INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO DE

COIMBRA

Enunciado de Avaliação

CONTABILIDADE FINANCEIRA I
Caderno de Exercícios Práticos

Licenciaturas em:

Contabilidade e Auditoria
Gestão de Empresas

Ano Letivo
2023/2024
 Contabilidade Financeira I

Exercício1

No mês de julho do ano N, foi constituída a sociedade Roseta, Lda. com recurso a capitais no
valor de 75.000 € para que a sociedade pudesse dispor da quantia necessária para adquirir os
meios indispensáveis ao exercício da sua atividade. Desse valor, 50.000 € tiveram origem nos
sócios (capital social realizado) e foram imediatamente depositados no banco X. Os restantes
25.000 € resultaram de um empréstimo bancário obtido junto do mesmo banco X.

Os referidos recursos foram todos aplicados no decurso desse mesmo mês: 38.000 € em
equipamentos de produção, 30.000 € em mercadorias, 2.000 € em caixa, tendo a quantia
remanescente permanecido em depósitos à ordem.

Pedidos:

a) Classifique cada um dos elementos patrimoniais em:

1 - bens, direitos e obrigações; e
2 - ativos e passivos.

b) Calcule o valor total do ativo, passivo e capital próprio no início e no final do mês de julho
de N.

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Exercício 2

Considere as seguintes operações realizadas durante o mês de Setembro na empresa

Armários, Lda. que se dedica à comercialização de móveis de cozinha:

Dia 03 - Depósito na C.G.D. dos cheques existentes em caixa. Talão de depósito n.º 425 no
montante de 350 €.

Dia 04 - Venda de um armário a pronto pagamento (transferência bancária) por 900 € que
havia sido comprado por 725 €.

Dia 09 - Pagamento, com o cheque nº 555 da C.G.D., da dívida à Segurança Social no valor de
1.000 €.

Dia 14 - Recebimento da dívida do n/ cliente Manuel da Costa. O pagamento foi feito através
de um cheque no valor de 5.000 € que foi de imediato depositado no Banco X

Dia 16 - Venda a prazo de um conjunto de mesas e cadeiras ao cliente Bar da Esquina, Lda., no
valor de 3.000 € conforme consta da n/ fatura nº 529. O referido conjunto havia
custado 2.000 €.

Dia 18 - Compra de mercadorias ao fornecedor ZZZ, Lda. S/ fatura nº 34 de 530 €.

Dia 19 - Pagamento, por transferência bancária, de remunerações em atraso – 7.500 €.

Dia 24 - Recebimento do aviso de crédito da C.G.D referente a juros de depósitos a prazo no

montante de 560 €.

Dia 29 - Pagamento de juros ao Banco X relativos a um empréstimo em dívida – 250 €.

Dia 30 - Donativo aos bombeiros da terra no valor de 500 €. N/ cheque nº 556 s/ a C.G.D..

PEDIDO:

A classificação dos factos patrimoniais enunciados em permutativos e modificativos com a

conveniente justificação.

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Exercício 3

A sociedade comercial de Tintas do Centro, Lda., que se dedica à comercialização de material

de pintura, apresentava a 31 de dezembro de N os seguintes elementos patrimoniais:

1. Dinheiro em cofre 350 €

2. 100 Baldes de tinta ref. 2030A a 35€/unidade 3.500 €

3. 3 Computadores utilizados pelo departamento financeiro 1.800 €

4. Cheque n.º 1236 do Cliente Zeca, Lda., em caixa 3.000 €

5. Dívida à Sociedade Industrial de Tintas, S.A. 2.500 €

6. 200 Rolos de pintura a 3€/unidade 600 €

7. 4 Secretárias de madeira utilizadas pelo departamento financeiro 1.200 €

8. Dívidas do cliente Lucas, Lda. 750 €

9. 2 Impressoras utilizadas pelo departamento financeiro 450 €

10. Dívidas à EDP 295 €

11. Empréstimo bancário contraído na CDG 25.000 €

12. Depósito à Ordem no Banco Santarém 550 €

13. 1 Carrinha Skoda 11.800 €

14. Edifício (armazém e áreas administrativas) 150.000 €

15. Dívidas ao fornecedor Tintas de Portugal, Lda. 1.470 €

16. Dívida à firma Autocentro Lda., referente ao fornecimento da carrinha 5.000 €

Pedidos:

a) Classifique cada um dos elementos patrimoniais da sociedade Tintas do Centro, Lda., em

Investimentos, Inventários, Contas a Receber, Meios Financeiros Líquidos e Contas a
Pagar.

b) Elabore o Balanço.

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Exercício 4

Foram recolhidas diversas informações sobre a sociedade Eddie & Fred, Lda., que se dedica à
compra e venda das mercadorias X e Y:

I – Em 31 de dezembro de N, eram estes os seus elementos patrimoniais (em euros):

Mobiliário diverso 2.500
10 Computadores (dispersos pelos diversos departamentos da empresa) 5.000
Mercadoria X em armazém 200
Cheque n.º 100258 emitido pelo cliente NealCaffrey, Lda 100
Dinheiro em caixa 500
Dívida do cliente Castle, Lda 1.000
Adiantamento concedido ao funcionário Jack Bauer 2.520
Empréstimo concedido pelo Banco BPP, a amortizar totalmente em N+1 500
Dívida da DGCI (referente ao reembolso de IVA) 2.000
Dívida ao fornecedor Sheldon BigBang, SA 1.200
Dívida do cliente Fox Mulder, Lda 1.800
Depósitos à ordem – Banco ML 9.000
Edifício do Armazém 100.000
Mercadoria Y em armazém 2.500
Viatura de serviço 10.000
Dívida à Segurança Social 1.200
Empréstimo concedido pelo BTT, com o seguinte plano de amortização:
Valor a amortizar em N+1 25.000
Valor a amortizar em N+2 25.000
Valor a amortizar em N+3 25.000
Valor a amortizar em N+4 10.000

II – Nesse dia o Capital Próprio era assim constituído (em euros):

Capital Subscrito ......................................................25.000
Reservas Legais......................................................... 8.000
Reservas Estatutárias................................................ 2.000
Resultado do Exercício.............................................. X

Pedidos:
1. Para a sociedade Eddie & Fred, Lda. e em relação a 31/12/N, indique os valores do: Passivo
não Corrente, Passivo Corrente, Ativo Corrente, Ativo não Corrente, Passivo não
Monetário, Passivo Monetário, Ativo Monetário e Ativo não Monetário.
2. Sem mais dados, consegue saber qual o Resultado do Exercício do ano N da sociedade
Eddie & Fred, Lda.? Em caso afirmativo, qual o seu valor?
3. Elabore o Balanço da sociedade Eddie & Fred, Lda. a 31/12/N.

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Exercício 5

A Stand, Lda. é uma empresa que se dedica à comercialização de automóveis, atividade que
complementa com a prestação de serviços de assistência técnica.
Em 31 de dezembro de N os seus registos contabilísticos evidenciavam os seguintes elementos:

1. Edifício 850.000 €
2. Gastos com o pessoal 75.000 €
3. Consumos de eletricidade 3.500 €
4. Mercadorias em armazém (10 viaturas) 275.000 €
5. Dívidas de clientes 252.200 €
6. Juros de empréstimos obtidos 14.200 €
7. Honorários de advogados 3.500 €
8. Viatura para o departamento comercial 27.000 €
9. Mobiliário de escritório 7.000 €
10 Equipamento informático 8.000 €
11. Gastos de conservação e reparação 3.800 €
12. Vendas de mercadorias 1.000.000 €
13. Seguro de incêndio 2.800 €
14. Gastos com anúncios publicitários 6.000 €
15. Dívidas a Fornecedores 330.000 €
16. Empréstimo bancário (1)
400.000 €
17. Dinheiro em bancos 135.000 €
18. Capital subscrito 600.000 €
19. Custo das mercadorias vendidas 800.000 €
20. Prestação de serviços 120.000 €
21. Descontos de pronto pagamento nas vendas 12.000 €
22. Dívidas à segurança social 25.000 €
23. Dinheiro em cofre 2.500 €
24. Imposto a recuperar do Estado 6.000 €
25. Dívida a pagar a fornecedores de investimento 8.500 €
1) O empréstimo bancário foi contraído em 31/12/N e será reembolsado em 4
amortizações anuais constantes.

Pedidos:
a) Identifique os elementos que integram a Demonstração dos Resultados;
b) Identifique os elementos que integram o Balanço;
c) Classifique os elementos em: ativos, passivos, capital próprio, rendimentos e gastos.
d) Determine o resultado da empresa;
e) Elabore a Demonstração dos Resultados;
f) Elabore o Balanço.

