº
1.441/2014.

A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) instituiu a Escrituração Fiscal

Digital da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins), para fins
fiscais, por meio da Instrução Normativa RFB nº 1.052/2010.

Posteriormente a RFB editou a Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012,

renomeando a até então denominada EFD-PIS/Cofins para EFD-Contribuições.

A EFD-Contribuições deve ser transmitida, pelas pessoas jurídicas a ela

obrigadas, ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído
pelo Decreto nº 6.022/2007, e será considerada válida após a confirmação de
recebimento do arquivo que a contém.
 Ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuições:
a) em relação à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins,
referentes aos fatos geradores ocorridos a contar de
1º.01.2012, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
b) em relação à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins,
referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de
1º.01.2013, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação
do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
c) em relação à contribuição para o PIS-Pasep e à Cofins,
referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de
Obrigatoriedade 1º.01.2014, as pessoas jurídicas referidas nos §§ 6º, 8º e 9º
do art. 3º da Lei nº 9.718/1998, e na Lei nº 7.102/1983;
d) em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos a partir de
1º.03.2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos arts. 7º e 8º da Medida Provisória
nº 540/2011, convertida na Lei nº 12.546/2011;
e) em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos a partir de
1º.04.2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as demais
atividades relacionadas nos arts. 7º e 8º, e no Anexo II,
todos da Lei nº 12.546/2011.

A EFD-Contribuições será transmitida mensalmente ao Sped

até o 10º dia útil do 2º mês subsequente ao que se refira a
escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação,
Prazo de apresentação fusão e cisão total ou parcial.
O prazo para entrega da EFD-Contribuições será encerrado às
23h59min59s, horário de Brasília, do dia fixado para entrega
da escrituração.
 Desde 31.05.2018, as penalidades aplicáveis no
caso de não apresentação da EFD-Contribuições
no prazo fixado ou sua apresentação com
incorreções ou omissões, acarreta a aplicação
das seguintes multas (Lei nº 8.218/1991,
arts. 11 e 12, com as alterações da Lei
nº 13.670/2018, art. 4º; Ato Declaratório
Interpretativo RFB nº 4/2018):
a) multa equivalente a 0,5% do valor da receita
bruta da pessoa jurídica no período a que se
refere a escrituração, em caso de não
atendimento aos requisitos para a apresentação
Penalidades dos registros e respectivos arquivos;
b) multa equivalente a 5% sobre o valor da
operação correspondente, limitada a 1% do valor
da receita bruta da pessoa jurídica no período a
que se refere a escrituração, em caso de
omissão ou apresentação incorreta de
informações referentes aos registros e
respectivos arquivos; e
c) multa equivalente a 0,02% por dia de atraso,
calculada sobre a receita bruta da pessoa jurídica
no período a que se refere a escrituração,
limitada a 1% desta, no caso de não
apresentação da escrituração no prazo
estabelecidos.
 O direito de o contribuinte pleitear a retificação da EFD-
Contribuições extingue-se em 5 anos contados do 1º dia
do exercício seguinte àquele a que se refere a
escrituração substituída.
A EFD-Contribuições poderá ser substituída, mediante
transmissão de novo arquivo digital validado e assinado,
Retificação para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou
operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de
alteração nos registros representativos de créditos e
contribuições e outros valores apurados.
A pessoa jurídica poderá apresentar arquivo retificador
da escrituração, em atendimento a intimação fiscal e nos
termos desta, para sanar erro de fato.

A inclusão de novas operações representativas de

créditos ou de contribuições (créditos extemporâneos),
ainda não incluídos em escrituração digital já transmitida,
deve ser formalizada mediante a retificação do arquivo
digital do período de apuração a que se referem às
citadas operações. Neste sentido, a partir do período de
apuração referente a agosto/2013, a apuração e
escrituração de créditos vinculados a serviços
Créditos extemporâneos contratados ou a produtos adquiridos com direito a
crédito, referentes a períodos anteriores, serão prestadas
em arquivo retificador, nos registros A100 (serviços) e/ou
C100 (bens para revenda e insumos adquiridos), por
exemplo, do período de competência a que se referem, e
não mais, nos antigos registros de créditos
extemporâneos 1101/1102 (PIS-Pasep) e 1501/1502
(Cofins), ou de contribuições extemporâneas
1200/1210/1220 (PIS-Pasep) e 1600/1610/1620 (Cofins).
Migração das informações do
Bloco P da EFD-Contribuições
para a EFD-Reinf
Base legal
As pessoas jurídicas optantes pelo recolhimento
da Contribuição Previdenciária sobre a Receita
Bruta (CPRB), sujeitas ao cronograma de
obrigatoriedade da EFD-Reinf e da EFD-
Contribuições.
Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012, alterada
pela Instrução Normativa RFB nº 1.280/2012,
pela Instrução Normativa RFB nº 1.305/2012 e
pela Instrução Normativa RFB nº 1.387/2013, e
Guia Prático de Orientação do leiaute da EFD-
Contribuições.
 PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição ou
Ressarcimento e Declaração de Compensação

O Pedido Eletrônico de Restituição constitui-se no documento a ser

apresentado à RFB pelo contribuinte que apurar crédito relativo a
tributo ou contribuição administrado pela RFB, passível de restituição,
e que desejar ser restituído desse valor.