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Exercício 6

A Open Space, Lda. é uma empresa que tem como atividade principal a comercialização de
equipamentos de escritório e a prestação de serviços de assistência técnica aos mesmos.
Extraíram-se dos seus registos contabilísticos, em 31 de dezembro de N, os seguintes
elementos (valores em euros):
 Gastos com o pessoal ……………………………………………………………………………………………….. 80.000
 Dívidas de clientes ………………………………………………………………………………………….………… 260.000
 Rendimentos obtidos (juros de empréstimos concedidos) ………………….……………………. 5.000
 Dívida a um fornecedor de investimento X-Men, Lda. As condições de pagamento
103.600
estabelecem que a dívida seja liquidada de uma só vez em 3/2/N+3 ……..…..
 Gastos com conservação e reparação ……………………………………………………………….……… 400
 Equipamento informático para uso administrativo ……………………………..…………………… 3.500
 Equipamento de escritório em armazém (para venda)……………………………………………… 200.000
 Valor das vendas de mercadorias …………………………………………………………………………….. 784.000
 Gastos com uma campanha publicitária no Expresso ………………………………..……………… 1.000
 Dívidas a fornecedores …………………………………………………………………………………….……….. 250.000
 Gastos com honorários de advogados ………………………………………………..………….………… 1.800
 Empréstimo bancário a amortizar integralmente daqui a 3 anos ……………………………… 200.000
 Gastos com a eletricidade ………………………………………………………………………….…………..... 2.500
 Depósito a prazo no Banco Português de Investimento ……………………………………………. 15.000
 Prestação de serviços de assistência técnica a outras entidades ……………………..………. 25.000
 Edifício onde estão instalados os serviços administrativos …………………………………….… 250.000
 Gastos com o consumo de água ………………………………………………………………………………. 3.500
 Mobiliário de escritório (afeto aos serviços administrativos) ………………………..…………. 4.000
 Dívidas à Segurança Social …………………………………………..……………………………….………….. 2.000
 Viatura de serviço ………………………………………………………………………………………………….... 30.000
 Dinheiro em caixa ………………………………………………………………………………………………….... 1.500
 Gastos com o seguro de incêndio ………………………………………………………………………….... 3.400
 Imposto a recuperar do Estado …………………………………………………………………………..…... 3.000
 Custo das mercadorias vendidas ……………………………………………………………………..………. 650.000

Pedidos:
1. Identifique os elementos que integram o Balanço.
2. Identifique os elementos que integram a Demonstração dos Resultados.
3. Indique os valores, em 31/12/N, do Passivo não Corrente; Passivo Corrente; Ativo Corrente;
Ativo não Corrente; Passivo não Monetário; Passivo Monetário; Ativo Monetário; Ativo não
Monetário; e Resultado Líquido do Exercício.

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Exercício 7

Nelson Anjos, contabilista certificado da empresa Metalex, Lda., apresentou à administração o

seguinte Balanço esquemático em 31/12/2018: (em euros)
ATIVO CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO
Ativo Não Corrente: Capital Próprio
Capital Subscrito ..………..…..….. 410.000
Ativo Fixo Tangível.……………………. 575.000 Reservas ………………………..…..… 22.800
Total Ativo Não Corrente 575.000 Resultado Líquido ………..…...... ???

Ativo Corrente: Passivo Não Corrente

Inventários ...……………………………… 400.000 Financiamentos Obtidos .…..… 400.000
Clientes ………......……………………….. 520.000 Total Passivo Não Corrente 400.000
Estado e Outros Entes Públicos …. 2.000
Caixa e Depósitos Bancários ………. 33.000 Passivo Corrente
Total Ativo Corrente Financiamentos Obtidos .…..…… 200.000
955.000 Fornecedores ………………….…….. 507.200
Total Passivo Corrente 707.200
Total Passivo 1.107.200
Total Ativo
1.530.000
Contudo, por terem sido detetados erros graves na sua elaboração, designadamente a falta
do valor do Resultado Líquido e o total das Origens de Capital, foi ordenada a preparação de
um novo Balanço esquemático. Para tal foram disponibilizadas algumas informações
suplementares:
1. Esta empresa dedica-se à comercialização de mesas de escritório personalizadas;
2. O ciclo operacional normal da entidade prolonga-se por 3 anos;
3. O valor em dívida dos clientes incluía a dívida de 220.000 € do cliente Fernando Ribeiro,
Lda., cuja data de pagamento acordada era 08/07/2020;
4. O valor da dívida aos fornecedores inscrito no passivo incluía a dívida ao fornecedor de
investimento Royal, S.A., no valor de 100.000 €, cuja data de pagamento acordada era
20/12/2019;
5. Os valores inscritos no Passivo relativos aos Financiamentos Obtidos resultam de um só
empréstimo bancário, com o seguinte plano de amortização: 200.000 € em 02/01/2020,
150.000 € em 02/01/2021 e 250.000 € em 02/01/2022;
6. O valor inscrito no ativo referente ao Estado e Outros Entes Públicos resulta do saldo de
duas situações distintas: dívida à Segurança Social de 4.000 € e IVA a recuperar no valor
de 6.000 €;
7. Duas mesas de escritório à data afetas ao Departamento de Recursos Humanos, com
valor unitário de 250 €, aparecem no Balanço englobadas em Inventários.
Pedidos:
1. Elabore o Balanço correto da empresa a 31/12/2018.
2. Com base nos dados anteriores, indique os valores corretos em 31/12/2018 do: Passivo
não Corrente; Passivo Corrente; Ativo Corrente; Ativo não Corrente; Passivo não

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Monetário; Passivo Monetário; Ativo Monetário; e Ativo não Monetário; e do Resultado

Líquido do Exercício.

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Exercício 8

Durante o mês de outubro do ano N verificaram-se os seguintes factos na empresa ABC, Lda.
que se dedica à comercialização de impressoras e à prestação de serviços técnicos de
instalação e manutenção das mesmas:

Dia 1 – Abertura de uma conta de depósitos à ordem no Banco da Esquina, com a entrega de
5.000 € em numerário, conforme consta do talão de depósito nº 1;

Dia 3 – Liquidação da fatura nº 48, emitida pelo fornecedor de mercadorias Matos, Lda., no
valor de 2.000 € e referente a uma compra efetuada pela ABC, Lda. em agosto. Para tal
procedeu-se à entrega de 500 € em numerário e do cheque nº 1 do Banco da Esquina no valor
1.500 €;

Dia 4 – O cliente Xis procedeu à liquidação total da nossa fatura nº 10 pelo que enviou 250 €
em numerário e realizou a uma transferência bancária para a nossa conta bancária do Banco
Central no valor de 600 €;

Dia 8 – Venda, ao cliente Especial, de um equipamento por 900 € que havia custado 650 €. No
ato da entrega os nossos técnicos procederam à instalação do referido equipamento. Foi
emitida a n/fatura nº 15 no valor de 1.000 € com o seguinte teor:
 Equipamento – 900 €
 Prestação de serviços – 100 €.
O cliente entregou seu cheque nº 777 para a liquidação de 50% do valor da fatura.

Pedido:
Proceda à contabilização dos factos patrimoniais ocorridos através do Razão (“T”).

Nota: Considere, em hipótese meramente académica, que todas as transações efetuadas estariam
isentas de IVA.

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 Contabilidade Financeira I

Exercício 9

Em março do ano N verificaram-se os seguintes factos na empresa Exemplo, Lda.:

1) Compra a pronto de uma impressora para os serviços administrativos da empresa

(fatura–recibo 333). O pagamento que ascendeu a 500 € foi efetuado com a entrega do
cheque nº 777 da C.G.D;

2) Compra de uma viatura por 20.000 € a utilizar pelo departamento comercial. A divida será
liquidada a 90 dias conforme consta da fatura nº 666 emitida pelo vendedor;

3) Pagamento da fatura nº 27 emitida pelo fornecedor Fuinhas em janeiro do corrente ano.

O pagamento no valor de 850 € foi feito por transferência bancária;

4) Entrou um novo sócio para a empresa tendo sido realizada a escritura de aumento de
capital. O capital subscrito pelo novo sócio foi integralmente realizado pela entrega de
um terreno avaliado em 38.000 €;

5) Foi paga, por transferência bancária através do multibanco, a fatura nª 378 no valor de
55 € referente ao consumo de água. O citado documento contabilístico (a fatura) tinha
sido rececionado e devidamente contabilizado em 15/2/N;

6) Foi comprado um livro técnico por 100 € (v/fatura nº 888). O pagamento será efetuado
em outubro;

7) Foi efetuada a venda de um lote de mercadorias no valor de 555 € (n/ fatura nº 3666)
com o compromisso do cliente fazer o pagamento integral da divida a 60 dias. O referido
lote de mercadorias tinha sido comprado por 385 €.

Pedido:
Proceda à contabilização dos factos patrimoniais ocorridos através do Razão (“T”).

Nota: Considere, em hipótese meramente académica, que todas as transações efetuadas estariam
isentas de IVA.

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Exercício 10

A empresa Sapatilhas, Lda. foi constituída a 1 de agosto de N tendo como objeto social a
comercialização de artigos desportivos. O capital ascende a 100.000 € e foi integralmente
realizado através da entrega de uma loja de 300 m 2 avaliada em 80.000 € e de um depósito na
C.G.D. do remanescente. Em setembro foi iniciada a atividade e ocorreram seguintes
operações:

Dia 1 Aquisição de equipamento informático no valor de 8.000 € conforme consta da

fatura nº 777 emitida pelo vendedor Teclados, Lda..
Dia 2 Aquisição de uma viatura por 15.000 €. Esta viatura foi adquirida através da
entrega do cheque nº 1 sobre a CGD no valor de 5.000 €, sendo o remanescente
da dívida objeto da emissão da fatura nº 999 do Stand da Esquina, Lda..
Dia 3 Aquisição de mercadorias ao fornecedor Outlet de Luxo, Lda. no valor de
20.000 €. Foi acordado o seguinte plano de pagamento:
 50% com a entrega do cheque nº2 sobre a C.G.D.;
 30% por transferência bancária no fim do mês;
 20% a 90 dias.
Dia 4 Deram entrada no n/ armazém as mercadorias adquiridas no dia anterior. N/guia
de entrada nº 1.
Dia 6 Aquisição de material de escritório no Hipermercado do Bairro, SA. A fatura-
recibo confirma o pagamento de 158 € através de cartão multibanco (da CGD).
Dia 12 Venda ao Clube da Terra de material desportivo diverso por 6.000 € (cheque nº
227) conforme consta da n/ fatura-recibo nº 1. O custo das mercadorias vendidas
era de 2.500 €, conforme registo da saída de armazém.
Dia 15 Acordo contratual com o Clube da Terra para fazer publicidade no recinto
desportivo. Esse acordo implica o pagamento de 500 € por mês. O primeiro
pagamento, por transferência bancária, ocorreu de imediato
Dia 17 Obtenção de um empréstimo bancário no valor de 10.000 € a liquidar
integralmente num prazo de 180 dias. Aviso de lançamento nº 7878 da C.G.D..
Dia 30 Transferência bancária no valor de 6.000 € para pagamento de parte da dívida ao
fornecedor Outlet de Luxo, Lda.

Pedidos:
1) Proceda à contabilização dos factos patrimoniais ocorridos através do Razão (“T”).
2) Elabore o Diário do mês de setembro da sociedade Sapatilhas, Lda.

Nota: Considere, em hipótese meramente académica, que todas as transações efetuadas estariam
isentas de IVA.

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Exercício 11

No dia 1 de outubro do ano N a empresa Alentejo, Lda., que se dedica à comercialização de

artigos de cortiça, iniciou a sua atividade. De acordo com a escritura, o capital no valor de
25.000 €, foi integralmente realizado pelos sócios através da entrega de um cheque. O cheque
foi depositado, de imediato, na única conta bancária da empresa (C.G.D.). Durante o mês de
outubro foram realizadas as seguintes operações:
Dia 2 – Aquisição de uma viatura comercial por 12.000 € a fim de ser utilizada pelo diretor do
departamento de vendas. Foi entregue o cheque nº 1 s/ a C.G.D. para pagamento de 20% da
dívida sendo acordado que o remanescente seria pago a 90 dias.

Dia 3 – O diretor do departamento de vendas atestou a viatura com combustível tendo

utilizado o cartão multibanco da empresa. Fatura-recibo nº 999 no valor de 85 €.

Dia 6 – Em reunião de sócios foi decidido proceder à aquisição de um edifício por 50.000 €.
Para tal a empresa subscreve, com a C.G.D, um contrato de empréstimo no valor de 40 000 €
a reembolsar, pela totalidade, exatamente daqui a um ano. A C.G.D. procedeu à transferência
desse valor para a n/ conta o que permitiu a emissão de um cheque de 50.000 € à ordem da
imobiliária Vende Tudo.

Dia 7 – Levantamento no balcão da C.G.D. de 5.000 €, valor que ficará em caixa.

Dia 8 – Um dos sócios foi nomeado gerente da empresa e no âmbito desta função solicitou
um adiantamento de 2 000 €. Os restantes sócios deram o seu aval, pelo que lhe foi entregue
essa quantia em dinheiro.

Dia 15 – Compra de 2.500 € de mercadorias a liquidar a 10 dias conforme consta da fatura nº

878 do fornecedor Particular, Lda.. A mercadoria deu entrada no n/ armazém.

Dia 25 – Foi feito um depósito de 3.000 €, que se encontravam em caixa, na conta da C.G.D..

Dia 25 – Pagamento da fatura referente à compra efetuada no dia 15 através de transferência

bancária.

Pedidos:
1) Registo no Diário dos factos ocorridos durante mês de outubro.
2) Lançamento nas contas (razão geral) dos factos registados no diário.
3) Balancete de verificação em 31.10.N.
4) Demonstração dos Resultados em 31.10.N
5) Balanço em 31.10.N.
Nota: Considere todas as transações efetuadas isentas de IVA (hipótese académica).

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Exercício 12

Num trabalho de recuperação e reorganização da contabilidade da empresa Tudo a Pronto,

Lda., o contabilista contratado para o efeito teve acesso às seguintes informações relativas ao
fim de exercício do ano N:
Edifícios 40.000 €
Numerário 1.000 €
Depósitos à ordem 7.000 €
Equipamento de transporte 18.000 €
Equipamento administrativo 3.000 €
Mercadorias em armazém 6.000 €
Financiamento bancário
 a pagar a 2 meses 1.500 €
 a pagar a 18 meses 6.000 €
Divida a fornecedores
 conta corrente 2.000 €
 de investimento
a pagar a 3 meses 500 €
a pagar a 18 meses 5.000 €

Também lhe foi entregue uma pasta com a documentação comprovativa de todas as
operações realizadas durante o primeiro trimestre de N+1, ainda não registadas em suporte
contabilístico e a seguir discriminadas:

1) Venda, a pronto pagamento (transferência bancária), de um lote de 100 unidades da

mercadoria Super X por 4.000 € (n/ fatura-recibo nº 123). O custo das mercadorias
vendidas era de 2.200 €.

2) Compra ao fornecedor habitual de um lote 100 unidades da mercadoria Super X para

reposição do stock em armazém. A fatura nº 600 evidencia um valor de 2.500 € referindo
que o pagamento deverá ser efetuado a 120 dias. A guia de entrada nº 101 confirma a
receção da encomenda.

3) Nota de débito nº 15, emitida pelo banco relativa à amortização do financiamento obtido
anteriormente, no valor de 1.500 €.

4) Liquidação por transferência bancária da fatura nº 555 do fornecedor habitual no valor de

1.000 €.

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5) Pagamento de 500 €, referente à liquidação da fatura nº 654, ao fornecedor de

equipamentos através da entrega do cheque nº 222.

6) Pagamento da apólice do seguro automóvel (válido no 1º trimestre), por multibanco, no

valor de 112 €.

7) Depósito bancário de 350 € que se encontravam em caixa.

8) Pagamento, em dinheiro, a um antigo funcionário da empresa de uma indemnização de

600 €.

9) Recebimento da fatura nº 899 do advogado da empresa no valor de 350 €.

10) Fatura nº 99 da EDP referente à totalidade dos consumos verificados no 1º trimestre do

ano no valor de 288 €. A data limite para pagamento da fatura é a 14 de abril.

Pedidos:

1) Elaboração do balanço inicial da empresa.

2) Registo, no diário geral, das operações realizadas durante o 1º trimestre do ano.

3) Registo, no razão, das operações realizadas durante o 1º trimestre do ano.

4) Elaboração do balancete de verificação referente ao 1º trimestre;

5) Determinação do resultado do 1º trimestre.

6) Elaboração da demonstração de resultados referente ao 1º trimestre.

7) Elaboração do balanço final do 1º trimestre.

Nota: Considere todas as transações efetuadas isentas de IVA (hipótese académica).

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Exercício 13

A empresa Patudos, Lda. que se dedica ao comércio por grosso de artigos para animais, em
30.11.N, apresentava o seguinte balanço:

Valores em euros
ATIVO
ATIVO NÃO CORRENTE
Ativo Fixo Tangível 15.000

ATIVO CORRENTE
Inventários 6.000
Clientes 3.500
Outros créditos a receber 1.500
Caixa e depósitos bancários 4.000
15.000
TOTAL ATIVO 30.000

CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO

CAPITAL PRÓPRIO
Capital Subscrito 10.000
Resultado Líquido (até 30.11) 1.000
TOTAL CAPITAL PRÓPRIO 11.000

PASSIVO
PASSIVO NÃO CORRENTE
Outras dívidas a pagar 14.000

PASSIVO CORRENTE
Fornecedores 4.000
E.O.E.P. 1.000
5.000
TOTAL PASSIVO 19.000
TOTAL PASSIVO + CAP. PRÓPRIO 30.000

Notas elucidativas de algumas das rúbricas do balanço e que irão constar (excetuando alguma
alteração pontual) do Anexo às Demonstrações Financeiras permitem saber que:
Nota 8 O Ativo Fixo Tangível é constituído por:
Equipamento Básico ……..……………….... 10.000 €
Equipamento Administrativo …………… 5.000 €
Nota 10 A rúbrica Outras Créditos a Receber, evidenciada no ativo corrente, refere-se
exclusivamente a um adiantamento feito a um empregado; A rúbrica Outras Dívidas a
Pagar, evidenciada no passivo não corrente, refere-se exclusivamente a um único
fornecedor de equipamentos.
Nota 13 Os valores em caixa e depósitos bancários são iguais.

ISCAC - 2021/2022 15
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Sabe-se ainda que durante o mês de dezembro se verificaram as seguintes operações:

03 dez Recebimento da n/fatura nº 100 sobre o cliente Faísca, Lda.. Foi emitido o n/recibo
nº 77 de 1.500 €, valor imediatamente depositado no Banco X.
05 dez Liquidação integral da dívida ao fornecedor Monopolista, Lda. através do envio de n/
cheque nº 47 sobre o Banco X . Foi liquidada a fatura nº 1855 e nº 2777 com os
valores de 1.800 € e 1.200 €, respetivamente.
08 dez Aquisição de material de escritório diverso na Papelaria do Bairro, Lda.. O pagamento
foi feito em numerário conforme a v/ fatura-recibo nº 555 no montante de 200 €.
11 dez Venda de mercadorias ao cliente Sr. Coelho por 900 €. A venda foi efetuada com um
prazo limite de liquidação da dívida de 60 dias conforme consta da n/fatura nº 115.
Estas mercadorias estavam registadas em armazém por 500 €.
15 dez Foram recebidas, via C.T.T., as faturas referentes a consumos verificados no mês de
novembro.
 Fatura nº 777 da E.D.P. no valor de 100 € com pagamento até 28 de dezembro.
 Fatura nº 555 da A.D.P no valor de 45 € com pagamento até 28 de dezembro.
17 dez Financiamento bancário (a seis meses) no valor de 10.000 € a fim de permitir a
aquisição de uma viatura comercial. Aviso de crédito nº 5555 do Banco x.
18 dez Aquisição da viatura por 10.000 € ao Stand Rodas, Lda.. Foi efetuado um pagamento
de 20% do valor com o cheque nº 22 s/ o Banco X , sendo o remanescente a pagar a
18 meses.
28 dez Pagamento das faturas da E.D.P. e da A.D.P., rececionadas a 15 de dezembro, através
de multibanco.