O Pedido de Ressarcimento constitui-se no documento a ser

apresentado à RFB pela pessoa jurídica que desejar ser ressarcida de:

a) créditos do IPI (arts. 37 a 43 da Instrução Normativa RFB

nº 1.717/2017);
b) b) créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins (arts. 44 a
59 da Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017);
c) créditos relativos ao Regime Especial de Reintegração de Valores
Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra) - arts. 60 e
61 da Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017.
 PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição ou
Ressarcimento e Declaração de Compensação

Certificado digital

O PER/DCOMP poderá ser apresentado com assinatura digital

mediante certificado digital válido.

A pessoa jurídica deverá apresentar o PER/DCOMP com assinatura

digital nas hipóteses a seguir, observando-se que serão exigidos,
inclusive, ao pedido de cancelamento e à retificação de PER/DCOMP:

a) Declarações de Compensação;
b) Pedidos de Restituição, exceto para créditos decorrentes de
pagamentos indevidos ou a maior, ou de contribuições
previdenciárias; e
c) Pedidos de Ressarcimento.

(Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017, art. 163)

 REGRAS PARA APRESENTAÇÃO DESDE 1º.01.2018

Origem do crédito Escrituração Fiscal

O pedido de restituição e a
declaração de compensação
serão recepcionados pela RFB
somente depois da confirmação
da transmissão da ECF, na qual
se encontre demonstrado o
Lucro real anual direito creditório, de acordo com
o período de apuração. O
mesmo aplica-se, inclusive, aos
Saldo negativo de IRPJ ou de casos de apuração especial
CSL decorrente de extinção, cisão
parcial, cisão total, fusão ou
incorporação.

No caso de saldo negativo de

IRPJ ou de CSL apurado
trimestralmente, a restrição
Lucro real trimestral
mencionada será aplicada
somente depois do
encerramento do respectivo ano-
calendário.
 Origem do crédito Escrituração Fiscal

O pedido de ressarcimento e a
declaração de compensação
serão recepcionados pela RFB
somente depois da confirmação
da transmissão da EFD-
ICMS/IPI, na qual se encontre
demonstrado o direito creditório,
de acordo com o período de
apuração. No entanto, essa
Crédito do IPI
regra não se aplica aos créditos
presumidos do IPI, como
ressarcimento da Contribuição
para o PIS-Pasep e da Cofins,
previstos na Lei nº 9.363/1996 e
na Lei nº 10.276/2001, excluídos
os valores recebidos por
transferência da matriz apurados
por estabelecimento matriz não
contribuinte do IPI.
 Origem do crédito Escrituração Fiscal

O pedido de ressarcimento e a
declaração de compensação serão
recepcionados pela RFB somente depois
da confirmação da transmissão da EFD-
Contribuições, na qual se encontre
demonstrado o direito creditório, de
acordo com o período de apuração. Na
hipótese dos créditos da contribuição
para o PIS-Pasep e da Cofins
decorrentes das receitas resultantes das
operações de exportação de mercadorias
para o exterior, da prestação de serviços
à pessoa física ou jurídica residente ou
domiciliada no exterior cujo pagamento
represente ingresso de divisas, e das
Crédito de PIS-Pasep e da Cofins Regime não cumulativo
vendas à empresa comercial exportadora
com o fim específico de exportação,
remanescentes do desconto de débitos
dessas contribuições em um mês de
apuração, embora não sejam passíveis
de ressarcimento antes de encerrado o
trimestre do ano-calendário a que se
refere o crédito, podem ser objeto de
compensação. Após o encerramento do
trimestre-calendário, a declaração de
compensação deverá ser precedida do
pedido de ressarcimento.
Essa restrição será aplicada somente
depois do encerramento do respectivo
trimestre-calendário
 PER/DCOMP Web

Os contribuintes podem utilizar o Pedido Eletrônico de Restituição,

Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação Web
(PER/DCOMP Web), para solicitar a compensação, restituição de
pagamentos indevidos ou a maior e ressarcimento de créditos perante a
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), nas condições e nas
hipóteses em que são cabíveis.