Pedidos:
1. Proceda ao registo dos factos ocorridos em Diário.
2. Elabore o Razão do mês de dezembro.
3. Elabore o Balancete de verificação do mês de dezembro.
4. Elaboração da Demonstração dos Resultados por Naturezas.
5. Elabore o Balanço de fim de exercício.

Nota: Considere, em hipótese meramente académica, que todas as transações efetuadas

estariam isentas de IVA.

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Exercício 14

O Balancete de Verificação da empresa Peluches, Lda. que se dedica ao fabrico de artigos

manufaturados para crianças, apresentava a 30 de novembro de N os seguintes valores (em
euros):

Movimentos Saldo
Descrição
Débitos Créditos Devedores Credores
Caixa 2.000 1.100 900
Depósitos à ordem 6.000 1.800 4.200
Clientes cc 4.000 3.500 500
Clientes títulos a receber 7.000 5.000 2.000
Fornecedores cc 3.000 12.000 9.000
Fornecedores títulos a pagar 3.800 4.000 200
Fornecedores de investimentos 1) 4.200 5.000 800
Financiamentos obtidos 2) 10000 10000
Inventários (Matérias Primas) 3.200 2.400 800
Inventários (Produtos Acabados) 7.200 4.600 2.600
Equipamento administrativo 6.200 6.200
Equipamento básico 20.000 20.000
Capital subscrito 10.000 10.000
Vendas de produtos acabados 18.000 18.000
Prestação de serviços 2.000 2.000
Custo das matérias consumidas 5.500 5.500
Fornecimento e serviços externos 2.000 2.000
Gastos com o pessoal 5.000 5.000
Juros obtidos de depósitos 100 100
Juros suportados 400 400
TOTAIS 79.500 79.500 50.100 50.100
1)
Com vencimento a 6 meses.
2)
A pagar na totalidade daqui a 3 anos.

Em dezembro foram realizadas as operações infra descriminadas:

Dia 1. Compra de matérias-primas no valor de 5.000 € ao fornecedor Tecidos a Metro, Lda.,

que emitiu a s/fatura nº 676 com pagamento a 60 dias.

Dia 2. A encomenda relativa à compra supra referenciada, deu entrada em armazém como
consta da n/Guia de Entrada nº 433.

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Dia 8. Contratualização dos serviços de um profissional de renome incumbido de projetar

uma ação publicitária que possa vir a contribuir para aumentar significativamente as
vendas de um determinado tipo de peluche neste Natal. O pagamento de 3.000 €,
referente ao valor acordado, foi feito imediatamente por transferência bancária.

Dia 10. Aquisição, por 4.000 €, de uma máquina suplementar que irá permitir produzir
atempadamente os peluches necessários para satisfazer a procura esperada. O
fornecedor Maquinetas, S.A. emitiu a fatura nº 999 a liquidar a 90 dias.

Dia 12. Aviso do Banco Desatento com a informação de que iria proceder ao estorno de 90
euros relativamente a juros de depósitos irregularmente creditados na n/ conta no
mês anterior.

Dia 31. Pagamento por transferência bancária de 1.000 € relativos a uma campanha
publicitária que decorreu durante o mês nos jornais locais.

Pedidos:

1. Proceda ao registo dos factos ocorridos em Diário.

2. Elabore o Balancete de verificação do mês de dezembro.

3. Elaboração da Demonstração dos Resultados por Naturezas.

4. Elabore o Balanço de fim de exercício.

Nota: Considere, em hipótese meramente académica, que todas as transações efetuadas

estariam isentas de IVA.

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Exercício 15

O saldo de caixa da empresa Cola Aqui, Lda., no dia 30/07/N, era constituído por:
 Cheques: € 1.000;
 Notas e moedas: € 750;
 Um cheque pré-datado do cliente Joaquim Bom Sucesso, Lda. (data de vencimento:
31.08.N): € 450;
 Vale da sócia gerente Dra. Florbela: € 280;
 Vales de adiantamentos ao pessoal: € 400;
 Cheque devolvido por falta de provisão do cliente Raposa da Eira, Lda.: € 500;
 Moeda estrangeira adquirida no dia anterior: USD 1000 a 0,7858 EUR: € 785,8.

Em 31/07/N foram realizados os seguintes pagamentos em numerário:

1. Pagamento de quotas da ACIC: € 50;
2. N/ Fatura-Recibo relativa à venda de mercadorias: € 900; Estas mercadorias estavam
registadas em armazém por € 780;
3. Fatura-Recibo de gasóleo da gasolineira Alves, Lda.: € 30;
4. Gastos postais de correspondência expedida: € 30;
5. Pagamento do táxi ao Diretor Financeiro Dr. Miguel Saraiva: € 20;
6. Compra do Jornal da Terra e da Revista Contabilidade: € 5;
7. Donativo à Paróquia Local: € 50;
8. Fatura-Recibo do Restaurante “Como Aqui” (almoço do Diretor do Departamento.
Comercial com clientes): € 119.
Ainda neste dia procedeu-se ao registo das seguintes situações:
9. Depósito no Banco X dos cheques constantes em caixa: € 1.000;
10. Receção da nota de débito do Banco X, no valor de € 25, relativa à requisição de um livro
de cheques;
11. Transferência para a conta de depósitos a prazo, por 60 dias, da quantia de € 25.000 que
se encontravam na conta de depósitos à ordem;
12. Aviso de débito do Banco X, relativo ao pagamento por n/ ordem da mensalidade do
guarda noturno: €150; Comissão cobrada pelo Banco: € 4.

Pedidos:
a) Determine do saldo correto de caixa no final do dia 30/07/N.
b) Faça os lançamentos de regularização que considerar convenientes, tendo em atenção o
disposto no normativo contabilístico nacional, no diário geral da Cola Aqui, Lda..
c) Registe, no diário geral da Cola Aqui, Lda., as operações do dia 31/07/N.

Nota: Considere todas as transações efetuadas isentas de IVA (hipótese académica).

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Exercício 16

A empresa Encadernações de Luxo, Lda. efetuou no mês de Outubro de N as seguintes

operações:

Dia 2: Cheque n.º 863 s/ Banco Caixa de € 350, emitido à ordem de Páginas, Lda., para
pagamento da s/ fatura n.º 9571 relativa à compra de mercadorias.

Dia 4: Venda de mercadorias a pronto pagamento no montante de € 1.300 (n/fatura- recibo

nº 555), com margem sobre o preço de venda de 20%. Pagamento por multibanco.

Dia 8: Pagamento por caixa das seguintes despesas:

 Fatura recibo da gasolineira: € 80;
 Gastos postais de correspondência expedida: € 62;
 Portagens: € 27;
 Pagamento de material de escritório diverso: € 18;
 Reconhecimentos notariais: € 10;
 Faturas recibo referentes a vários almoços com clientes: € 135.

Dia 9: Emissão de cheque nº 864 s/ Banco Caixa para reforço de caixa: € 300.

Dia 10: Requisição de um livro de cheques: € 45.

Dia 11: Recebimento, em numerário, da n/ fatura n.º 1920 emitida a Livros Avulso, Lda. no
valor de € 650.

Dia 12: Depósito no Banco Caixa do recebimento do dia anterior.

Dia 18: Aviso de crédito do Banco Caixa pela transferência para a conta de depósitos à ordem
do montante depositado a prazo e respetivos juros: capital - € 30.000; juros - € 1.435.

Dia 26:Pagamento à EDP, através do envio do n/ cheque n.º 865 s/ Banco Caixa, no valor de
€ 527. A fatura agora liquidada tinha sido rececionada e devidamente registada no fim
de setembro.

Dia 30: Aviso de débito do Banco Caixa Forte relativo ao pagamento por transferência
bancária da renda do armazém: € 1.500. Comissão cobrada pelo Banco: € 7.

Pedido:

Registo das operações no Diário (ignore os efeitos do IVA).

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Exercício 17

A entidade Alfa adquiriu 50.000 ações da sociedade Beta pelo valor de 250.000 €. Este
investimento representa 5% do capital de Beta. Esta aquisição implicou despesas de compra
no montante de 150 euros.

Considere as seguintes hipóteses, em alternativa:

Hipótese a)
Trata-se de uma aquisição com finalidade especulativa e a sociedade Beta tem as suas ações
cotadas na Bolsa de Valores de Lisboa.

Hipótese b)
Trata-se de uma aquisição com finalidade especulativa e a sociedade Beta não tem as suas
ações cotadas em Bolsa.

Hipótese c)
Trata-se de uma aquisição com a finalidade de obter dividendos, não sendo por isso objetivo
de Alfa alienar estes títulos no curto prazo. A sociedade Beta tem as suas ações cotadas na
Bolsa de Valores de Lisboa.

Hipótese d)
Trata-se de uma aquisição com a finalidade de obter dividendos não sendo, por isso, objetivo
de Alfa alienar estes títulos no curto prazo. A sociedade Beta não tem as suas ações cotadas
em Bolsa.

Pedidos:

Diga como se classifica o investimento financeiro em cada uma das hipóteses indicadas e,
indique qual a quantia a considerar como custo de aquisição no reconhecimento inicial desses
títulos.

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Exercício 18

A sociedade Gama detinha, em 1 de outubro de N, a seguinte carteira de ações cotadas na

bolsa de valores de Lisboa:

Quantia Escriturada
Investimentos
Valor unitário Valor total
300 ações da entidade Beta 15 € 4.500 €
300 ações da entidade Alfa 20 € 6.000 €

Os títulos foram adquiridos com o objetivo de rentabilizar excedentes de tesouraria sendo

expectável uma subida dos seus preços e a realização de ganhos com a sua alienação no curto
prazo. As participações são inferiores a 20% do capital das participadas e a empresa adota o
custo médio ponderado como método de custeio das saídas.

Durante o mês de outubro a sociedade Gama realizou as seguintes operações:

Dia 3 – compra de 150 ações da sociedade Beta por 16 euros cada, as despesas de compra
ascenderam a 50 euros e o pagamento foi efetuado por cheque sobre o Banco
Delta.

Dia 14 – o Banco Delta creditou a conta de depósitos à ordem da sociedade Gama, pelo
recebimento dos dividendos da entidade Alfa, no valor de 1.500 euros.

Dia 20 – venda de 100 ações da entidade Beta, pelo valor unitário de 18 euros. Valor recebido
por transferência bancária.

Dia 30 – venda de 200 ações da entidade Beta pelo valor unitário de 15 euros. Valor recebido
por transferência bancária.

Pedido:

A contabilização no Diário das operações realizadas pela entidade Gama no mês de outubro.

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Exercício 19

A sociedade Alfa adquiriu, em 15 de maio de N, 10.000 ações da empresa Beta por 3 €, valor
que inclui 0,20 € / por ação de dispêndios de compra. Esta aquisição tem objetivos
especulativos e sabe-se que a empresa Beta tem as suas ações cotadas na Bolsa de Valores de
Lisboa.

A sociedade Alfa apresenta contas mensalmente.

No dia 5 de julho de N decidiu vender os todos títulos. A cotação das ações, nas datas
relevantes, são as seguintes:

Data Cotação de Abertura

15 maio N 2,80 €
30 maio N 2,75 €
30 junho N 3,20 €
5 julho N 3,40 €

Pedido:

A contabilização da aquisição, da mensuração subsequente e da alienação das ações de Alfa.

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Exercício 20

A sociedade Gama, Lda. tem como atividade principal a comercialização da mercadoria X e

sabe-se que, durante o mês de outubro do ano N, realizou as seguintes operações:

Dia 02 Fatura nº 367 a 90 dias do fornecedor Alfa relativa à compra de 600 unidades de
mercadoria X ao preço unitário de 12 euros. Guia de entrada nº 777.

Dia 04 Venda a 60 dias ao cliente Jota de 200 unidades de mercadoria ao preço unitário de 15
euros. N/ fatura nº 865. As mercadorias vendidas estavam registadas em armazém por
11,5€.

Dia 08 O cliente Jota devolve 40% das mercadorias vendidas no dia 4, por não se encontrarem
de acordo com o estabelecido na encomenda. Devolução aceite e envio da n/ nota de
crédito nº 54. Guia de entrada nº 778.

Dia 10 Recebimento do cliente Jota do valor em dívida. O cheque foi depositado na CGD (ver
dia 4 e dia 8).

Dia 11 Compra a crédito de 500 unidades de mercadoria X, ao fornecedor Ramiro, Lda., ao

preço unitário de 11 euros. O fornecedor concedeu um desconto comercial (de
quantidade) de 15%. S/ fatura nº 246. Guia de entrada nº 779.

Dia 12 Encomenda à sociedade Beta de 400 unidades de mercadoria ao valor unitário de 13

euros. Envio de cheque s/ CGD de 25% do valor da encomenda, conforme o acordado
com o fornecedor, para pagamento da fatura-recibo de adiantamento nº21.

Dia 15 Fatura nº 943 do fornecedor Beta relativa à entrega da mercadoria que havia sido
encomendada no dia 12. Guia de entrada nº 780.

Dia 20 Pagamento, por cheque s/ CGD, ao fornecedor Beta do valor em dívida (ver dia 12 e
dia 15).

Dia 21 Fatura nº 871, a 30 dias, no valor total de 98,4 euros (iva incluído) de J. Rafael
respeitante à compra de material de escritório diverso.

Dia 22 Fatura nº 902 da sociedade Soft referente a assistência técnica em software, no

montante de 250 euros (c/ iva incluído).

Dia 26 Envio de um cheque sobre a CGD, no valor de 450 euros, relativo a um adiantamento
ao fornecedor XXB por conta de uma compra futura. V/fatura-recibo de adiantamento
nº 55.

Pedido: Registe no diário da sociedade Gama, Lda. as operações referidas.

Nota: Quando aplicável considere o IVA à taxa de 23%.

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Exercício 21

A sociedade Mondego, Lda. dedica-se à comercialização das mercadorias W e X e presta,

também, serviços relacionados com a conservação e reparação das referidas mercadorias. No
primeiro trimestre do ano N realizou as seguintes operações:

1. No dia 3 de Janeiro foi enviada a fatura nº 1213, para o cliente Douro, Lda., relativa à venda
de 5.000 unidades da mercadoria W ao preço unitário de 2,5 euros. Foi acordado com o
cliente que se este procedesse ao pagamento no prazo de 30 dias, ser-lhe-ia concedido um
desconto de pronto pagamento de 3%. As mercadorias vendidas estavam registadas em
armazém por 2 €/cada.

No dia 15 o cliente enviou um cheque para pagamento do valor em dívida.

2. No dia 16 de Janeiro a entidade Mondego, Lda. emitiu a fatura nº 1214 pela prestação do
serviço X, a qual incluía um desconto comercial de 10%. O valor acordado da prestação de
serviços foi de 6.500 euros (antes do desconto).

3. No dia 25 de Janeiro envia a fatura nº 1216 ao cliente Sado, SA, relativa à venda 3.000
unidades de mercadoria ao preço unitário de 3 euros. Foi concedido um desconto
comercial de 8%. As mercadorias vendidas estavam registadas em armazém por 2 €/cada.

No dia 1 de Fevereiro o cliente devolveu 100 unidades da mercadoria vendida no dia 25 de

Janeiro, por não se encontrarem de acordo com o especificado na nota de encomenda.
Nesta conformidade foi enviada ao cliente a nota de crédito nº 32.

4. No dia 2 de Fevereiro recebeu do seu cliente Tejo, Lda. uma encomenda de 4.000 unidades
da mercadoria W. Após ter sido acordado o preço e restantes condições de venda, foi
confirmada a encomenda e o cliente efetuou um adiantamento através da entrega de um
cheque no valor de 800 euros. N/fatura-recibo de adiantamento nº 17.

No dia 5 de Fevereiro foi efetivada a venda de 4.000 unidades da mercadoria W a um preço

unitário de 3 € e emitida a respetiva fatura nº 1217 no valor de 13.960 euros (com IVA
incluído à taxa de 23%). As mercadorias vendidas estavam registadas em armazém por
2 €/cada.

5. No dia 15 de Fevereiro recebeu da sociedade Rima, Lda. a fatura nº 166 referente à compra
de 5.000 unidades da mercadoria X ao preço unitário de 2 euros. A mercadoria referida

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mercadoria deu entrada no armazém. O prazo de pagamento desta fatura é de 45 dias,

sendo referido nesta que se o pagamento fosse efetuado até 30 dias seria concedido um
desconto de pronto pagamento de 3%.

A empresa Mondego, Lda. efetuou o pagamento no dia 20 de Fevereiro.

6. No dia 22 de Fevereiro adquiriu ao seu fornecedor A. Gonçalves, Lda. 7.000 unidades de

mercadoria X ao preço unitário de 1,5 euros, conforme fatura nº 2556. A mercadoria
referida mercadoria deu entrada no armazém.

No dia 26 o fornecedor emitiu a nota de crédito nº 124 relativa ao desconto de 5% que

concedeu à Mondego, Lda..

7. Adquiriu em 28 de Fevereiro ao seu fornecedor J. Vieira, Lda. 3.000 unidades da

mercadoria X ao preço unitário de 5 euros (conforme fatura nº 1775) que deram entrada
no armazém.

A 29 de fevereiro o responsável do armazém ao realizar a inspeção às mercadorias

rececionadas na véspera verificou que 40% se encontravam danificadas e impróprias para
venda. Contactado o fornecedor foi decidido proceder de imediato à sua devolução.

No dia 3 de Março recebe do fornecedor a nota de crédito nº 87.

8. No dia 15 de Março a empresa Equipa-Tudo, Lda. exigiu um adiantamento a fim de fabricar

um expositor para a loja com medidas específicas. Apesar de nesta data não ter sido
definido com exatidão o valor do expositor, foi enviado à Equipa-Tudo um cheque com o
montante de 2.000 euros. V/ fatura- recibo de adiantamento nº 44.