O sistema da DCTFWeb tem como padrão a emissão de um único Darf

contendo todos os débitos do mesmo contribuinte.

Entretanto, ele permite que o contribuinte escolha qual ou quais débitos

deseja incluir na composição do Darf. O sistema também permite a
edição do valor do saldo a pagar caso não tenha recursos para o
pagamento total do saldo e ainda possibilita a edição da data prevista
para pagamento, caso em que já emite o documento com os juros e
multas cabíveis.
MODELO DARF NUMERADO
 O PER/DCOMP Web é uma aplicação existente no
Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-
CAC), que permite aos contribuintes, pessoa física
O que é PER/DCOMP Web?
ou jurídica, realizar pedidos de restituição ou
ressarcimento e declaração de compensação, nas
hipóteses e condições mencionadas no tópico 4.

A principal distinção está no acesso:

Qual a diferença entre o PER/DCOMP PGD e o
Web?
a) o PER/DCOMP convencional (programa gerador
- PGD); e
b) o PER/DCOMP Web, acessado no Portal e-CAC.
Mas existem outras distinções relevantes
relacionadas no tópico 4.

O serviço do PER/DCOMP Web está disponível no

Portal e-CAC e o acesso:
a) da pessoa jurídica será exclusivamente por
meio de certificado digital;
Acesso b) da pessoa física, alternativamente, com
utilização de código de acesso.
O PER/DCOMP Web também pode ser realizado
pelo procurador do contribuinte que possuir
procuração eletrônica.
 Após o envio, com sucesso, dos eventos de
fechamento do eSocial ou da EFD-Reinf conclui-se
a totalização das bases de cálculo das
contribuições previdenciárias, e possibilita a
integração entre essas escriturações e a
DCTFWeb, de forma automática:
a) eSocial: eventos de fechamento (S-1299) e de
retorno (S-5011);
b) EFD-Reinf: eventos de fechamento (R-2099) e
de retorno (R-5011).
Em seguida, o Portal da DCTFWeb, disponível no
Fluxo das informações
e-CAC, recebe os dados e gera automaticamente
a declaração, que aparecerá na situação "em
andamento". Quando as informações das duas
escriturações se referirem ao mesmo período de
apuração, o sistema gera uma só DCTFWeb,
consolidando os dados.
Transmitidas as apurações, o sistema DCTFWeb
recebe, automaticamente, os respectivos débitos
e créditos, realiza vinculações, calcula o saldo a
pagar e, após o envio da declaração, possibilita a
emissão do Documento de Arrecadação de
Receitas Federais (Darf).
 Os contribuintes do eSocial que estão obrigados a
entregar a DCTF Web podem solicitar a
restituição, o ressarcimento, o reembolso e a
compensação no PER/DCOMP WEB. No entanto,
Contribuições do eSocial
deve ser observado quando são cabíveis a
utilização da PER/DCOMP Web e quando devem
utilizar o PER/DCOMP PGD, ou ambos (Veja o
subtópico 4.1).

Caso o valor do crédito vinculável apurado por

meio da EFD-Reinf seja superior ao valor do
débito previdenciário na DCTFWeb do período de
apuração, a empresa poderá aproveitar este saldo
podendo ser objeto de pedido de restituição por
meio do programa PER/DCOMP PGD. E, após a
Contribuições da EFD-Reinf transmissão do pedido de restituição, o crédito
poderá ser utilizado em compensação de débitos
no PER/DCOMP Web tanto de contribuições
previdenciárias quanto de outros débitos, como
IRPJ, Cofins, PIS-Pasep, etc.
No entanto a dedução na DCTF Web deve ser
feita apenas no mesmo período de apuração.
 Para outros tipos de documentos, o contribuinte
Contribuições não apuradas no eSocial ou na deve efetuar o download do programa
EFD-Reinf PER/DCOMP PGD no site da RFB na Internet
(Tópico 5).

A compensação cruzada consiste na compensação

de débitos fazendários (demais tributos
administrados pela RFB), com créditos
previdenciários e vice-versa, desde que:
a) o crédito e o débito sejam apurados a contar
Compensação cruzada de agosto/2018;
b) o contribuinte utilize o eSocial;
c) os débitos sejam oriundos da DCTFWeb;
d) a compensação seja realizada na forma e nas
condições estabelecidas na Instrução Normativa
RFB nº 1.717/2017.

Retificação e Cancelamento
O PER/DCOMP Web:
a) pode retificar ou cancelar documentos
anteriormente entregues pelo PER/DCOMP
Web e também pelo programa PER/DCOMP;
b) somente poderá ser retificado ou cancelado
pelo contribuinte, caso se encontre pendente de
decisão administrativa à data do encaminhamento
do pedido de retificação.