No dia 18 foi rececionado o equipamento encomendado no valor de 4.500 € acompanhado

da fatura nº 7654.

Pedido: Registo no diário da sociedade Mondego, Lda. das operações referidas.

Considere o IVA à taxa de 23%.

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Exercício 22

A sociedade Gama, Lda. dedica-se à comercialização das mercadorias X, Y e K. Sabe-se que,

por norma, o registo da entrada e saída das mercadorias em armazém é efetuado na data de
receção/emissão das respetivas faturas. No mês de Maio de N realizou as seguintes
operações:

1. No dia 3 de Maio recebeu a fatura nº 6332 do seu fornecedor alemão Beta referente à
compra de 4.000 unidades da mercadoria X ao preço unitário de 2,5 €.

2. No dia 13 de Maio recebeu a fatura nº 965 do fornecedor polaco Ómega, no montante de

33.000 ZŁ, relativa à compra de 15.000 unidades de mercadoria Y. No dia 18 paga o valor em
dívida. Os câmbios Euro/Zloty na data de aquisição e na data da liquidação da fatura eram os
seguintes.
Data Compra Venda
13 Maio 4,358 4,340
18 Maio 4,522 4,519

3. No dia 20 de Maio a sociedade espanhola Delta encomendou 1.500 unidades de

mercadoria ao preço de 2 €. No dia 23 foi emitida a fatura nº 1215. As referidas mercadorias
estavam reconhecidas em armazém por 2.250 €.

4. No dia 25 de Maio recebeu uma encomenda do cliente polaco Alfa de 10.000 unidades de
mercadoria ao preço unitário de 2 ZŁ. Em 26 de Maio foi emitida a fatura nº 1218 referente à
venda efetuada e que integrava mercadorias reconhecidas em armazém por 0,25 €/cada. Os
câmbios nesta data eram os seguintes:
Data Compra Venda
26 Maio 4,358 4,340

5. No dia 28 de Maio, o cliente Alfa efetuou uma transferência bancária para liquidar a fatura.
Os câmbios nesta data eram os seguintes:
Data Compra Venda

28 Maio 4,999 4,888

Pedido: Registo no diário da sociedade Gama, Lda. das operações referidas.

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Considere o IVA à taxa de 23%.

Exercício 23

A empresa Alfa, Lda. efetuou durante o mês de outubro de N as seguintes operações:

1. Vendeu a crédito à sociedade FG, dos EUA, diversas mercadorias no valor de 61.600 USD,
conforme fatura nº 879 de 4 de outubro. Estas mercadorias estavam reconhecidas em
armazém por 50.000 €.

O câmbio EUR/USD em 4 de outubro de N era de:

Compra Venda
EUR/USD 1,12 1,10

A empresa Alfa pagou por transferência bancária a um intermediário nacional, despesas

referentes a fretes com a expedição das mercadorias no valor de 2.000 euros. (c/iva
incluído à taxa de 23%).

2. Aviso de crédito do banco Jota, datado de 8 de outubro, referente à transferência

efetuada pelo cliente FG, para pagamento da fatura nº 879, conforme elementos que a
seguir se apresentam:

 Contravalor em euros (câmbio: 1,10) 56.000 €

 Despesas debitadas (50) €
 Valor líquido 55.950 €

3. O agente nos EUA debita à empresa Alfa, em 12 de outubro, as comissões

correspondentes à fatura nº 879 no valor de 2.700 USD.

O câmbio EUR/USD nessa data é de:

Compra Venda
EUR/USD 1,10 1,08

A empresa efetua de imediato a transferência bancária a favor do referido agente.

4. Vendeu à empresa Gama de Braga mercadorias no valor de 19.000 euros, n/fatura nº 880
de 13 de outubro. A fatura refere, também, um desconto de quantidade de 13%. As
mercadorias estavam reconhecidas em armazém por 15.000 €.

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5. A empresa Gama devolve 25% das mercadorias que havia adquirido no dia 13 de
Outubro, por estas não se encontrarem nas devidas condições. Devolução aceite e envio
da nota de crédito nº 55, com data de 18 de outubro.

6. No dia 19, o cliente Gama paga por cheque o valor da sua dívida. O cheque é de imediato
depositado no banco Jota.

7. No dia 28 de Outubro recebe do cliente Xis um cheque no valor de 1.107 euros, relativo a
um adiantamento por conta de uma venda futura. As condições de venda foram
previamente estabelecidas com o cliente e o valor pago antecipadamente representa 40%
do valor da encomenda efetuada. N/ fatura-recibo de adiantamento nº 33. O cheque
emitido pelo n/ cliente foi depositado no banco CBS.

8. Venda ao cliente Xis e envio da fatura nº 981, com data de 30 de Outubro, relativa às
mercadorias encomendadas no dia 28 do corrente mês. As mercadorias vendidas estavam
reconhecidas em armazém por 1.200 €.

Pedido: Registo, no diário, das operações realizadas no mês de Outubro, sabendo que, por
norma, o registo da entrada e saída das mercadorias em armazém é efetuado na data
de receção/emissão das respetivas faturas.

Considere o IVA à taxa de 23%.

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Exercício 24

A sociedade Patudos, Lda. dedica-se à comercialização de rações para cães. Durante o mês de
Setembro de N realizou as seguintes operações.

1. Aquisição ao fornecedor americano Pets de 500 sacos de ração júnior e 800 sacos de ração
adulto, ao preço unitário de 20,5 USD e 23 USD, respetivamente. Fatura nº 8432, datada de 8
de Setembro. O câmbio nesta data era:

Compra Venda
EUR/USD 1,21 1,05

2. No dia 12 Setembro o cliente Bichos, Lda. enviou a sua nota de encomenda nº 54 relativa a
50 sacos de ração adulto sénior ao preço unitário de 24 euros. A mercadoria, que se
encontrava reconhecida em armazém por 600 €, por foi entregue ao cliente no dia 13 de
Setembro, acompanhada da fatura-recibo nº 241, onde constavam os seguintes descontos:
desconto de quantidade 10%; desconto de pronto pagamento 5%. O cheque do cliente foi
depositado nessa data.

3. No dia 18 de setembro a sociedade Inter-Transporte, Lda. envia duas notas de débito. A

nota de débito nº 654 – referente às despesas com a aquisição efetuada no dia 8 de
Setembro, no valor de 307,5 euros (IVA incluído à taxa de 23%) e a nota de débito nº 655 –
referente ao IVA pago na alfândega, no valor de 6.276 euros.

4. No dia 24 de Setembro adquiriu ao fornecedor espanhol Perros e Companhia, Lda., 30 sacos

de ração adulto premium pelo valor unitário de 24 euros. Fatura nº 876.

5. No dia 26 de setembro envia a nota de crédito nº 45, ao cliente Bichos, Lda., por este ter
atingido, no primeiro semestre de N, um valor de compras superior a 15.000 euros. O valor do
bónus (rappel comercial) concedido é 450 euros (a que acresce o Iva correspondente).

Pedido: Registe no diário da sociedade Patudos, Lda. as operações referidas, sabendo que,
por norma, o registo da entrada e saída das mercadorias em armazém é efetuado na
data de receção/emissão das respetivas faturas. Considere o IVA à taxa de 23%.

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Exercício 25

O Contabilista Certificado da empresa Francisco & Manuel, Lda. está a preparar o apuramento
do IVA relativo ao 3º Trimestre do ano N, destinado ao preenchimento da respetiva
declaração periódica. Para esse efeito retirou o seguinte balancete, relativamente à conta 243
- IVA (valores em €):

Conta Saldo
Código Designação Devedor Credor
243 IVA

2432 IVA dedutível

24321 IVA dedutível – Inventários 75.640

24322 IVA dedutível – Investimentos 23.375

24323 IVA dedutível – OBS 12.524

2433 IVA liquidado

24331 IVA liquidado – Operações gerais 115.430

2434 IVA regularizações

24341 IVA Regularizações – Favor da empresa 11.700

24342 IVA Regularizações – Favor do Estado 15.300

2436 IVA a pagar

2437 IVA a recuperar 18.250

2438 IVA reembolsos pedidos 10.875

Pedido:

Apresente em diário o apuramento do IVA referente ao 3º trimestre de N.

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Exercício 26

No dia 28 de Novembro, a empresa Natal Artesanal, Lda. que se dedica à produção de

enfeites de natal artesanais, apresentava o seguinte balancete, relativamente à conta 243 –
IVA:
(valores em €):
Conta Saldo
Código Designação Devedor Credor
243 IVA
2432 IVA dedutível
24321 IVA dedutível – Inventários 64.595
24322 IVA dedutível – Investimentos 10.750
24323 IVA dedutível – OBS 18.467
2433 IVA liquidado
24331 IVA liquidado – Operações gerais 145.890
2434 IVA regularizações
24341 IVA Regularizações – Favor da empresa 2.400
24342 IVA Regularizações – Favor do Estado 1.345
2436 IVA a pagar
2437 IVA a recuperar 25.483

Até ao final do mês a empresa efetuou ainda as seguintes operações:

Dia 29:
1. Aquisição de uma máquina de costura industrial ao fornecedor Costura Fácil, Lda.. Fatura
nº 435 pelo valor de 345 euros.
2. Envio de 3.000 unidades de mercadoria a um preço de venda unitário de 2€ para o cliente
Shopping Central. Fatura nº 9898 no montante de 6.150 euros que faz referência a um
adiantamento prévio. A mercadoria estava reconhecida em armazém por 4.500 euros. Na
data da encomenda (início do mês), o cliente tinha efetuado um adiantamento, já
devidamente reconhecido na conta 218, com a entrega de um cheque no valor de 1.230
euros.
3. Receção da nota de crédito nº 32 do fornecedor Brilhantinas, S.A., no valor de 325 euros,
pela nossa devolução de brilhantinas de cor diferente ao encomendado.
Dia 30:
1. Emissão da nota de crédito nº 45 sobre o cliente Lavores, S.A., no valor de 850 euros, pela
devolução de material que não correspondia ao por ele encomendado. A entrada em
armazém das mercadorias devolvidas foi feita por 350 euros.
2. Receção da fatura nº 545 do fornecedor Estrelinhas, Lda. pela compra de 750 estrelinhas
em barro pelo preço unitário de 15 euros. Foi obtido um desconto comercial de 5%.
Pedidos:
a) Efetue os lançamentos dos dias 29 e 30 no diário da empresa Natal Artesanal, Lda.

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b) Efetue os lançamentos de apuramento do IVA do mês de Novembro.

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Exercício 27

Durante o mês de outubro, a empresa Bê-à-Bá, Lda., com sede em Coimbra e que se dedica ao
comércio de material de puericultura, efetuou as seguintes operações:

Dia 02 Compra de 200 berços de madeira ao fornecedor Carpinteiro ao preço unitário de 42

euros. V/ fatura nº 3456.

Dia 05 Entrega de 75 berços ao cliente ABC, Lda. ao preço unitário de 75 euros

(reconhecidos em armazém por 44 euros/cada). N/ fatura nº 4948. Na data da
encomenda (7 de setembro) o cliente efetuou um adiantamento, registado na conta
276, com a entrega de um cheque no valor de 1.000 euros.

Dia 07 Recebimento de cheque enviado pelo cliente ABC para pagamento da sua dívida. Foi
efetuado um desconto de 3% por antecipação de pagamento (ver dia 5).

Dia 08 Reparação de uma viatura ligeira comercial. V/fFatura-recibo nº 987 no valor de

1.650 euros. N/ cheque nº 323654.

Dia 11 Aquisição de um expositor para a loja no fornecedor Leroy Merlin. V/ fatura-recibo nº

7363649 no valor de 1.230 euros. N/ cheque nº 323655.

Dia 19 Venda a crédito de 50 carrinhos de passeio ao cliente Retalhista, Lda. ao preço

unitário de 160 euros. Foi-lhe concedido um desconto de quantidade de 10%.
N/fatura nº 4949. As mercadorias vendidas estavam reconhecidas por 90 euros
/cada.

Dia 25 Emissão de Nota de Crédito nº 45 referente à devolução de 4 carrinhos de passeio

pelo cliente Retalhista (ver dia 19).

Dia 28 Recebimento da fatura nº 902 da EDP, no montante de 130 euros, referente ao

consumo do mês. Pagamento imediato por multibanco.

Pedido:

Sabendo que a empresa está enquadrada em regime de IVA mensal e que não apresenta
saldo na conta 2437 – IVA a recuperar, efetue os lançamentos do mês de Outubro em diário e
apure o IVA a pagar ou a recuperar do período. Considere IVA a 23 %.

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Exercício 28

Em 1 de Julho de N, a empresa Gama, Lda., que se dedica à comercialização de cereais e que

trabalha em sistema de inventário permanente, possuía no seu armazém 2.500 sacos de
cereais “tipo A” a 16 € / saco.

Durante o mês de Julho realizou as seguintes operações relativas à mercadoria referida.

2 Julho Fatura nº 235 a Silva, Lda., respeitante à venda de 800 sacos de cereais tipo A a
30 euros/saco.
4 Julho Nota de crédito nº 12 a Silva, Lda., referente à sua devolução de 50 sacos de
cereais tipo A.
9 Julho Compra a pronto pagamento de 2.000 sacos de cereais tipo A a 18,25
euros/saco. Pagamento por cheque s/ CGD.
14 Julho Fatura-recibo a Costa, Lda., referente a 2.150 sacos de cereais tipo A por 25
euros/saco. O cliente pagou com cartão MB.
21 Julho Fatura nº 247 a Jerónimo Lda., referente a 1.000 sacos de cereais tipo A a 24
euros/saco.

Nota: A empresa emite guias de entrada/saída de armazém nas datas das operações que lhes
estão subjacentes.

Pedidos:
1. Elabore as fichas de armazém da mercadoria cereais tipo A, utilizando os métodos de
custeio das saídas FIFO e Custo Médio Ponderado.
2. Contabilize as operações no Diário referente à situação 1. Considere IVA à taxa de 23%.

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Exercício 29

A sociedade Beta, Lda. comercializa unicamente a mercadoria X.

Sabe-se que o inventário em armazém no dia 1 de Março eram constituído por de 500
unidades ao preço unitário de 2,25 euros e que a empresa emite guias de entrada/saída de
armazém nas respetivas datas (Sistema de Inventário Permanente).
Durante o mês de março de foram realizadas as seguintes operações:

Dia 2 – Recebida a fatura nº 80 do n/fornecedor Francisco, relativa ao s/fornecimento

de 2.500 unidades de mercadoria X ao preço unitário de 2,50 euros.

Dia 3 – Efetuado um adiantamento ao fornecedor Varela, por conta de um

fornecimento futuro ainda não definido, através da entrega de um cheque s/
CGD, no montante de 1.000 euros.

Dia 5 – Devolução ao fornecedor Francisco de 200 unidades de mercadoria X, por se

encontrarem deterioradas. N/ nota de devolução nº 6, a qual foi aceite pelo
fornecedor. S/ nota de crédito nº 63.

Dia 10 – Foi liquidada 25% da dívida ao fornecedor Francisco, através de cheque s/ a

CGD, tendo sido aceite uma letra a 90 dias para pagamento do valor
remanescente (n/ aceite nº 38).

Dia 15 – Fatura nº 70 do fornecedor Varela, referente à aquisição de 800 unidades de

mercadoria X ao preço unitário de 2,80 euros. Foi obtido um desconto
comercial de 5% (ver dia 3).

Dia 20 – Fatura nº 51 s/ M. Martins, relativa à venda de 2.500 unidades de mercadoria

X ao preço unitário de 6 euros.

Dia 21 – Envio de nota de crédito nº 15 ao cliente M. Martins referente a um desconto

de 5% que por lapso não foi incluído na fatura nº 51.

Dia 23 – Foram devolvidas 40 unidades de mercadoria X pelo cliente M. Martins, por se

encontrarem danificadas. N/ nota de crédito nº 16.

Dia 24 – Foram consideradas inutilizáveis para venda ou para consumo próprio as

mercadorias devolvidas no dia 23.

Pedido:
O registo, no Diário da sociedade Beta, das operações realizadas no mês de Março, supondo
que é utilizado o sistema de inventário permanente e o método de custeio das saídas FIFO.
As operações estão sujeitas a IVA à taxa de 23%.

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Exercício 30

A empresa Vouga Centro dedica-se à comercialização de manteiga e queijo. Sabe-se que a

empresa utiliza o sistema de inventário permanente e o Custo Médio Ponderado, como
método de custeio das saídas de armazém e que no início de Maio de N apresentava as
seguintes existências:
 800 embalagens de manteiga / 2.000 euros
 2.000 queijos / 13.000 euros

Durante o mês de Maio ocorreram as seguintes operações, sujeitas a IVA à taxa de 23%:
Dia 5 – Fatura nº 250 da empresa Pascoal, relativa à compra de 200 embalagens de
manteiga, ao preço unitário de 2,5 euros. Fatura nº 76 da empresa transportes
de Condeixa no valor de 123 euros (IVA incluído) respeitante ao transporte da
mercadoria adquirida.
Dia 10 – Fatura nº 100 a P. Pires de 500 queijos a 8 euros cada. Desconto concedido de
10%.
Dia 12 – Envio à consignação de 100 embalagens de manteiga aos supermercados
Ómega, conforme contrato estabelecido no início do mês.
Dia 17 – Fatura nº 101, no valor de 615 euros, aos supermercados Ómega referente à
venda efetuada à consignação. Quantidade vendida: 100 embalagens de
manteiga.
Dia 18 – Devido a problemas com a instalação elétrica verificou-se a deterioração de 200
embalagens de manteiga.
Dia 25 – A Seguradora EXE transferiu 300 euros para a n/ conta na CGD respeitante à
comparticipação da perda associada à mercadoria deteriorada no dia 18.
Dia 30 – A empresa procedeu à inventariação física mensal dos inventários em armazém,
verificando que apenas 1.250 queijos respeitavam as condições de qualidade
para poderem ser comercializados. Este facto foi resultado do tempo demasiado
quente que se verificou nos últimos dias de Maio.

Pedido:
A contabilização no Diário da empresa Vouga Centro das operações referidas.

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Exercício 31

A Sociedade de Distribuição de Medicamentos, SA que utiliza o sistema de inventário

permanente na contabilização dos inventários e o FIFO como método de custeio das saídas de
armazém, possuía em 1 de janeiro de N as seguintes mercadorias:

Mercadorias Quantidade Custo unitário

Medicamento A 4.500 10 €

Medicamento B 6.000 6€

Considere, quando aplicável, o IVA à taxa reduzida de 6%.

Durante o mês de janeiro ocorreram as seguintes operações:
Dia 3 Venda à farmácia Coimbra dos seguintes medicamentos (N/ fatura nº 68):
 2.000 unidades do medicamento A ao preço unitário de 14 euros;
 3.000 unidades do medicamento B ao preço unitário de 8 euros.

Dia 8 Oferta a uma instituição de solidariedade social de 1.200 unidades do

medicamento A.

Dia 10 O armazém foi assaltado e verificou-se, após inventariação física dos

medicamentos, que foram roubados todos os medicamentos A.

Dia 15 Fatura nº 37 relativa à compra ao Laboratório Central, SA de 10.000 unidades

do medicamento A ao preço unitário 10,5 euros e 2.000 unidades do
medicamento B ao preço unitário de 7 euros. Fatura-Recibo nº 65 da
transportadora Mondego no valor de 147,60 euros (IVA à taxa de 23%),
tendo sido feito o correspondente pagamento em numerário.

Dia 20 Venda à farmácia S. Tomé de 3.500 unidades do medicamento B ao preço

unitário de 8,5 euros (N/ fatura nº 69).

Dia 22 Devolução ao Laboratório Central de 3.000 unidades do medicamento A por

estarem estragadas. O laboratório aceitou a devolução tendo emitido a nota
de crédito nº 666.

Pedido:
A contabilização, no Diário da Sociedade de Distribuição de Medicamentos, SA, das operações
referidas.

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Exercício 32

A sociedade Ultra Luxo, Lda. com sede na Av. da Liberdade em Lisboa tem como objeto social
a comercialização de artigos de ourivesaria.
A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente e o Custo Especifico como método de
custeio das saídas de armazém. Sabe-se ainda que as guias de entrada/saída de armazém são
emitidas na data da respetiva compra/venda.
No decurso do corrente mês foram realizadas as seguintes operações (sujeitas a IVA à taxa de
23%):

Dia 1 – Compra de 3 anéis em platina a um fornecedor polaco por 10.000 ZŁ / cada,

conforme s/fatura nº 545. Nesta data a cotação EUR/PLN (zloty) era a seguinte:

Data Compra Venda

Dia 1 4,35 4,25

Dia 3 – Encomenda, a um fornecedor de Gondomar, de um anel de curso de acordo

com as especificações exigidas pelo n/ cliente. O anel foi orçado em 18.000 €
tendo o n/ fornecedor exigido um adiantamento correspondente a 40% desse
valor por se tratar de uma peça com características muito especiais. De
imediato, procedemos a uma transferência bancária no montante de 8.856 €.

Dia 10 – Pagamento da compra efetuada no dia 1 do corrente mês por transferência

bancária. Nesta data a cotação EUR/PLN (zloty) era a seguinte:

Data Compra Venda

Dia 10 4,55 4,48

Dia 13 – Receção do anel encomendado no dia 3 acompanhado da respetiva fatura.

S/fatura nº 387.

Dia 28 – Venda do anel supracitado ao cliente Boss, com sede em Angola, por 32.000 €.
Foi proposto ao cliente um desconto de pronto pagamento de 5% no caso de ele
regularizar a divida no prazo máximo de 48 horas. N/ fatura nº 777.

Dia 29 – Receção do cheque nº 55 emitido pelo cliente Boss para regularização da

s/divida.

Pedidos:

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Registe, em Diário, as operações acima referidas.

Exercício 33

Do balancete de 31/12/N da firma Sousa Tavares, Lda. extraíram-se os seguintes dados:

(em euros)
Cód. Movimentos Saldo
Conta Acumulados
SNC Débito Crédito Devedor Credor
31.1 Mercadorias 80.000 80.000
31.71 Devolução de Compras – Mercadorias 5.000 5.000
31.81 Desc. Abatimentos Compras – Mercadorias 500 500
32 Mercadorias 6.000 6.000
38.2 Regularização Inventários – Mercadorias 250 200 50
86.250 5.700 86.050 5.500

O valor das existências físicas, conforme inventário em 31/12/N, é o seguinte:

INVENTÁRIOS VALOR (€)

Mercadorias 4.500

PEDIDOS:

1. Qual o sistema de inventário que a empresa utiliza? Justifique convenientemente.

2. Identifique, globalmente, a eventual natureza dos movimentos de regularização (saídas

e/ou entradas em armazém).

3. Calcule o Custo das Mercadorias Vendidas.

4. Registe no diário geral os movimentos relativos ao apuramento do Custo das Mercadorias

Vendidas.

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Exercício 34

Os seguintes elementos contabilísticos da sociedade Itálica, SA foram retirados do seu

balancete de Dezembro de 31.12.N:

(em euros)
Movimentos Saldo
Cód. Acumulados
Conta
SNC
Débito Crédito Devedor Credor
Compras - Matérias-Primas, subsidiárias e de
31.2 187.500 187.500
consumo (MPSC)

31.82 Descontos e Abatimentos em Compras - MPSC 1.000 1.000

33 Matérias-Primas, Subsidiárias e de Consumo 12.500 12.500

34 Produtos Acabados e Intermédios (PAI) 15.000 15.000

Reclassificação e regularização de inventários e

38.3 55 100 45
ativos biológicos – MPSC
Reclassificação e regularização de inventários e
38.4 325 250 75
ativos biológicos – PAI

Foi realizada a inventariação física dos inventários em armazém a 31.12.N, após a qual foram
obtidos os seguintes valores:

(em euros)
INVENTÁRIOS VALOR
Matérias-Primas 15.000
Produtos Acabados 10.000

Pedidos:

a) Calcule o Custo das Matérias Consumidas no ano N, bem como o valor da Variação da
Produção desse exercício.

b) Registe no Diário os movimentos de apuramento do Custo das Matérias Consumidas e da

Variação da Produção.

Exercício 35

ISCAC - 2021/2022 42
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Dos registos contabilísticos da empresa S.S. Lda., em 31 de Dezembro de N extraiu-se a

seguinte informação:
(valores em euros)
Saldos
Contas Devedor Credor
31 Compras 190 000

31.1 Mercadorias 69 300

31.2 Matérias-primas Subsidiárias e de Consumo 129 500

31.7 Devoluções de compras 8 800

31.7.1 Mercadorias 3 600

31.7.2 Matérias-primas Subsidiárias e de Consumo 5 200

32 Mercadorias 4 500

33 Matérias-primas Subsidiárias e de Consumo 6 500

34 Produtos acabados e Intermédios 2 500

38.4 Reclassificação e regularização de Inventários - PAI 150

Sabe-se ainda que não foram registadas contabilisticamente as seguintes situações:

a) Deterioração de 1.500 € de matérias-primas devido à existência de humidade;
b) Oferta de 100 € de mercadorias ao cliente HJ Lda.

Nesta data, os inventários em armazém eram os seguintes:

 Mercadorias - 3.800 €;
 Matérias-primas e subsidiárias - 4.000 €;
 Produtos acabados - 2.900 €.

Pedido:
O registo no Diário das operações relevantes para o apuramento do CMVMC e da variação da
produção.

Exercício 36

ISCAC - 2021/2022 43
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Considere as seguintes informações relacionadas com a empresa A&D, Lda. sediada em

Coimbra:

a) Em 01.12.N foi efetuado um pagamento de 500 €, por transferência bancária, referente à

renda dos escritórios do mês de janeiro de N+1. O reconhecimento da operação no ano
N+1 ocorre a 02.01.N+1.

b) Em 01.12.N a empresa assinou um contrato de prestação de serviços, com uma empresa

de jardinagem para que esta proceda à manutenção dos espaços verdes exteriores, nas
seguintes condições: i) realização do serviço durante mês de dezembro; ii) o valor da
prestação do serviço é de 1.000 €; iii) a fatura, no valor de 1.230 €, será rececionada e
integralmente paga a 02.01.N+1.

c) Em 23.12.N a empresa emitiu a fatura-recibo nº 999 no valor de 6.150 € referente ao

aluguer sazonal de uma impressora 3D de que é proprietária. O aluguer será por um
período de 15 dias (entre 15 e 31 de janeiro de N+1)

d) Em 01.10.N a empresa efetuou um depósito trimestral no valor de 10.000 € no banco X.

Foi contratado um juro de 1% ao trimestre a libertar pelo banco em 01.01.N+1.

e) Em 31.12.N o contabilista da empresa estimou, com base nos consumos verificados

anteriormente, um gasto em eletricidade de 1.000 € referente ao mês de dezembro. Na
fatura da EDP, recebida a 15.01.N+1, consta o valor de 1.100 € (a que acresce IVA de 23%).

f) Em 31.12.N o contabilista da empresa estimou, com base nos consumos verificados

anteriormente, um gasto em água de 200 € referente ao mês de dezembro. Na fatura da
ADP, recebida a 25.01.N+1, consta o valor de 150 € (a que acresce IVA de 6%).

g) Pagamento a 29.10.N do seguro automóvel das viaturas da empresa. N/ cheque nº 777 no

valor de 1.200 €. O seguro é válido por um ano a partir de 01.11.N. O reconhecimento da
operação no ano N+1 ocorre a 02.01.N+1.

h) Em 01.12.N a empresa assinou com um cliente um contrato de prestação de serviços de

consultoria. O trabalho a realizar pelos n/ técnicos decorre entre 01.12.N e 28.02.N+1, data
em que será emitida a n/ fatura-recibo nº 999 no valor de 3.690 € (c/IVA).

Pedido:
Reconhecimento, em diário, das operações consideradas relevantes nos exercícios N e N+1.

Nota: No caso de não ser expressamente indicado ignore eventuais efeitos fiscais.

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